Дата принятия: 23 июня 2021г.
Номер документа: 33а-5800/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ПЕРМСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 23 июня 2021 года Дело N 33а-5800/2021
Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе
председательствующего судьи Поповой Н.В.,
судей Титовца А.А., Шалагиновой Е.В.,
при секретаре Греховой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 23 июня 2021 года апелляционную жалобу Шигабовой Анны Витальевны на решение Березниковского городского суда Пермского края от 11 марта 2021 года, которым постановлено:
"удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Пермскому краю к Шигабовой Анне Витальевне о взыскании налога на доходы физических лиц.
Взыскать с Шигабовой Анны Витальевны, ** года рождения, уроженки г. ****, ИНН **, зарегистрированной по адресу: ул. ****, г. Березники, Пермского края:
- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год, в сумме 109 992 рубля
на счет N 40101810700000010003 в ГРКЦ ГУ Банк России по Пермскому краю, г. Пермь, БИК 045773001, получатель - ИНН 5911000117/КПП 591101001 УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России N 2 по Пермскому краю), ОКТМО 57708000, КБК налога 18210102030011000110.
Взыскать с административного ответчика Шигабовой Анны Витальевны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 399,84 рублей".
Заслушав доклад судьи Поповой Н.В., изучив материалы дела, судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 2 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к Шигабовой А.В. о взыскании налога на доходы физических лиц.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2018 году получила доход в размере 917 484,01 руб. от налогового агента ПАО СК "Росгосстрах", сумма налога, исчисленного и не удержанного налоговым агентом, составила 119 273 руб.
Налоговым органом Шигабовой А.В. направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до 02.12.2019. данный налог в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате недоимки, пени, установлен срок для добровольного исполнения. Требование налогового органа оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.
Судом постановлено вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе Шигабова А.В. просит решение суда отменить, как вынесенное с нарушением норм материального права. Повторяя доводы возражений на исковое заявление, указывает, что взысканная в ее пользу со страховой компании сумма не подлежит налогообложению.
Изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия оснований к отмене решения суда не усматривает.
Из материалов дела следует, что решением Березниковского городского суда Пермского края от 10.05.2018 с ПАО СК "Росгосстрах" в пользу Шигабовой А.В. взыскано страховое возмещение по причинению ущерба недвижимому имуществу в размере 1341365,05 руб., страховое возмещение по причинению ущерба домашнему имуществу в размере 250000,00 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 64097,48 руб., компенсация морального вреда в размере 2000,00 руб., штраф в размере 828731,27 руб., расходы на услуги независимой оценки в размере 11 000,00 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 20 000,00 руб.
Дополнительным решением Березниковского городского суда Пермского края от 13.06.2018 с ПАО СК "Росгосстрах" в пользу Шигабовой А.В. взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 Гражданского кодекса РФ со дня вынесения решения суда от 10.05.2018 до дня фактического его исполнения.
Указанные суммы были списаны инкассо со счета ПАО СК "Росгосстрах" в пользу Шигабовой А.В., что подтверждается инкассовыми поручениями N 166191 от 26.07.2018 на сумму 2 517 193,80 руб., N 178773 от 31.10.2018 на сумму 24 655,26 руб.
Суммы штрафа в размере 828 731,27 руб. и процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 88 752,74 руб. были включены ПАО СК "Росгосстрах" в справку 2-НДФЛ за 2018 год в отношении Шигабовой А.В. Данная справка была представлена налоговым агентом ПАО СК "Росгосстрах" в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 2 по Пермскому краю.
Сумма налога исчисленного и не удержанного налоговым агентом составила 119 273 руб. (917484,01 руб. * 13%).
Межрайонной ИФНС России N 2 по Пермскому краю в адрес Шигабовой А.В. направлялось налоговое уведомление от 27.06.2019 N 6368550 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год, не удержанного налоговым агентом, в сумме 119 273 руб. от суммы полученного дохода в размере 917 484,01 руб., согласно справки 2-НДФЛ за 2018 год в срок до 02.12.2019.
В установленный законом срок Шигабова А.В. налог на доходы физических лиц за 2018 год не уплатила.
Шигабовой А.В. в соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом направлялось требование от 18.12.2019 N 50944, сроком исполнения данного требования в течение восьми дней со дня получения, т.е. до 28.01.2020.
Требование не исполнено.
Межрайонная ИФНС России N 2 по Пермскому краю 26.05.2020 обращалась к мировому судье судебного участка N 5 Березниковского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогам.
Шигабовой А.В. в период с 09.06.2020 по 29.06.2020 произведена уплата налога в сумме 9 281 руб., остаток задолженности составил 109 992 руб.
Определением мирового судьи судебного участка N 5 Березниковского судебного района Пермского края от 19.08.2020 по заявлению должника судебный приказ N 2а-1862/2010 от 02.06.2020 отменен.
Разрешая спор, суд руководствовался ст. ст. 23, 41, 45, 48, 209, 210, 226 Налогового Кодекса Российской Федерации, пришел к выводу об удовлетворении исковых требований в заявленном размере, при этом исходил из того, что суммы возмещения юридическим лицом штрафа за несоблюдение в добровольном порядке требований по взысканию страхового возмещения подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Оснований не согласиться с указанным выводом судебная коллегия не усматривает.Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Отношения по начислению и уплате НДФЛ урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.
Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
В частности, Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года утвержден "Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", в котором указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.
При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда страховщик - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки. При таком положении, исчисление налога и направление страховщиком в налоговый орган справки по форме2-НДФЛ о доходах истца после исполнения судебных постановлений и выплате причитающихся истцу по ним денежных средств не противоречит положениям налогового законодательства.
Учитывая изложенное, спорная сумма дохода за 2018 год в размере 917 484,01 руб., отраженная ПАО СК "Росгосстрах" в справке по форме 2 НДФЛ N от 27.03.2019, присужденная решением Березниковского городского суда Пермского края от 10.05.2018 по делу N **/2018, отвечает признакам экономической выгоды, является доходом Шигабовой А.В., подлежащим обложению НДФЛ в общем порядке.
Доводы апелляционной жалобы не свидетельствуют о наличии правовых оснований для отмены обжалуемого решения, поскольку повторяют позицию административного истца, выраженную в суде первой инстанции, основаны на неправильном толковании норм действующего законодательства, поэтому не могут быть приняты судебной коллегией во внимание.
Руководствуясь ст. 309 КАС Российской Федерации, судебная коллегии,
определила:
решение Березниковского городского суда г. Перми от 11 марта 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Шигабовой Анны Витальевны - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, через суд, принявший решение.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
