Дата принятия: 21 февраля 2022г.
Номер документа: 33а-6081/2022
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ МОСКОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 21 февраля 2022 года Дело N 33а-6081/2022
Судья Радиевский А.В. Дело N 33а-6081/2022
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:
председательствующего Брыкова И.И.,
судей Соколовой Н.М., Бакулина А.А.,
при секретаре Кехтер А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании от 21 февраля 2022 года апелляционную жалобу межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по Московской области на решение Реутовского городского суда Московской области от 31 мая 2021 года по административному делу по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области к Семизарову Т. А. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, перерасчета по транспортному налогу за 2016 год, пени,
заслушав доклад судьи Брыкова И.И., объяснения представителя межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области Саяпиной Е.Г.,
установила:
Административный истец межрайонная ИФНС России N 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Семизарову Т.А. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., пени по ним в размере 309 руб. 20 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., пени по ним в размере 72 руб. 51 коп., перерасчета транспортного налога за 2016 год в размере 3 706 руб., пени по нему в размере 15 руб. 84 коп.
Административный ответчик Семизаров Т.А. административный иск не признал.
Решением Реутовского городского суда Московской области от 31.05.2021 в удовлетворении административного иска отказано.
Не согласившись с решением суда, административный истец межрайонная ИФНС России N 20 по Московской области подала на него апелляционную жалобу, в которой просит его отменить.
Заслушав объяснения представителя межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области, проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит решение суда подлежащим отмене по следующим основаниям.
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются гл. 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в ч. 2 НК РФ были внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ указанными лицами уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, указанные лица, уплачивающие налог на доходы физических лиц, определяют размер страховых взносов, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 434 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) указанными лицами страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Административным истцом заявлены к взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.
Разбирательством по административному делу установлено, что Семизаров Т.А. состоит в межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области на налоговом учете в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.
Семизарову Т.А. в личный кабинет налогоплательщика сайта ФНС России в сети "Интернет" 23.02.2020 было доставлено требование <данные изъяты> по состоянию на 21.02.2020 об уплате в срок до 08.04.2020 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., пени по ним в размере 309 руб. 20 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., пени по ним в размере 72 руб. 51 коп. (л.д. 10, 61 оборот).
П. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога, пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.
При наличии в налоговом органе уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 08.06.2015 N ММВ-7-17/231@ "Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами", налоговые уведомления и требования об уплате налога направляется физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, через личный кабинет.
Требование об уплате страховых взносов, пени по ним <данные изъяты> по состоянию на 21.02.2020 было направлено административному ответчику через его личный кабинет ФНС России в сети "Интернет", к которому он имеет доступ (л.д. 7), в связи с чем считается доставленным административному ответчику.
Административный ответчик является адвокатом, в связи с чем в соответствии с п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432, ст. 430 НК РФ он являлся плательщиком страховых взносов, и сам должен был рассчитывать и своевременно оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Поскольку обязанность рассчитывать и своевременно оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование лежит на административном ответчике, а все реквизиты для оплаты страховых взносов находились в открытом доступе на официальном сайте налогового органа, то налоговый орган не несет ответственность, освобождающую административного ответчика от уплаты страховых взносов и пени.
При таком положении дела, когда административный ответчик не исполнил свою обязанность по оплате страховых взносов за 2019 год, с административного ответчика следует взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб.
Административным истцом заявлен к взысканию перерасчет транспортного налога за 2016 год в размере 3 706 руб.
Согласно сведениям АИС "Налог-3" Семизаров Т.А. в 2016 году являлся собственником зарегистрированных на него в органе ГИБДД транспортных средств.
Семизарову Т.А. в личный кабинет налогоплательщика сайта ФНС России в сети "Интернет" 14.10.2019 было доставлено налоговое уведомление <данные изъяты> от 12.10.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 перерасчета транспортного налога за 2016 год в размере 3 706 руб. (л.д. 6, 60 оборот).
Семизарову Т.А. в личный кабинет налогоплательщика сайта ФНС России в сети "Интернет" 25.12.2019 было доставлено требование <данные изъяты> по состоянию на 23.12.2019 об оплате транспортного налога в размере 3 706 руб., пени по нему в размере 15 руб. 84 коп. (л.д. 8, 61).
П. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога, пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.
При наличии в налоговом органе уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 08.06.2015 N ММВ-7-17/231@ "Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами", налоговые уведомления и требования об уплате налога направляется физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, через личный кабинет.
Налоговое уведомление <данные изъяты> от 12.10.2019, требование <данные изъяты> по состоянию на 23.12.2019 были направлены административному ответчику через его личный кабинет ФНС России в сети "Интернет", к которому он имеет доступ (л.д. 7), в связи с чем считаются доставленным административному ответчику.
Поскольку административный ответчик в 2016 году являлся собственником зарегистрированных на него в органе ГИБДД транспортных средств, то он в соответствие со ст.ст. 23, 57, 356, 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога за 2016 год.
Поскольку налоговый орган исполнил свою обязанность, то административный ответчик в соответствие с ч. 6 ст. 58 НК РФ обязан был уплатить перерасчет транспортного налога за 2016 год в размере 3 706 руб., но этого не сделал, свою обязанность не исполнил до настоящего времени, в связи с чем с него следует взыскать перерасчет транспортного налога за 2016 год в заявленном к взысканию размере.
В соответствии с п.п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ на неоплаченные страховые взносы за 2019 год и перерасчет транспортного налога за 2016 год правомерно была начислена пеня, расчет которой был проверен судом и также не оспаривался административным ответчиком.
Административному ответчику направлялись налоговое уведомление, требования об уплате страховых взносов, перерасчета транспортного налога, пени по ним, а доказательств погашения полной задолженности по ним не представлено; заявленный к взысканию размер пени не опровергнут, и оснований для несогласия с правильностью представленного налоговым органом расчета задолженности не имеется, расчет пени, период ее начисления проверены судом апелляционной инстанции и признаются арифметически верными.
Расчет административного истца заявленной к взысканию пени основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размере недоимки по страховым взносам, транспортном налоге, размере действовавшей в заявленный период времени процентной ставки рефинансирования Банка России) и принимается судом апелляционной инстанции.
С учетом изложенного, с административного ответчика следует взыскать пеню по страховым взносам и перерасчету транспортного налога в заявленных к взысканию размерах.
Положением абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Поскольку налоговое уведомление <данные изъяты> от 12.10.2019 было вынесено в 2019 году, то в него правомерно был включен перерасчет транспортного налога за 2016 год, как за три предшествующих года.
В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Таким образом, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
Транспортный налог за 2016 год образовался после 01.01.2015, в связи с чем задолженность по перерасчету по транспортному налогу за 2016 год и пеня по нему не могут быть признаны безнадежными к взысканию.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требованием <данные изъяты> по состоянию на 23.12.2019 был установлен срок оплаты транспортного налога, пени по нему до 24.01.2020, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал 24.07.2020
Требованием <данные изъяты> по состоянию на 21.02.2020 был установлен срок оплаты страховых взносов, пени по ним до 08.04.2020, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал 08.10.2020.
Судебный приказ на взыскание заявленных по настоящему административному делу страховых взносов, перерасчета транспортного налога, пени по ним был выдан 08.06.2020, следовательно, заявление о его выдачи было подано в установленный срок.
Поскольку судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка N 220 Реутовского судебного района Московской области от 08.07.2020, и с 09.07.2020 должен исчисляться срок на обращение с административным иском в суд, то административный иск должен был быть подан в суд не позднее 09.01.2021.
Административный иск был подан в суд 21.12.2020, то есть, в установленный срок, что подтверждается копиями квитанции <данные изъяты> в приеме почтовых отправлений, списка <данные изъяты> от 18.12.2020, отчета об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором <данные изъяты> (л.д. 58-60), согласно которым налоговым органом одним почтовым отправлением в суд было направлено несколько административных исков, в том числе и настоящий административный иск.
Судом же вывод о пропуске срока на обращение с административным иском в суд был сделан без исследования указанных доказательств.
С учетом изложенного, решение суда нельзя признать законным и обоснованным, в связи с чем оно подлежит отмене с принятием нового решения об удовлетворении административного иска.
С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Реутовского городского суда Московской области от 31 мая 2021 года отменить, принять новое решение.
Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области к Семизарову Т. А. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, перерасчета по транспортному налогу за 2016 год, пени удовлетворить.
Взыскать в пользу межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области с Семизарова Т. А. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., пеню по ним в размере 309 руб. 20 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., пеню по ним в размере 72 руб. 51 коп., перерасчет по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 706 руб., пеню по нему в размере 15 руб. 84 коп.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
