Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 апреля 2021 года Дело N 33а-6553/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Куловой Г.Р.,

судей Портновой Л.В. и Искандарова А.Ф.,

при ведении протокола

помощником судьи Гильмутдиновой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан к Фомину С.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, по апелляционной жалобе Фомина С.А. на решение Орджоникидзевского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 23 декабря 2020 года.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Башкортостан Куловой Г.Р., объяснения представителя Фомина С.А. - Корякина Д.А., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, возражения представителя Межрайонной ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан Гамм Е.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Фомину С.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указала, что истец на основании статей 32, 52 Налогового кодекса Российской Федерации надлежащим образом известил Фомина С.А. о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление, в котором содержится полный расчет налога (в том числе: объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, налоговые периоды). Однако, Фомин С.А. являющийся собственником объектов налогообложения не оплатил в установленные сроки суммы налога. Межрайонная ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направила должнику требования об уплате налога, пени, штрафа от дата N..., от дата N..., от дата N.... Данные требование должником не исполнены. Межрайонная ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан направила заявление о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности, однако определением мирового судьи судебного участка N 11 по Орджоникидзевскому району г.Уфы от 11 июля 2020 года судебный приказ N 2а-475/2020 был отменен. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Межрайонная ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан просила суд (л.д.8) взыскать с Фомина С.А. (ИНН N...) недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 160 944 рубля, пени - 1 095,66 рублей,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 8 465 рублей, пени - 27,37 рублей,

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 9 200 рублей, пени - 556,84 рублей,

на общую сумму 180 288,87 рублей.

Решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 23 декабря 2020 года постановлено:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан к Фомину С.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Фомина С.А., проживающего по адресу: адрес, в пользу Межрайонной ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан задолженность по уплате налога: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами: налог в размере 160 944 рубля, пеня в размере 1 095,66 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 8 465 рублей, пеня в размере 27,37 рублей, транспортный налог: налог в размере 9 200 рублей, пеня в размере 556,84 рубля, всего 180 288,87 рублей.

Взыскать с Фомина С.А. в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4 805,78 рублей.

В апелляционной жалобе Фомин С.А. просит отменить решение суда первой инстанции, принять новое решение, которым в удовлетворении административных исковых требованиях отказать. Указал, что срок на обращение в суд должен исчисляться не с момента направления последнего требования, а по истечении 8 дней (определенных в требовании) со дня окончания установленного статьей 70 Кодекса срока на направление требования, то есть 3 месяца с момента выявления недоимки по налогам. Так в отношении НДФЛ срок уплаты установлен до 15 июля года следующего за отчетным, в связи с чем требование должно быть выставлено налоговым органом не позднее 15 октября года, следующего за отчетным. При таких обстоятельствах шестимесячный срок с учетом 8 календарных дней установленных для исполнения требований начинает исчисляться с 23 октября и заканчивается 23 апреля следующего года. Учитывая, что иск предъявлен по налогу на доход физических лиц за дата, то шестимесячный срок истек дата, а налоговый орган обратился к мировой судье за выдачей судебного приказа лишь дата, то есть за пределами пресекательного срока, установленного на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Административный ответчик ранее обращался к суду с заявлением об ознакомлении с материалами дела в целях подготовки мотивированного возражения по доводам администратвиного иска и расчета сроков, установленных пунктом 2 статьи 48, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, однако с материалами дела ознакомлен не был.

В судебное заседание иные лица, участвующие по делу, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения надлежащим образом.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда в полном объеме согласно статье 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия пришла к следующему выводу.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Как следует из пункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, к региональным налогам относится, в том числе транспортный налог.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии пунктом 3 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам относится, в том числе налог на доходы физических лиц.

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что за Фоминым С.А. числятся автомобиль БМВ 520I, дата выпуска, иные строения и сооружения с кадастровым номером N..., площадью 48,60 кв.м (л.д.14).

На указанное транспортное средство и имущество был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортный налог.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога.

Поскольку налогоплательщиком самостоятельно обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об оплате налога сроком исполнения до дата.

Административным ответчиком данное требование об уплате налога исполнено не было.

Административным ответчиком в суде первой инстанции было заявлено о пропуске срока исковой давности.

Поскольку общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с должника превышает 3 000 рублей, то налоговый орган имел право в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратиться в суд с данным административным иском в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.