Определение Судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ИРКУТСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 1 сентября 2021 года Дело N 33а-5965/2021

1 сентября 2021 г.

                   г. Иркутск


Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Медведевой Н.И.,

судей Усовой Н.М., Гусаровой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Шаракшановой И.Н.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-234/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Иркутской области к Медведевой А.И. о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе представителя административного ответчика Медведевой А.И. - Медведевой Л.В. на решение Иркутского районного суда Иркутской области от 18 марта 2021 г.,

УСТАНОВИЛА:

в обоснование административного иска указано, что административный ответчик Медведева А.И. имеет в собственности объекты налогообложения:

земельный участок, адрес: <адрес изъят>. Кадастровый номер Номер изъят, площадь 976 кв.м, вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства, дата регистрации права Дата изъята ;

жилой дом, адрес: <адрес изъят>. Кадастровый номер Номер изъят, площадь 128.9 кв.м, дата регистрации права Дата изъята ;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: Номер изъят, Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: данные отсутствуют, год выпуска (данные изъяты), дата регистрации права Дата изъята

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со статьей 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2.1 Решения Думы Уриковского муниципального образования от 27 ноября 2014 г. N 73-336/дсп (ред. от 7 апреля 2016 г.) "Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории Уриковского муниципального образования" в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, установлена ставка в размере 0,3 %.

Земельный налог рассчитан по формуле:

кадастровая стоимость * доля в праве * налоговая ставка * факт, время владения (мес.).

Земельный участок, кадастровый номер Номер изъят

285 821 * 1/2 * 0,3% * 12/12 = 429,00 руб.

Всего по ОКТМО 25612425 за 2017 год: 429,00 руб.

Согласно статьям 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение сооружение, помещение.

В соответствии со статьями 404, 405, 408, 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

В соответствии с пунктом 2 Решения Думы Уриковского муниципального образования от 27 ноября 2014 г. N 73-335/дсп "Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Уриковского муниципального образования" для объектов налогообложения, суммарная инвентаризационная стоимость которых, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), свыше 500 000 руб., установлена ставка в размере 0,5 %.

Налог на имущество физических лиц рассчитан по формуле:

инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора * доля в праве * налоговая ставка * факт, срок владения (мес.).

Жилой дом, кадастровый номер Номер изъят

1 465 831 * 1/2 * 0,5% * 12/12 = 3 665,00 руб.

Всего по ОКТМО 25612425 за 2017 год: 3 665,00 руб.

Согласно статье 357 НК РФ и статье 3 Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. N 53-03 "О транспортном налоге" физические лица, на которых зарегистрированы объекты налогообложения - транспортные средства, должны уплачивать транспортный налог.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налог подлежит уплате в порядке и сроки, установленные пунктом 3 статьи 363 НК РФ и пунктом 1 статьи 3 Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. N 53-ОЗ.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налог рассчитан по формуле:

налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * факт, срок владения (мес.):

(данные изъяты) N Номер изъят:

109,00 * 1 * 9,5 * 12/12 - 1 036,00 руб.

Всего по ОКТМО 25738000 за 2015 год: 1 036,00 руб.

(данные изъяты) N Номер изъят:

109,00 * 1 * 9,5 * 12/12 = 1 036,00 руб.

Всего по ОКТМО 25738000 за 2017 год: 1 036,00 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика по месту регистрации заказным письмом направлено налоговое уведомление от 24 июня 2018 г. N 6750773 со сроком уплаты - не позднее 3 декабря 2018 г., налог на имущество, земельный налог с физических лиц административным ответчиком не уплачены.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начисляются пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления должнику требования об уплате налога.

На основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика по месту регистрации заказным письмом направлено требование об уплате налога и пени от 1 февраля 2019 г. N 6195, со сроком уплаты - до 27 марта 2019 г. По сроку уплаты требование не исполнено.

В нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 23 НК РФ по состоянию на дату подачи административного искового заявления требование об уплате налога и пени от 1 февраля 2019 г. N 6195 не исполнено в размере 4 187,31 руб., в том числе:

429,00 руб. - недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2017 год;

6,49 руб. - пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 31 января 2019 г.;

3 665,00 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

55,46 руб. - пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 31 января 2019 г.;

31,36 руб. - пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 31 января 2019 г.

30 апреля 2020 г. мировым судьей судебного участка N 55 Иркутского района Иркутской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 4 октября 2019 г. N 2а-4401/2019 в отношении Медведевой А.И. о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В связи с представлением административным ответчиком сведений об уплате налоговых платежей, административный истец частично отказался от заявленных административных исковых требований в размере 329,05 руб., определением Иркутского районного суда Иркутской области от 18 марта 2021 г. производство по делу в указанной части прекращено.

Решением Иркутского районного суда Иркутской области от 18 марта 2021 г. административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Иркутской области удовлетворен.

В апелляционной жалобе представитель административного ответчика Медведевой А.И. - Медведева Л.В. просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт. В обоснование доводов к отмене решения указывает, что в ходе рассмотрения дела Медведевой А.И. оплачена задолженность по налоговым платежам, о чем представлены квитанции.

Ссылаясь на статью 45, пункт 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ, считает неправомерным зачет налоговым органом уплаченной суммы в счет погашения задолженности за 2015 год (земельный налог), 2016 год (налог на имущество физических лиц).

Возражений на апелляционную жалобу не поступило.

Руководствуясь частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие административного ответчика Медведевой А.И., надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Заслушав доклад судьи, представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Иркутской области Пуховского Д.С., представителя административного ответчика Медведевой А.И. - Медведеву Л.В., проверив законность и обоснованность решения суда в апелляционном порядке, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик Медведева А.И. является собственником следующих объектов налогообложения:

- земельный участок, адрес: <адрес изъят>. Кадастровый номер Номер изъят, площадь 976 кв.м, вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства, дата регистрации права Дата изъята ;

- жилой дом, адрес: <адрес изъят>. Кадастровый номер Номер изъят, площадь 128.9 кв.м, дата регистрации права Дата изъята ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: Номер изъят, Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: данные отсутствуют, год выпуска (данные изъяты), дата регистрации права Дата изъята

Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось.

Налоговым органом в адрес Медведевой А.И. по месту регистрации заказным письмом направлено налоговое уведомление от 24 июня 2018 г. N 6750773 со сроком уплаты - не позднее 3 декабря 2018 г., однако налог на имущество, земельный налог с физических лиц административным ответчиком не уплачены.

В связи с этим, налоговым органом в адрес Медведевой А.И. по месту регистрации заказным письмом направлено требование об уплате налога и пени от 1 февраля 2019 г. N 6195 со сроком уплаты - до 27 марта 2019 г. По сроку уплаты требование не исполнено.

Как следует из материалов дела, 27 сентября 2019 г. налоговым органом мировому судье судебного участка N 55 Иркутского района Иркутской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Медведевой А.И. недоимки по транспортному налогу с физических лиц, пени, недоимки по земельному налогу с физических лиц, пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за 2017 г., поступившее на судебный участок 30 сентября 2019 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений и штампом входящей корреспонденции.

4 октября 2019 г. мировым судьей судебного участка N 55 Иркутского района Иркутской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника Медведевой А.И. задолженности по указанным налогам и пени за 2017 г.

Судебный приказ от 4 октября 2019 г. N 2а-4401/2019 отменен определением мирового судьи судебного участка N 55 Иркутского района Иркутской области от 30 апреля 2020 г., в связи с поступившими возражениями должника Медведевой А.И.

Административное исковое заявление о взыскании с Медведевой А.И. задолженности по налогу направлено в Иркутский районный суд Иркутской области 29 октября 2020 г.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, что за административным ответчиком числится задолженность за 2017 год по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в связи с неуплатой указанных налогов и пени по транспортному налогу, процессуальный срок обращения с заявленными требованиями административным истцом соблюден, проверив представленный расчет взыскиваемых сумм, суд первой инстанции удовлетворил административные исковые требования налогового органа в полном объеме.

Судебная коллегия не может согласиться с такими выводами суда первой инстанции исходя из следующего.