Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 28 апреля 2021 года Дело N 33а-6597/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Куловой Г.Р.,

судей Багаутдиновой А.Р.,

Искандарова А.Ф.,

при секретаре Воробьеве А.Я.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан к Максимову А.И. о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан на решение Орджоникидзевского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 2 февраля 2021 года.

Заслушав доклад судьи Искандарова А.Ф., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к Максимову А.И. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени по транспортному налогу, в обоснование иска указав, что Максимов А.И. являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Однако, Максимов А.И. не оплатил в установленные сроки суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года).

Межрайонная ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан в соответствии со статьей 69 НК РФ направила должнику требования об уплате налога, пени, штрафа от дата N..., от дата N..., от дата N... Данные требования должником не исполнены.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Кроме того, Максимов А.И. имея в собственности транспортные средства в установленные законом сроки не оплатил транспортный налог за 2015, 2016 года в связи с чем ему начислены пени.

С учетом уточнения административного иска Межрайонная ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан просила взыскать с Максимова А.И. 2 496,91 рублей, а именно: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 в размере 30,12 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 128,42 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2338, 37 рублей.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 2 февраля 2021 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан к Максимову А.И. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворено частично.

С Максимова А.И., ИНН 027723425000 взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование рабтающег8о населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 30,12 рублей; пени по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 128,42 рублей. На общую сумму 158 (сто пятьдесят восемь) рублей 54 копейки. В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан к Макимову А.И. о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2338,37 рублей отказано, в связи с пропуском срока. Взыскана с Максимова А.И. в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек по следующим реквизитам: ИНН N..., КПП N..., получатель - УФК по Республике Башкортостан (Межрайонная ИФНС России N 33 по РБ), расчетный счет N... в Отделение - НБ Республики Башкортостан Банка г. Уфа, БИК N..., ОКТМО N....

В апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан ставится вопрос об отмене решения суда, как незаконного и необоснованного, указывая на то, что суд необоснованно пришел к выводу о пропуске административным истцом срока для взыскания пени по транспортному налогу по требованию от дата N... со сроком уплаты 15 ноября 2019 года. Указано, что Межрайонная ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан в соответствии со статьей 69 НК РФ направила должнику следующие требования об уплате налога, пени, штрафа:

от дата N... со сроком исполнения до 13 февраля 2018 года на сумму 1238, 12 рублей, остаток задолженности по требованию 381.33 рублей (сумма задолженности уменьшена в связи с принятием инспекцией решения о зачете от 11 июля 2019);

от дата N... со сроком исполнения до 5 ноября 2019 года на сумму 1 957,04 рублей, остаток задолженности по требованию 1 957,004 рублей;

от дата N... со сроком исполнения до 19 февраля 2020 года на сумму 36 253,54 рублей, остаток задолженности 6942, 84 рублей.

Между тем, суд посчитал, что налоговому органу необходимо было обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание спорной суммы пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 338,37 рублей после истечения срока уплаты по требованию от дата N..., однако судом не учтено, что сумма задолженности по указанному требованию не превысила 3 000 рублей, у налогового органа право на взыскание по правилам пункта 2 статьи 48 НК РФ возникло лишь после направления требования от дата N... со сроком уплаты 19 февраля 2020 года.

Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев, а именно не позднее дата.

Определением мирового судьи судебного участка N 1 по Орджоникидзевскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 10 ноября 2020 года судебный приказ N 2А-756/2020 от 4 июня 2020 года был отменен, в связи с чем налоговым органом административное исковое заявление подано в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы 8 декабря 2020 года.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в порядке, предусмотренном статьями 150, 272 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу частей 1, 2 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В силу пункта 2 ст. 423 НК РФ отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с частями 1, 2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом частью 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом первой инстанции установлены и подтверждаются материалами дела следующие обстоятельства.

Максимов А.И. в период с 26 июля 2018 года по 4 марта 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и неисполнением налогоплательщиком Максимовым А.И. обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, административным истцом в его адрес в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате страховых взносов, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 19 февраля 2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленном законом порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим административным иском.

Сроки обращения за судебной защитой нарушенного права административным истцом соблюдены.

Удовлетворяя заявленные административным истцом требования о взыскании пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, суд, установив, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 33 по Республике Башкортостан направляла Максимову А.И. требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в срок до 19 февраля 2020 года в заявленном размере, однако в установленный срок сумма начисленных пеней в бюджет административным ответчиком не перечислена, пришел к правильному выводу об обоснованности требования о взыскании с Максимова А.И. данной налоговой задолженности.

Отказывая в удовлетворении требований в части взыскании пеней, начисленных Максимову А.И. в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога суд первой инстанции исходил из следующего.

За Максимовым А.И. зарегистрированы транспортные средства ... государственный номер N...; ... государственный номер ...; ... государственный номер ...; ... 2 государственный номер ....

По транспортным средствам Максимову А.И. был начислен транспортный налог на сумму 30 183,00 рублей, направленные налоговые уведомления об уплате транспортного налога ответчиком в добровольном порядке в предложенный срок не исполнены. В связи с тем, что ответчиком своевременно не уплачена сумма транспортного налога, ответчику начислены пени в размере 2338,37 рублей.

На основании заявления от административного истца мировым судьей был вынесен судебный приказ от 4 июня 2020 года о взыскании с Максимова А.И. задолженность и пени по налогу в размере 9 400 руб. 25 коп., а также госпошлины в размере 200,00 рублей.