Определение Судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СВЕРДЛОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 18 мая 2021 года Дело N 33а-6326/2021

Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:

председательствующего Федина К.А.,

судей Кориновской О.Л., Захаровой О.А.,

при помощнике судьи Шестаковой Ю.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-377/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области к Звереву Андрею Николаевичу о взыскании недоимки по налогам, задолженности по пени на недоимку по налогам

по апелляционной жалобе административного ответчика Зверева Андрея Николаевича

на решение Березовского городского суда Свердловской области от 10 июня 2020 года.

Заслушав доклад судьи Кориновской О.Л., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области (далее - МИФНС России N 24 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к Звереву А.Н. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 216 рублей, задолженности по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 12 рублей 69 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в размере 11 118 рублей, задолженности по пени на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в размере 165 рублей 38 копеек.

В обоснование административного иска указано на то, что административный ответчик в спорные периоды времени являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, обязанность по уплате которых в полном объеме им не исполнена. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате указанных налогов, административным истцом произведено начисление пени на образовавшуюся недоимку и в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налогов, пени. В добровольном порядке данное требование в полном объеме также не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Решением Березовского городского суда Свердловской области от 10 июня 2020 года административный иск МИФНС России N 24 по Свердловской области удовлетворен.

Административный ответчик Зверев А.Н. подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, принять по административному делу новое решение.

В обоснование доводов апелляционной жалобы ее автор ссылается на то, что налоговые уведомления, требование об уплате налогов, пени, представленные в материалы административного дела, административный ответчик не получал. Кроме того, Зверев А.Н. указывает, что МИФНС России N 24 по Свердловской области пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него недоимки по налогам за 2016 год, а также срок обращения в суд с административным исковым заявлением, при этом ходатайство о восстановлении пропущенных сроков административным истцом заявлено не было.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 15 октября 2020 года решение Березовского городского суда Свердловской области от 10 июня 2020 года изменено; абзац второй резолютивной части решения изложен в следующей редакции: "Взыскать с Зверева Андрея Николаевича, 03 августа 1969 года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 104 рубля, за 2017 год в сумме 112 рублей, пени по налогу в сумме 12 рублей 69 копеек. Взыскать задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5 912 рублей, за 2017 год в сумме 5 912 рублей, пени в размере 165 рублей 38 копеек"; в остальной части решение Березовского городского суда Свердловской области от 10 июня 2020 года оставлено без изменения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 03 марта 2021 года апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 15 октября 2020 года отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.

При новом рассмотрении административного дела судом апелляционной инстанции представитель административного истца МИФНС России N 24 по Свердловской области, административный ответчик Зверев А.Н. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, в том числе посредством публикации указанной информации на официальном сайте Свердловского областного суда, в связи с чем, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела административное дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, в том числе новые доказательства, принятые судом апелляционной инстанции, доводы апелляционной жалобы административного ответчика, возражения административного истца на апелляционную жалобу, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом первой инстанции, в 2016, 2017 годах Зверев А.Н. являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, транспортного средства Мерседес Е240 Аванга, государственный регистрационный знак .

18 октября 2017 года на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес Зверева А.Н. по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление N 10858858 от 12 октября 2017 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2017 года налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 104 рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год Зверевым А.Н. исполнена не была.

Кроме того, 16 июля 2018 года на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес Зверева А.Н. по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление N 20331956 от 04 июля 2018 года об уплате в срок не позднее 03 декабря 2018 года налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 112 рублей, транспортного налога за 2017 год в размере 5 559 рублей, а также транспортного налога за 2016 год в размере 5 559 рублей.

Зверев А.Н. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, транспортного налога за 2016, 2017 годы в установленный срок также не исполнил.

22 февраля 2019 года налоговым органом в адрес Зверева А.Н. по почте заказным письмом направлено требование N 928 от 31 января 2019 года об уплате в срок до 26 марта 2019 года налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 104 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 112 рублей, транспортного налога за 2016, 2017 годы в общем размере 11 118 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в общем размере 12 рублей 69 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в общем размере 165 рублей 38 копеек.

Требование N 928 от 31 января 2019 года об уплате налогов, пени административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнено.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 19 июня 2019 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования N 928 от 31 января 2019 года об уплате налогов, пени.

После отмены судебного приказа N 2а-1095/2019 от 20 июня 2019 года определением мирового судьи от 01 июля 2190 года административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, направив его в суд 10 января 2020 года.

Разрешая административный спор и удовлетворяя требования МИФНС России N 24 по Свердловской области, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требования об уплате налогов, пени, правильность исчисления налогов, пени, срок обращения в суд и пришел к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2016, 2017 годы, о наличии законных оснований для взыскания со Зверева А.Н. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 годы, задолженности по пени на эту недоимку. При этом судом установлено, что МИФНС России N 24 по Свердловской области пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением на один день, поскольку данный срок подлежал исчислению со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и в данном случае истек 09 января 2020 года, и этот срок восстановлен судом первой инстанции.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что имеются основания для взыскания со Зверева А.Н. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 годы, задолженности по пени на эту недоимку, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования и оценки по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющихся в материалах административного дела доказательств.

Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, подробно со ссылкой на установленные судом обстоятельства и нормы права изложены в обжалуемом решении.

Расчет взысканных со Зверева А.Н. сумм налога на имущество физических лиц за 2017 год, транспортного налога за 2016, 2017 годы, пени, начисленных на образовавшуюся по ним недоимку, судебной коллегией проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

При этом судебная коллегия отмечает, что срок направления требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 112 рублей, транспортного налога за 2016, 2017 годы в общем размере 11118 рублей, а также пени на данную недоимку, соблюден.

Так, в силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным Кодексом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 112 рублей, транспортного налога за 2016, 2017 годы в общем размере 11118 рублей, исчисленных в налоговом уведомлении N 20331956 от 04 июля 2018 года, истек 03 декабря 2018 года.

Требование N 928 от 31 января 2019 года об уплате налогов, пени направлено в адрес Зверева А. Н. 22 февраля 2019 года, то есть в течение установленного законом трехмесячного срока.

Вопреки доводам апелляционной жалобы административного ответчика, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с последнего недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени на нее административным истцом не пропущен, поскольку указанный налог исчислен Звереву А.Н. в налоговом уведомлении N 20331956 от 04 июля 2018 года с соблюдением положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, позволяющих налоговому органу исчислить налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В последующем, как указано выше, административный истец направил в адрес Зверева А.Н. требование N 928 от 31 января 2019 года об уплате налогов, пени с соблюдением установленного срока, после чего обратился к мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения этого требования.

Доводы апелляционной жалобы административного ответчика о том, что налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, представленные в материалы административного дела, он не получал судебная коллегия признает несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление N 20331956 от 04 июля 2018 года, требование N 928 от 31 января 2019 года об уплате налогов, пени направлены в адрес Зверева А.Н. по почте заказными письмами, что подтверждается представленными в материалы административного дела доказательствами, оснований не доверять которым у судебной коллеги не имеется.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении административным истцом требований пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а указанные налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени в силу данных правовых норм считаются полученными административным ответчиком.

Доводы апелляционной жалобы Зверева А.Н. о пропуске МИФНС России N 24 по Свердловской области срока обращения в суд с административным исковым заявлением также не влекут отмену обжалуемого судебного акта в полном объеме, поскольку суд первой инстанции обоснованно восстановил указанный процессуальный срок, который пропущен на один день.

Кроме того, административным истцом в суд апелляционной инстанции представлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, возражения на апелляционную жалобу административного ответчика, из которых следует, что срок обращения в суд с административным исковым заявлением пропущен незначительно по техническим причинам, связанным со сбоем в работе программного комплекса налогового органа, а также в связи с переходным периодом с 2019 года на 2020 год, повлекшим большой документооборот в указанный период времени.

Судебная коллегия не находит оснований для переоценки выводов суда первой инстанции о наличии оснований для восстановления административному истцу срока обращения в суд с административным исковым заявлением, признавая причины его пропуска уважительными.

Вместе с тем судебная коллегия не соглашается с решением суда в части взыскания со Зверева А.Н. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 104 рублей, а также задолженности по пени, начисленных на данную недоимку, в размере 11 рублей 03 копеек по следующим основаниям.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, страховых взносов, пени.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений), в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Вопреки приведенным требованиям законодательства о налогах, налоговым органом нарушен срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, для направления административному ответчику требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, что свидетельствует о нарушении досудебного порядка урегулирования административного спора.

Так, срок уплаты Зверевым А.Н. налога на имущество физических лиц за 2016 год по налоговому уведомлению N 10858858 от 12 октября 2017 года истек 01 декабря 2017 года. Вместе с тем требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 104 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 11 рублей 03 копеек направлено Звереву А.Н. лишь 22 февраля 2019 года.