Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 8 сентября 2021 года Дело N 33а-6593/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Зацепина Е.М., Копцевой Г.В.,

при секретаре Семеновой Е.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Боровских А. Н. на решение Топчихинского районного суда Алтайского края от 26 марта 2021 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Алтайскому краю к Боровских А. Н. о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени.

Заслушав доклад судьи Копцевой Г.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 10 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 10 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Боровских А.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 875 руб., пени - 8,80 руб., по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО *** в размере 750 руб., пени - 3,52 руб., по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО *** в размере 3 000 руб., пени - 14,07 руб., по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО *** в размере 855 руб., пени - 4,01 руб., по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО *** в размере 19 996 руб., пени - 93,81 руб., всего просила взыскать 26 600,21 руб.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации Боровских А.Н. является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему в 2018 году транспортного средства <...>, государственный регистрационный знак *** сумма транспортного налога за 2018 год составляет 1 875 руб. В 2018 году Боровских А.Н. также принадлежали следующие земельные участки, находящиеся на территории <...>: земельный участок в с. <...>, кадастровый номер ***; земельный участок в <адрес>, кадастровый номер ***; земельные участки в <адрес>, кадастровый номер ***, по <адрес>, кадастровый номер ***, по <адрес>, кадастровый номер ***; <адрес>, кадастровый номер ***. В связи с чем в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации Боровских А.Н. является плательщиком земельного налога в размере 24 601 руб. В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации Боровских А.Н. было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ о необходимости уплаты вышеперечисленных налогов. В связи с неуплатой налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ Боровских А.Н. сформировано требование *** об уплате задолженности по налогам, начислены пени. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Топчихинского района Алтайского края ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ ***, который отменен определением от ДД.ММ.ГГ.

Решением Топчихинского районного суда Алтайского края от 28 апреля 2021 года административный иск Межрайонной ИФНС России N 10 по Алтайскому краю удовлетворен в полном объеме.

В апелляционной жалобе Боровских А.Н. выражает несогласие с решением суда первой инстанции, просит: отказать в требовании о взыскании транспортного налога за 2018 год в связи с прекращением регистрации транспортного средства по причине утраты автомобиля; предоставить льготу по уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером ***, поскольку предоставленная льгота за земельный участок с кадастровым номером *** не отвечает требованиям закона; отказать в удовлетворении требований о взыскании земельного налога за земельный участок с кадастровым номером ***, с учетом имеющегося спора относительно указанного земельного участка. Ссылается на то, что при расчете земельного налога за земельный участок, находящийся на территории Топчихинского сельсовета, необоснованно применена ставка 1,5 %, вместо 0,3 %; не принято во внимание, что административным ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГ было подано заявление о перерасчете земельного налога с кадастровым номером ***; в отношении автомобиля <...> в 2015 году в ГИБДД Боровских А.Н. подавалось заявление о прекращении регистрации транспортного средства по причине его отсутствия, однако регистрация не произведена в связи с наложением службой судебных приставов запрета на совершение регистрационных действий с указанным автомобилем.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 10 по Алтайскому краю просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик Боровских А.Н. поддержал апелляционную жалобу по изложенным в ней доводам.

Иные лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, в суд апелляционной инстанции не явились, сведения о причинах неявки не представили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали. На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на апелляционную жалобу, выслушав Боровских А.Н., судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п.п. 1, 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Алтайского края налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге Алтайского края" в следующих размерах: для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 руб.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Боровских А.Н. в 2018 году на праве собственности принадлежал грузовой автомобиль <...>, государственный регистрационный знак *** (мощность двигателя 75 л.с.).

В связи с чем Боровских А.Н. является плательщиком транспортного налога за 2018 год.

Расчет транспортного налога за 2018 год в отношении принадлежащего Боровских А.Н. транспортного средства произведен налоговым органом исходя из мощности двигателя, размер которой подтвержден сведениями из ГИБДД (т. 1 л.д. 54), проверен судом первой инстанции и является правильным.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки земельного налога на налоговый период 2018 года на территории муниципального образования Топчихинский сельсовет определены в решении Топчихинского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 24 ноября 2017 года N 41.

Согласно п. 2 названного решения налоговые ставки земельного налога устанавливаются в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На территории муниципального образования Переясловский сельсовет налоговые ставки земельного налога на налоговый период 2018 года определены в решении Переясловского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 17 ноября 2017 года N 20.

В силу п. 2 названного решения налоговые ставки земельного налога устанавливаются в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных с землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Налоговые ставки земельного налога на налоговый период 2018 года на территории муниципального образования Макарьевский сельсовет определены в решении Макарьевского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 17 ноября 2017 года N 26.

В соответствии с п. 2 названного решения налоговые ставки земельного налога устанавливаются в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных с землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

На территории муниципального образования Фунтиковский сельсовет налоговые ставки земельного налога на налоговый период 2018 года определены в решении Фунтиковского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 15 ноября 2017 года N 24.

В силу п. 2 названного решения налоговые ставки земельного налога устанавливаются в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных с землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Боровских А.Н. в 2018 году принадлежали следующие земельные участки, расположенные на территории <...>:

на территории Макарьевского сельсовета - в <адрес> (<...> доли в праве собственности), кадастровый номер ***, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость <...> руб.;

на территории Переясловского сельсовета - в <адрес> (<...> доли в праве собственности), кадастровый номер ***, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость <...> руб.;

на территории Топчихинского сельсовета - в с. <...> по адресам: <адрес>, кадастровый номер ***, вид разрешенного использования: под производственные здания, кадастровая стоимость <...> руб.; <адрес>, кадастровый номер ***, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость <...> руб.; <адрес>, кадастровый номер ***, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость <...> руб.;

на территории Фунтиковского сельсовета - в с. <...>, кадастровый номер ***, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость <...> руб.

В связи с чем Боровских А.Н. является плательщиком земельного налога за 2018 год.

Расчет земельного налога произведен налоговым органом, исходя из данных о кадастровой стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГ, проверен судом первой инстанции и является правильным, материалы дела содержат сведения о кадастровой стоимости вышеназванных земельных участков (т. 2 л.д. 118-123).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ направлено административному ответчику по почте заказным письмом 04 июля 2019 года (т. 1 л.д. 23, т. 2 л.д. 44-45), установлен срок уплаты налогов не позднее 02 декабря 2019 года, в связи с чем у Боровских А.Н. возникла обязанность по уплате земельного и транспортного налогов за 2018 год в указанный срок.

Требование об уплате налога *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика также заказным письмом по почте 30 декабря 2019 года (т. 1 л.д. 26-27).

В связи с неуплатой до 02 декабря 2019 года вышеуказанных налогов, в требовании рассчитаны пени по состоянию на 24 декабря 2019 года за период с 03 по 24 декабря 2019 года, расчет суммы пени проверен судом первой инстанции и является правильным.

Таким образом, поскольку установлена обязанность Боровских А.Н. по уплате земельного и транспортного налогов за 2018 год, порядок направления налогового уведомления и требования налоговым органом соблюден, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В требовании *** установлен срок для его исполнения до 18 февраля 2020 года.