Определение Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ НИЖЕГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 2 июня 2021 года Дело N 33а-6149/2021

г. Нижний Новгород 02 июня 2021 года

Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда

в составе председательствующего Самарцевой В.В.

и судей Ворониной Т.А., Есыревой Е.В.

при секретаре Мельниковой К.И.

с участием Черного ФИО39

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело по апелляционной жалобе Черного ФИО9

на решение Ленинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 01 марта 2021 года по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России N 4 по Амурской области к Черному ФИО10 о взыскании налоговой задолженности,

установила:

Межрайонная ИФНС N 4 по Амурской области обратилась в суд с иском к Черному ФИО11 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за счет имущества налогоплательщика.

В ходе судебного разбирательства дела административный истец уточнялл исковые требования в порядке ст.46 КАС РФ и просил суд взыскать с Черного ФИО12. пени по налогу на имущество физических лиц за 2015- 2017 годы в размере 11 239,40 руб.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что административный ответчик как собственник недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налог за 2015 г. за период с 30.12.2018 г. по 01.10.2019 г. на сумму недоимки 69 485,77 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в размере 4837,50 руб., за 2017 г. за период с 01.07.2019 г. по 01.10.2019 г. на сумму недоимки в размере 112509 руб. начислены пени в размере 2524,59 руб., за 2016 г. за период с 26.02.2019 г. по 01.10.2019 г. на сумму недоимки в размере 70904 руб. начислены пени в размере 3877,31 руб., ответчику выставлены, направлены требования об уплате недоимки, которые оставлены без удовлетворения (л.д. 79-81).

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с Черного ФИО13. пени по налогу на имущество физических лиц за 2015- 2017 годы в размере 11 239,40 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Нижнего Новгорода от

1 марта 2021 года административный иск Межрайонная ИФНС N 4 по Амурской области удовлетворен.

С Черного ФИО14 в пользу Межрайонная ИФНС N 4 по Амурской области взыскана пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 239,40 руб.

С Черного ФИО15 взыскано в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 449 руб.

На указанное решение Черный ФИО16 подал апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда первой инстанции как незаконное и необоснованное, поскольку сумма задолженности по налоговым обязательствам им уплачена, а взыскание с него пени на сумму недоимки 69 485,77 руб. незаконно, поскольку в этой части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от 23.12.2020 года по делу N 33а-11482/2020 недоимка определена в сумме 7 243,77 рублей, а поэтому пени следует взыскивать только с этой суммы. В подтверждение своих доводов Черный ФИО17 представил свой расчет.

Участвующий в судебном заседании судебной коллегии Черный ФИО18 доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, просил об отмене решения суда первой инстанции и отказе в удовлетворении требований налогового органа.

Другие лица, участвующие в рассмотрении дела, извещены судом о дне и времени рассмотрении дела надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

В силу ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы настоящего дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, заслушав Черного ФИО19 изучив его расчет пени, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

С доводами апелляционной жалобы Черного ФИО20. судебная коллегия согласиться не может по следующим мотивам и основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик, как собственник недвижимого имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ч. 1, 2, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.Из материалов дела следует, что административный ответчик, как собственник недвижимого имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Судом первой инстанции из материалов дела установлено и подтверждается совокупностью представленных в дело доказательств, что за административным ответчиком в указанный налоговый период зарегистрировано недвижимое имущество, а именно:

-жилой дом с кадастровым номером [номер], расположенный по адресу: [адрес]; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером: [номер], расположенные по адресу: [адрес];

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером [номер], расположенные по адресу: [адрес]; склад с кадастровым номером [номер], расположенные по адресу: [адрес];

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером [номер], расположенные по адресу: [адрес]; магазин N 4 с кадастровым номером [номер], расположенный по адресу: [адрес].

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога за 2015-2017 г., налоговым органом в отношении Черного ФИО21 выставлено требование N 13462 от 02.10.2019г. об уплате пени в размере 11434,67 руб., которое направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Решением Ленинского районного суда от 13 августа 2020 г., административные исковые требования Межрайонной ИФНС N 4 по Амурской области к Черному ФИО22 о взыскании налоговой задолженности удовлетворены частично.

Апелляционным определением Нижегородского областного суда от 23 декабря 2020 г. Ленинского районного суда от 13 августа 2020 г., которым административные исковые требования Межрайонной ИФНС N 4 по Амурской области к Черному ФИО23 о взыскании налоговой задолженности удовлетворены частично, с Черного ФИО24. взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 112 509 руб., в части взыскания налоговой задолженности за 2015 год - отказано, отменено в части отказа Межрайонной ИФНС N 4 по Амурской области в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 69 485,77 руб.

Прекращено производство по делу в части административных исковых требований Межрайонной ИФНС N 4 по Амурской области в удовлетворении требований о взыскании с Черного ФИО25 налога на имущество физических лиц за 2015 года в размере 62 242 рублей.

Взыскано с Черного ФИО26 в пользу Межрайонной ИФНС N 4 по Амурской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 7 243,77 рублей и государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Согласно апелляционному определению судебной коллегией по административным делам Нижегородского областного суда установлено что, 14 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка N 3 Ленинского судебного района г. Нижнего Новгорода по заявлению Межрайоной ИФНС N 4 по Амурской области вынесен судебный приказ о взыскании с Черного ФИО27 недоимки по налогу на имущество в сумме 122 586,77 рублей. В указанную сумму взыскания была включена и сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 62 242 рубля. Судебный приказ N 2а-1343/2018 согласно материалам административного дела не отменен, вступил в законную силу.

Таким образом, на сумму недоимки в размере 62 242 рубля по налогу на физических лиц за 2015 год с Черного ФИО28 имеется вступившее в законную силу решение суда.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Следовательно, сумма недоимки по налогу на имущество 62 242 рубля за 2015 год является взысканной.

Решением Ленинского районного суда г. Н.Новгорода от 20 июля 2020 года, оставленным без изменения апелляционным определением Нижегородского областного суда от 28 октября 2020 года, с Черного ФИО29 в пользу Межрайонной ИФНС N 4 по Амурской области взыскан налог на имущество физических лиц за 2016 года в размере 70 904 руб., пени за период с 22.02.2019 г. по 25.02.2019 г. в размере 73, 27 руб., государственную пошлину в размере 2 329, 30 руб.

При таких обстоятельствах, налоговый орган вправе был обратиться в суд о взыскании с Черного ФИО30 пени в размере 3877,31 руб., начисленных на задолженность за 2016 г. на сумму 70904, 00 руб. за период с 26.02.2019 г. по 01.10.2019 г.

Сумма пени в этой части исковых требований административным ответчиком не оспаривается.

Доводы Черного ФИО31 относительно взыскания пени в сумме 7 243,77 рублей являются необоснованными в силу следующих мотивов.

Взыскание с Черного ФИО32 суммы недоимки в размере 62 242 рубля по налогу на физических лиц за 2015 год доказано неотмененным судебным приказом N 2а-1343/2018 от 14 сентября 2018 года мирового судьи судебного участка N 3 Ленинского судебного района г. Нижнего Новгорода по заявлению Межрайоной ИФНС N 4 по Амурской области о взыскании с Черного ФИО33 недоимки по налогу на имущество в сумме 122 586,77 рублей

и апелляционным определением Нижегородского областного суда от 23 декабря 2020года по делу N 33а-11482/2020, которым установлено, что в указанную сумму взыскания была включена и сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 62 242 рубля.

Проверяя обоснованность исковых требований налогового органа и возражений на исковые требований Черного ФИО34 суд первой инстанции не установил наличие доказательств оплаты недоимки в сумме 62 242 рубля за 2015 год, материалы дела не содержат и иных доказательств, опровергающих этот вывод суда первой инстанции.

Поэтому требование налогового органа о взыскании пени с суммы недоимки 62 242 рубля является обоснованным.

Сумму недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере рубля 7 243,77 рублей и начисленную на эту сумму пени Черный ФИО35. не оспаривает.

То обстоятельство, что судебной коллегией по административным делам Нижегородского областного суда в апелляционном определении исключена из суммы, взысканной Ленинским районным судом г. Нижнего Новгорода, подтверждает лишь то обстоятельство, что сумма недоимки по налогу на имущество в размере 62 242 рубля за 2015 год уже взыскана судебным приказом, а двойное взыскание одной и той же суммы недоимки не допустимо.

Поэтому при исчислении пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год налоговый орган обоснованно посчитал суммой недоимки за 2015 год, на которую могут быть начислены пени именно сумму 69 485,77 рублей (62 242 рубля + 7 243,77 = 69 485,77).

На сумму налоговой задолженности в размере 69 485,77 руб. за 2015 г. налоговым органом исчислены пени за период с 30.12.2018 г. по 01.10.2019 г. в размере 4837,50 руб.; за 2017 г. на сумму задолженности в размере 112509 руб. за период с 01.07.2019 г. по 01.10.2019 г. начислены пени в размере 2524,59 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащих взысканию с Черного ФИО36 рассчитана судом первой инстанции правильно (3877,31 руб., начисленных на задолженность за 2016 г. на сумму 70904, 00 руб. за период с 26.02.2019 г. по 01.10.2019 г. + 4837,50 руб. начисленных с суммы недоимки 69 485,77 руб. за 2015 г. налоговым органом исчислены пени за период с 30.12.2018 г. по 01.10.2019 + 2524,59 руб. начисленных за 2017 г. на сумму задолженности в размере 112509 руб. за период с 01.07.2019 г. по 01.10.2019 г. = 11 239,40 рублей).

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доводы административного ответчика о необходимости начисления пени за 2015 г. на сумму 7243,77 руб., также не могут быть приняты судебной коллегией во внимание, поскольку в силу статей 44,45 НК РФ судебный акт о взыскании недоимки не является основанием для прекращения или исполнения обязанности по уплате налога.

Судебный приказ N 2а-1343/2018 о взыскании с Черного ФИО37 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 62 242 рубля вступил в силу, между тем, доказательств уплаты суммы указанной задолженности, административным ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств того, что платежным поручением от 30.11.2017 г. на сумму 920 руб. произведена оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год по налоговому уведомлению от 16.12.2018 г.

Доводы апелляционной жалобы опровергаются в полной мере материалами настоящего дела.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия находит решение суда первой инстанции правильным, обоснованным и законным.