Дата принятия: 02 марта 2022г.
Номер документа: 33а-676/2022
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ МУРМАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 02 марта 2022 года Дело N 33а-676/2022
город Мурманск
2 марта 2022 г.
Судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда в составе:
председательствующего
Науменко Н.А.
судей
Федоровой И.А. Мильшина С.А.
при секретаре
Лащенко И.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Мурманской области к Шинтякову Виталию Михайловичу о взыскании обязательных платежей и санкций
по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Мурманской области на решение Первомайского районного суда города Мурманска от 19 октября 2021 г.
Заслушав доклад судьи Науменко Н.А., судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Мурманской области (далее - МИФНС России N 9 по Мурманской области, Инспекция) обратилась с административным исковым заявлением к Шинтякову В.М. о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленных требований указано, что Шинтяков В.М. в период с 15 августа 2005 г. по 21 декабря 2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) и страховых взносов.
При проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по ЕНВД за 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года ИФНС России по г. Мурманску установлено нарушение срока представления Шинтяковым В.М. указанных деклараций, в связи с чем были вынесены решения о привлечении его к налоговой ответственности от 23 июня 2017 г. в виде штрафа в общем размере 7 000 рублей, который до настоящего времени не уплачен.
В связи с неуплатой штрафа Шинтякову В.М. выставлены требования N *, *, *, *, *, *, * по состоянию на 23 августа 2017 г.
Кроме того, по декларациям за 4 квартал 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года Шинтяковым В.М. не произведена уплата налога в общей сумме 7 148 рублей, на которую начислены пени в размере 2 122,68 рублей.
В связи с неуплатой недоимки и пеней административному ответчику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование N * по состоянию на 19 января 2017 г. об уплате указанных сумм.
Кроме того, за расчетный период 2017-2019 гг. Шинтяков В.М. обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 79 299 рублей, на обязательное медицинское страхование в общей сумме 17 314 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 149,59 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 425,18 рублей.
В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлены требования N * по состоянию на 19 января 2018 г., N * по состоянию на 24 января 2019 г., N * по состоянию на 16 января 2020 г., которые до настоящего времени не исполнены.
25 мая 2021 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 3 Первомайского судебного района города Мурманска, и.о. мирового судьи судебного участка N 2 Первомайского судебного района города Мурманска, вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Административный истец просил суд взыскать с Шинтякова В.М. задолженность по ЕНВД за 2014-2017 гг. в размере 7 178 рублей, пени в размере 2 122,68 рублей, штраф в размере 7 000 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 гг. в размере 79 299 рублей, пени в размере 2 149,59 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 гг. в размере 17 314 рублей, пени в размере 425,18 рублей.
Решением Первомайского районного суда города Мурманска от 19 октября 2021 г. в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России N 9 по Мурманской области отказано.
В апелляционной жалобе и.о. начальника МИФНС России N 9 по Мурманской области Торопо А.О. просит решение суда отменить и принять по административному делу новое решение об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
В обоснование жалобы указано, что в случае утраты статуса индивидуального предпринимателя взыскание задолженности с физического лица осуществляется в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Полагает, что 6-месячный срок для обращения в судебном порядке следует исчислять с момента утраты административным ответчиком статуса индивидуального предпринимателя.
Указывает, что наличие исполнительного производства не может являться основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности, поскольку утрата статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для отмены решений, постановлений, вынесенных в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились представитель административного истца МИФНС России N 9 по Мурманской области, административный ответчик Шинтяков В.М., извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Руководствуясь статьями 150 - 152, частью 2 статьи 289 частью 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц, поскольку их неявка не препятствует судебному разбирательству.
Проверив материалы дела в порядке части 1 статьи 308 КАС РФ, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит решение суда законным и обоснованным.
Разрешая административный спор, суд первой инстанции правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, надлежащим образом применил нормы материального права, регулирующие возникшие между сторонами правоотношения.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Пунктом 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) было определено, что уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 2 названной статьи).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено судом и следует из материалов административного дела, Шинтяков В.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15 августа 2005 г. по 21 декабря 2020 г. и поставлен на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД и страховых взносов.
Налогоплательщиком с нарушением установленного срока представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1-4 кварталы 2014 г. и 1-4 кварталы 2015 г., а также не произведена уплата ЕНВД в общей сумме 7 148 рублей, отраженной в налоговых декларациях за 4 квартал 2014 г. и 1-4 кварталы 2015 г.
В связи с нарушением срока представления налоговых деклараций налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности решениями от 23 июня 2017 г. N */ЕНВД, */ЕНВД, */ЕНВД, */ЕНВД, */ЕНВД, */ЕНВД, */ЕНВД.
Кроме того, судом установлено, что в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок Шинтяков В.М. не оплатил страховые взносы за 2017-2019 гг., что послужило основанием для направления в его адрес требований об уплате налога, взноса, пени:
- N *, *, *, *, *, *, * по состоянию на 23 августа 2017 г. со сроком исполнения до 25 сентября 2017 г. об уплате штрафа по ЕНВД в общем размере 7 000 рублей,
- N * по состоянию на 19 января 2017 г. со сроком исполнения до 21 февраля 2017 г. об уплате ЕНВД в размере 11 240 рублей, пени в размере 2 336, 97 рублей,
- N * по состоянию на 19 января 2018 г. со сроком исполнения до 15 февраля 2018 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 23 400 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 4 590 рублей, пени в общей сумме - 5 316,99 рублей;
- N * по состоянию на 24 января 2019 г. со сроком исполнения до 26 февраля 2019 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 26 545 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 5 840 рублей, пени в общей сумме - 3 334,01 рублей;
- N * по состоянию на 16 января 2020 г. со сроком исполнения до 14 февраля 2020 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 29 354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 6 884 рубля, пени в общей сумме - 113, 24 рублей.
Поскольку задолженность, указанная в требованиях, не была уплачена в установленные сроки, уполномоченным должностным лицом Межрайонной ИФНС России N 9 по Мурманской области были вынесены постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика:
- N * от 10 апреля 2017 г. (по требованию N * от 19 января 2017 г.), сведения о предъявлении к исполнению отсутствуют;
- N * от 6 марта 2018 г. (по требованиям N N *, *, *, *, *, *, * от 23 августа 2017 г.), сведения о предъявлении к исполнению отсутствуют;
- N * от 9 апреля 2018 г. (по требованию N * от 19 января 2018 г.), сведения о предъявлении к исполнению отсутствуют,
- N * от 14 июня 2019 г. (по требованию N * от 24 января 2019 г.), на основании которого 26 июня 2019 г. было возбуждено исполнительное производство N *-ИП, которое находится на исполнении,
- N * от 27 августа 2020 г. (по требованию N * от 16 января 2020 г.), сведения о предъявлении к исполнению отсутствуют.
Из определения мирового судьи судебного участка N 3 Первомайского судебного района города Мурманска, и.о. мирового судьи судебного участка N 2 Первомайского судебного района г. Мурманска, об отказе в приеме заявления о выдаче судебного приказа от 25 мая 2021 г. следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Шинтякова В.М. задолженности по налогам и сборам Инспекция обратилась 20 мая 2021 г.
Разрешая настоящий административный спор, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 45, 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 12, 21, 22 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", статьями 23, 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, проанализировав установленные по делу обстоятельства и оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, пришел к правильному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, исходя из реализации налоговым органом права взыскания недоимки за счет имущества налогоплательщика в досудебном порядке и недопустимости исчисления нового срока для принудительного взыскания спорной задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции, постановленными при правильном применении норм материального права и соответствующими установленным фактическим обстоятельствам административного дела.
Выраженное в апелляционной жалобе несогласие с данной судом оценкой обстоятельств дела и представленных доказательств не дает оснований суду апелляционной инстанции считать решение неправильным и не ставит под сомнение законность выводов суда.
Положениями статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном и судебном порядке.
Как установлено судом и следует из материалов административного дела, неисполнение административным ответчиком требований об уплате задолженности по ЕНВД за 2014-2015 годы, штрафа и страховым взносам за 2017-2019 годы в установленный срок послужило основанием для вынесения МИФНС России N 9 по Мурманской области постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).