Определение Судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СВЕРДЛОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 11 мая 2021 года Дело N 33а-6726/2021

Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:

председательствующего Шабалдиной Н.В.,

судей Бачевской О.Д., Насыкова И.Г.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Максимовой Д.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-209/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 22 по Свердловской области к ( / / )9 о взыскании обязательных платежей, санкций,

по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 22 по Свердловской области на решение Красногорского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области от 04 февраля 2021 года.

Заслушав доклад судьи Насыкова И.Г., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 22 по Свердловской области (далее - МИФНС N 22) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ( / / )10 ( / / )13. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 9457 рублей 03 копейки, налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 9 401 рубль, пени в сумме 136 рублей 30 копеек, штрафа в сумме 10 000 рублей. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ( / / )11 ( / / )14. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до 01 сентября 2020 года. В добровольном порядке обязанность по уплате вышеназванных страховых взносов, налога, пени, штрафа административным ответчиком не исполнена, направленные налогоплательщику требования об уплате задолженности проигнорированы, что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным иском. При этом административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности по страховым взносам.

Решением Красногорского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области от 04 февраля 2020 года в удовлетворении административное исковое заявление МИФНС N 22 отказано.

Не согласившись с состоявшимся судебным актом, административный истец подал апелляционную жалобу, в которой просил об отмене решения суда, ссылаясь на то, что налоговым органом в установленном порядке в адрес административного ответчика направлялись требования. Пропуск срока обращения в суд для взыскания задолженности по требованию от 20 января 2020 года N 1919 пропущен ввиду прекращения Гаренских М.Ю. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и утратой возможности взыскания задолженности в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Стороны в заседание судебной коллегии не явились, о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции извещены надлежащим образом: МИНФС N 22 - электронной почтой, ( / / )12. - заказной почтовой корреспонденцией с уведомлением о вручении. Также информация о слушании административного дела опубликована на официальном Интернет-сайте Свердловского областного суда.

Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте судебного заседания, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия рассмотрела дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный ответчик в период с 24 мая 2019 года до 01 сентября 2020 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и, в соответствии с положениями ст.ст. 143, 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, а также страховых взносов.

Отказывая в удовлетворении требований административного истца, районный суд исходил из отсутствия доказательств направления административному ответчику требования об уплате страховых взносов, а также на пропуск налоговым органом срока для обращения к мировому судье с целью взыскания недоимки по налогу на добавленную стоимость, пени, штрафа.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции полагает возможным согласиться частично.

На основании п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

В соответствии с п. 7 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.

Как указывалось выше до 01 сентября 2020 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком не исполнена в полном объеме обязанность по уплате за 2019 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

20 января 2020 года административным истцом на имя ( / / )15. сформировано требование об уплате страховых взносов, при этом, как верно отметил суд первой инстанции, каких-либо надлежащих (относимых и достаточных) доказательств направления этого требования административному ответчику МИФНС N 22 не представлено.

Вопреки утверждениям административного истца, скриншот рабочей программы персонального компьютера доказательством соблюдения налоговым органом положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации являться не может.

Само по себе оформление МИФНС N 22 поручений в банк на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации не свидетельствует о соблюдении досудебного порядка урегулирования вопроса взыскания задолженности.

С учетом приведенных выше обстоятельств, оснований для удовлетворения требования административного истца в части взыскания задолженности по страховым взносам у суда первой инстанции не имелось.

Вместе с тем судебная коллегия считает необоснованными выводы районного суда относительно отсутствия оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени, начисленные на сумму недоимки, а также штрафа.

Для плательщиков налога на добавленную стоимость налоговый период устанавливается как квартал (ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Материалами дела подтверждается, что 25 июля 2019 года, 22 января 2020 года административным ответчиком в адрес налогового органа представлены декларации по налогу на добавленную стоимость, при этом уплата налога в необходимом размере Гаренских М.Ю. не произведена.

С учетом чего, административным истцом сформированы требования: от 20 сентября 2019 года N 41248 со сроком уплаты до 02 октября 2019 года на общую сумму 5068 рублей 78 копеек, из которых 5041 рубль - налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года, 28 рублей 78 копеек - пени; от 12 июля 2020 года N 28743 со сроком уплаты до 25 августа 2020 года на общую сумму 9528 рублей 77 копеек, из которых 9401 рубль - сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года и 1 квартал 2020 года, 127 рублей 77 копеек - пени.

Административным ответчиком погашена задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года по требованию от 20 сентября 2019 года N 41248, а также частично произведена уплата пени на сумму 20 рублей 25 копеек.

Уплата налога и пени по требованию от 12 июля 2020 года N 28743, направленному в адрес Гаренских М.Ю. заказным почтовым отправлением, административным ответчиком в установленный срок не выполнена.

Кроме того, административный ответчик решением заместителя начальника МИФНС N 22 от 26 февраля 2020 года N 125 в порядке ст.ст. 100.1, 101 Налогового кодекса Российской Федерации привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 10000 рублей.

Направленное налоговым органом заказной почтой требование от 10 июля 2020 года N 28049 об уплате упомянутого выше штрафа в срок до 25 августа 2020 года ( / / )16. оставлено без исполнения.

Принимая во внимание обстоятельства того, что административный ответчик, имеющий задолженность по уплате налога на добавленную стоимость, пени, штрафа прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01 сентября 2020 года и, соответственно, отсутствие возможности взыскания задолженности в порядке ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, небесспорность заявленных административным истцом требований, налоговый орган правомерно в установленный законом срок обратился в суд с административным иском. При таких обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления налогового органа в части взыскания с Гаренских М.Ю. недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа.

Соответственно, апелляционная жалоба МИФНС N 22 в данной части подлежит удовлетворению, а решение районного суда - отмене.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 308-309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Красногорского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области от 28 октября 2020 года отменить в части отказа в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 22 по Свердловской области к ( / / )17 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени, штрафа.

Принять по административному делу новое решение об удовлетворении требований административного истца в части взыскания с ( / / )18 задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 9401 рубль, пени в сумме 136 рублей 30 копеек, штрафа в размере 10000 рублей.

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 22 по Свердловской области - без удовлетворения.

Разъяснить участвующим в деле лицам, что в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения они вправе подать через суд первой инстанции кассационную жалобу (представление) в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Н.В. Шабалдина

Судьи О.Д. Бачевская

И.Г. Насыков


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка