Определение Свердловского областного суда

СВЕРДЛОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 22 апреля 2021 года Дело N 33а-5856/2021

Свердловский областной суд в составе судьи Коряковой Н.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кузнецовой С.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело N 2а-314/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 32 по Свердловской области к Петрову Андрею Владимировичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени

по апелляционной жалобе административного ответчика Петрова Андрея Владимировича на решение Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 22 января 2021 года

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 32 по Свердловской области (далее - МИФНС России N 32 по Свердловской области) обратилась с административным исковым заявлением к Петрову А.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 278 рублей, пени в размере 08 рублей 06 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 804 рублей, пени в размере 18 рублей 79 копеек, по земельному налогу за 2017 год в размере 504 рубля, пени в размере 01 рубля 90 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 862 рубля, пени в размере 03 рублей 25 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 896 рублей, пени в размере 5 рублей 13 копеек, по земельному налогу за 2018 год в размере 1007 рублей, пени в размере 5 рублей 78 копеек, по транспортному налогу за 2018 год в размере 902 рубля, пени в размере 5 рублей 17 копеек.

В обоснование указала, что Петров А.В. в спорные периоды являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате недоимки по налогам, пени. Требования в добровольном порядке Петровым А.В. исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с указанным административным исковым заявлением в суд.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 22 января 2021 года административные исковые требования МИФНС России N 32 по Свердловской области удовлетворены в объёме заявленного.

Не согласившись с решением суда, административный ответчик Петров А.В. подал апелляционную жалобу, в которой просит судебный акт отменить, принять по делу новое решение, которым в удовлетворении исковых требований отказать. Полагает, что при принятии судебного акта нарушены нормы материального и процессуального права, выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам административного дела. Полагает, что налоговым органом пропущен срок обращения с заявленными требованиями в суд по налоговым периодам 2015 - 2018 годы. Считает, что суд необоснованно рассмотрел заявленные требования в порядке упрощенного судопроизводства, нарушив его право на представление доказательств и рассмотрение дела в общем порядке.

В силу части 2 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку решение суда, принято в порядке упрощенного (письменного) производства, административное дело рассматривается в суде апелляционной инстанции судьей единолично.

Административный ответчик Петров А.В. в судебном заседании суда апелляционной инстанции доводы апелляционной жалобы поддержал.

Представитель административного истца МИФНС России N 32 по Свердловской области Шолохова А.А. по доводам апелляционной жалобы возразила, указав, что сроки обращения в суд по заявленным требованиям налоговым органом соблюдены.

Заслушав стороны, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, возражение административного истца по доводам апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357).

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области", которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования "город Екатеринбург" в спорный период времени налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года N 32/24 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "город Екатеринбург" налога на имущество физическим лиц", которым определены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 22 ноября 2005 года N 14/3 "Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования "город Екатеринбург" установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории города Екатеринбурга.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как видно из материалов дела и установлено судом, Петров А.В. в спорные периоды времени являлся собственником недвижимого имущества: <адрес> по адресу: <адрес>, земельного участка по адресу: <адрес>, к/с ...", транспортного средства ..., 1995 года выпуска, мощностью двигателя 128 л/с.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 32 по Свердловской области Петрову А.В. был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 278 рублей, 15 октября 2016 года почтовой связью направлено налоговое уведомление N 119257384 со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 32 по Свердловской области в адрес Петрова А.В. 27 февраля 2017 года посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование N 26329 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 278 рублей, пени в размере 08 рублей 06 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 07 апреля 2017 года.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 32 по Свердловской области Петрову А.В. был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 804 рубля, 10 июля 2017 года посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление N 11206364 со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 32 по Свердловской области в адрес Петрова А.В. 02 марта 2018 года было направлено требование N 28392 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 804 рублей, пени в размере 18 рублей 79 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 18 апреля 2018 года.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 32 по Свердловской области Петрову А.В. был исчислен земельный налог за 6 месяцев 2017 года в размере 504 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 862 рублей, 11 июля 2018 года посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление N 22185908 со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 32 по Свердловской области в адрес Петрова А.В. 28 декабря 2018 года посредством почтовой связи было направлено требование N 71718 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 862 рублей, пени в размере 03 рублей 25 копеек, земельному налогу за 2017 год в размере 504 рублей, пени в размере 01 рубля 90 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 10 января 2019 года.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 32 по Свердловской области Петрову А.В. был исчислен транспортный налог за 9 месяцев 2018 года в размере 902 рублей, земельный налог - 1007 рублей, налог на имущество физических лиц - 896 рублей, 12 августа 2019 года направлено налоговое уведомление N 29486063 со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 32 по Свердловской области в адрес Петрова А.В. 31 декабря 2019 года направлено требование N 90998 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 896 рублей, пени в размере 05 рублей 13 копеек, по земельному налогу за 2018 год в размере 1007 рублей, пени в размере 5 рублей 78 копеек, по транспортному налогу за 2018 год в размере 902 рублей, пени в размере 5 рублей 17 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 31 января 2020 года.

Требования МИФНС России N 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в указанный срок, в объеме установленных в них обязательств исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с данным административным исковым заявлением.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования МИФНС России N 32 по Свердловской области, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, пришел к выводу о взыскании с Петрова А.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов, по земельному налогу за 2017, 2018 годы, пени на недоимку по земельному налогу, по транспортному налогу за 2018 год, пени на недоимку по транспортному налогу.

Суд апелляционной инстанции находит правильными выводы суда первой инстанции о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за спорные периоды, поскольку доказательств уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пеней административным ответчиком представлено не было.

Все доказательства оценены судом по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то есть по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании.

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд с требованиями о взыскании налогов за 2015-2018 годы основаны на неверном понимании и толковании правовых норм, в связи с чем судебная коллегия находит их несостоятельными.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, налоговый орган обратился в суд с соблюдением процессуальных сроков.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок и сроки уплаты налога. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судебная коллегия отмечает, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования N 26329 от 27 февраля 2017 года об уплате налога со сроком исполнения до 07 апреля 2017 года, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налогов, пени, подлежащих взысканию с Петрова А.В., такая сумма превысила 3 000 рублей после выставления требования об уплате налогов, пени N 90998 от 30 декабря 2019 года со сроком исполнения до 31 января 2020 года.

Соответственно у налогового органа возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании с Петрова А.В. недоимки по налогам, пени, начиная с 01 февраля 2020 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 29 мая 2020 года с соблюдением сроков, установленных пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Мировым судьей судебного участка N 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга 05 июня 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с Петрова А.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

03 августа 2020 года судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в районный суд 18 ноября 2020 года, то есть с соблюдением сроков, установленных абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопреки доводам жалобы относительно не обоснованного отказа в рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства, положениям закона не соответствует.

Согласно части 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд выносит определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства, если установлено, что административное дело не подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, в ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства принят встречный административный иск, который не может быть рассмотрен по правилам, установленным настоящей главой, либо если суд, в том числе по ходатайству одной из сторон, пришел к выводу о том, что: