Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 26 апреля 2021 года Дело N 33а-6154/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе

председательствующего Масагутова Б.Ф.

судей Куловой Г.Р. Портновой Л.В.

при секретаре Галиеве Д.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 40 по Республике Башкортостан к Гарееву Сергею Рафаэлевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям

по апелляционной жалобе Гареева Сергея Рафаэлевича на решение Ленинского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 11 ноября 2020 года.

Заслушав доклад судьи Масагутова Б.Ф., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 40 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонная ИФНС России N 40 по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гарееву С.Р. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указала, что Гареев С.Р. является владельцем транспортных средств: ... государственный регистрационный знак N...; ... государственный регистрационный знак N...; объекта индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером N..., земельного участка с кадастровым номером N..., расположенных по адресу: адрес. Однако налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем Межрайонная ИФНС России N 40 по РБ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. 12 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка N 2 по Ленинскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с Гареева С.Р. задолженности по уплате: пени по транспортному налогу в размере 4 564,83 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 35,47 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов, в размере 314,04 руб., который был отменен 24 апреля 2020 года. В связи с чем Межрайонная ИФНС России N 40 по РБ просит взыскать с Гареева С.Р. задолженность по налогам и пени на общую сумму 4 577,25 руб., в том числе пени по транспортному налогу в размере 4 255,39 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35,47 руб.; пени по земельному налогу в размере 286,39 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 11 ноября 2020 года постановлено:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 40 по РБ к Гарееву С.Р. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с Гареева С.Р., 27 августа 1980 года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России N 40 по РБ задолженность по налогам и пеням на общую сумму 4 577,25 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц: пени 4 255,39 руб., пени по налогу на имущество в размере 35,47 руб., пени по земельному налогу в размере 286,39 руб.

Взыскать с Гареева С.Р., 27 августа 1980 года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Не согласившись с указанным решением, Гареев С.Р. подал апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить. Указал на то, в административном исковом заявлении не указано за какой срок и за какой период взыскивается задолженность. Ссылается на то, что налог на имущество, транспортный налог и земельный налог им оплачены. Между тем, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Однако административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о соблюдении сроков на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц.

19 апреля 2021 года в Верховный Суд Республики Башкортостан поступило заявление об отказе от административного искового заявления в части взыскания задолженности по пени за подписью начальника Межрайонной ИФНС России N 40 по РБ Марнюкова А.В., в котором он указал на то, что административным истцом принято решение о признании безденежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в сумме пени 2 245,44 руб.

В соответствии со статьей 150, частью 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции.

Проверив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, заявление об отказе от административного искового заявления, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В части 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, Гареев С.Р. является собственником транспортных средств: ... государственный регистрационный знак N...; ... государственный регистрационный знак N...; объекта индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером N..., земельного участка с кадастровым номером N..., расположенных по адресу: адрес, связи с чем административный ответчик признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а также земельного налога.

Налоговым органом Гарееву С.Р. направлены налоговые уведомления: N 81824037 от 12 сентября 2016 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в размере 5 860 руб., земельный налог за 2015 год в размере 405 руб. до 01 декабря 2016 года; N 23457434 от 20 сентября 2017 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 5 860 руб., земельного налога за 2016 год в размере 383 руб., налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 381 руб. до 01 декабря 2017 года; N 643825080 от 19 августа 2018 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 5 860 руб., земельного налога за 2017 год в размере 383 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 269 руб. до 03 декабря 2017 года.

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование N 86923 от 14 июля 2019 года об уплате пени в сумме 4 914,34 руб.

12 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка N 2 по Ленинскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с Гареева С.Р. задолженности по обязательным платежам: пени по транспортному налогу в размере 4 564,83 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35,74 руб.; пени по земельному налогу в размере 314 руб., всего в размере 4 914,34 руб.

24 апреля 2020 года указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

11 сентября 2020 года Межрайонная ИФНС России N 40 по РБ направила в суд административное исковое заявление.

Удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС России N 40 по РБ административные исковые требования, суд исходил из того, что Гареевым С.Р. обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, не выполнена, поэтому с него подлежит взысканию задолженность по пени по указанным налогам.

Судебная коллегия с указанными выводами суда согласиться не может по следующим основаниям.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В пункте 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Взыскание заявленной суммы пени предполагает необходимость проверки соблюдения налоговым органом сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 части 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Между тем материалы административного дела не содержат доказательств наличия судебных актов о взыскании с административного ответчика недоимки по соответствующим налогам, взыскание пеней по которым является предметом настоящего спора.

Определением мирового судьи судебного участка N 2 по Ленинскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 16 октября 2017 года отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России N 40 по РБ о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, пени с Гареева С.Р. в связи с пропуском шестимесячного срока на обращение в суд.

Как следует из материалов дела N 2а-274/2018, судебный приказ о взыскании с Гареева С.Р. налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2016 год отменен по заявлению налогоплательщика 25 июня 2018 года.

Согласно материалам дела N 2а-875/2019 судебный приказ о взыскании с Гареева С.Р. налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2017 год отменен по заявлению административного ответчика 07 октября 2019 года.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Однако, несмотря на запросы судебной коллегии, доказательства взыскания указанной задолженности по налогам в порядке искового производства административным истцом не представлены.

При таких обстоятельствах нельзя считать установленным, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и имеются основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, если это противоречит Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Согласно частям 3 - 4 статьи 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае принятия судом отказа от административного иска суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части. В случае непринятия или невозможности принятия судом отказа от административного иска суд выносит об этом определение и продолжает рассмотрение административного дела по существу.

На основании пункта 3 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не установлено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

В силу статьи 195 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации производство по административному делу прекращается определением суда, в котором указываются основания для прекращения производства по административному делу. Повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

В соответствии со статьей 304 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ административного истца от иска, признание иска административным ответчиком или соглашение о примирении сторон, совершенные после принятия апелляционных жалобы, представления, должны быть выражены в поданных суду апелляционной инстанции заявлениях в письменной форме. В случае, если отказ административного истца от иска, признание иска административным ответчиком, условия соглашения сторон были заявлены в судебном заседании, такие отказ, признание, условия заносятся в протокол судебного заседания и подписываются соответственно административным истцом, административным ответчиком, сторонами соглашения.

Порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе административного истца от иска или заявления сторон о заключении соглашения о примирении определяются по правилам, установленным статьями 137.1 и 157 настоящего Кодекса. При принятии заявления об отказе административного истца от иска или при утверждении соглашения сторон суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу. В случае признания административным ответчиком иска и принятия его судом апелляционной инстанции принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Поскольку административный истец отказался от административного искового заявления в части взыскания суммы пени в размере 2 245,44 руб., такой отказ от административных исковых требований является добровольным, не противоречит Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации, другим федеральным законам, не нарушает права и законные интересы других лиц, последствия отказа от административного иска административному истцу понятны, судебная коллегия считает возможным принять отказ административного истца от административного искового заявления в указанной части.

На основании изложенного производство по настоящему делу подлежит прекращению в части взыскания пени по транспортному налогу в размере 1 935,90 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 129,54 руб.

В остальной части заявленные административные исковые требования не подлежат удовлетворению.