Определение Судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛГОГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 9 июня 2021 года Дело N 33а-5725/2021

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Балашовой И.Б.,

судей Гоношиловой О.А., Камышниковой Н.М.,

при ведении протокола помощником судьи Муравлевой Н.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к Стрелковой А. Ш. о взыскании задолженности,

по апелляционной жалобе административного ответчика Стрелковой А.Ш.

на решение Волжского городского суда Волгоградской области от 25 февраля 2021 года, которым постановлено:

взыскать с Стрелковой А. Ш. в пользу ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 18 487 рублей, пени в размере 332 рублей 15 копеек, штраф в размере 3697 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 79 копеек.

Взыскать с Стрелковой А. Ш. в доход бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 875 рублей 60 копеек.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Гоношиловой О.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Стрелковой А.Ш. о взыскании задолженности, мотивируя требования тем, что налогоплательщик Стрелкова А.Ш. 27 марта 2019 года представила в ИФНС России по г. Волжскому уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ, в которой заявила доход, полученный от администрации городского округа-города Волжский Волгоградской области в размере 270766, 41 рублей, сумму социального налогового вычета за обучение ребенка в размере 43 000 рублей, сумму имущественного налогового вычета по уплаченным процентам в связи с приобретением квартиры в размере 74792,54 рублей, также была заявлена сумма дохода от продажи 1/2 доли квартиры, находящейся по адресу: <адрес> в размере 760000 рублей и сумма имущественного налогового вычета в размере 760000 рублей.

Налогоплательщиком Стрелковой А.Ш. в декларации завышена сумма имущественного налогового вычета в связи с продажей имущества на 260000 рублей. Пояснения по фактам выявленных несоответствий налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

Стрелковой А.Ш. 29 июля 2019 года в ИФНС России по г. Волжскому представлена уточненная (корректирующая) (2) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой налогоплательщиком исправлено нарушение, скорректирована сумма имущественного налогового вычета и исчислена сумма налога на доходы, подлежащая доплате в размере 18487 рублей. Указанная сумма налога, а также пени в размере 332,15 рублей в бюджет не уплачены.

В результате камеральной налоговой проверки установлено не выполнение Стрелковой А.Ш. условий, предусмотренных пунктом 4 статьи 81 НК РФ, для освобождения от ответственности.

27 декабря 2019 года налоговым органом вынесено решение N 2082 о привлечении Стрелковой А.Ш. к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В адрес Стрелковой А.Ш. налоговым органом направлено требование от 25 марта 2020 года N 24115 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 18487 рублей, пени в размере 332,15 рублей, штрафа в размере 3697 рублей в срок до 17 апреля 2020 года.

Согласно данным регистрирующих органов налогоплательщик является собственником транспортного средства КИА СПЕКТРА FB2272 гос. номер N <...> и собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый N <...>).

Поскольку Стрелкова А.Ш. по направленному в её адрес налоговым органом налоговому уведомлению N 36269591 от 10 июля 2019 года не уплатила в срок не позднее 2 декабря 2019 года сумму транспортного налога за 2018 г. и сумму налога на имущество физических лиц за 2018 год, то налоговым органом Стрелковой А.Ш. было выставлено требование N 9757 от 4 февраля 2020 года с предложением погасить в срок до 20 марта 2020 года задолженность по транспортному налогу в размере 2020 рублей, пени в размере 26,73 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 286 рублей, пени в размере 3,79 рублей.

Выданный 23 июля 2020 года мировым судьей по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании со Стрелковой А.Ш. вышеназванной недоимки, отменен определением мирового судьи от 21 августа 2020 года, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административный истец, частично отказавшись от заявленных требований, просил взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 18 487 рублей, пени в размере 332 рублей 15 копеек,

штрафу в размере 3697 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в размере 03 рубля 79 копеек.

Определением суда от 25 февраля 2021 года принят отказ ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области от административного иска к Стрелковой А.Ш. о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2018 год в размере 2020 рублей, пени в размере 26 рублей 73 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 286 рублей, и производство по делу в названной части прекращено.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик ставит вопрос об отмене решения суда и отказе в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

Стороны в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об обстоятельствах, препятствующих явке, не уведомили.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 2 марта 2018 года за Стрелковой А.Ш. зарегистрировано право собственности на 1/2 долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес> полученную в порядке наследования.

Названное имущество отчуждено Стрелковой А.Ш. на основании договора купли-продажи от 16 июля 2018 г. (общая стоимость квартиры по договору 1520000 рублей).

В силу статьи 229 НК РФ физические лица не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом представляют декларацию о доходах.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

На основании подпункта1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета по НДФЛ распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности), не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, - в системной связи со статьей 249 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов по общему имуществу, - означает, что оно подлежит применению при реализации недвижимого имущества только как единого объекта права общей долевой собственности. При этом соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между сособственниками этого имущества пропорционально долям участников в праве общей собственности. Аналогичная позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008года N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой".

Материалами дела установлено, что 27 марта 2019 года в ИФНС России по г. Волжскому Стрелковой А.Ш. представлена уточненная налоговая декларация (корректировка 1) по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ, в которой она заявила доход, полученный от Администрации городского округа-<адрес> в размере 270766,41 рублей, сумму социального налогового вычета за обучение ребенка в размере 43000 рублей, сумму имущественного налогового вычета по уплаченным процентам в связи с приобретением квартиры в размере 74792,54 рублей, так же заявлена сумма дохода от продажи 1/2 доли квартиры, находящейся по адресу: <адрес> в размере 760000 рублей, и сумма имущественного налогового вычета в размере 760000 рублей.

Налогоплательщиком Стрелковой А.Ш. в декларации завышена сумма имущественного налогового вычета в связи с продажей имущества на 260000 рублей. По факту выявленных несоответствий налогоплательщику Стрелковой А.Ш. направлено требование "О предоставления пояснений" N 7207 от 29 июля 2019 г., которые налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

29 июля 2019 года в ИФНС России по г. Волжскому представлена уточненная (корректировка 2) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой налогоплательщиком исправлены нарушения, скорректирована сумма имущественного налогового вычета от продажи доли имущества до 500000 с учетом положений подпункта 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ и исчислена сумма налога на доходы, подлежащая доплате в размере 18487 рублей, что на 18487 рублей больше по сравнению с первоначальной декларацией.

Поэтому доводы Стрелковой А.Ш. о том, что полученная ею от продажи 1/2 доли квартиры сумма в размере 760000 рублей не подлежит налогообложению, правильно отвергнуты судом первой инстанции при вынесении оспариваемого решения как не соответствующие вышеприведенным нормам права.

На основании статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 9.1 статьи 88 НК РФ, уточненная налоговая декларация, представленная налогоплательщиком в порядке, предусмотренном статьёй 81 НК РФ, камеральная проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации.

Пунктом 4 статьи 81 НК РФ определены условия, при которых налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности в случае подачи заявления о внесении изменений и дополнений в представленную декларацию после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога. Таким условием является уплата в бюджет недостающей суммы налога и соответствующей им пени до подачи, уточненной налоговой декларации.

На дату представления уточненной (корректирующей 2) налоговой декларации в лицевом счете налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц КБК 18210102030010000110 ОКТМО 18710000 числится недоимка по налогу на доходы в сумме 18487 рублей, т.е. сумма налога на доходы физических лиц по уточненной (корректирующей 2) налоговой декларации в размере 18487 рублей не уплачена в бюджет, равно как и дополнительно начисленная сумма пени в размере 332 рублей 15 копеек.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком Стрелковой А.Ш. не выполнены условия, предусмотренные пунктом 4 статьи 81 НК РФ.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решением заместителя начальника ИФНС по г. Волжскому N 2082 от 27 декабря 2019 года Стрелкова А.Ш. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неуплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, ей начислен штраф 3697 рублей.

Исследованные судом первой инстанции материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих о наличии указанных в статье 114 НК РФ оснований для уменьшения штрафа, такие доказательства не представлены административным ответчиком и в суд апелляционной инстанции.

Административному ответчику ИФНС г. Волжского Волгоградской области направлено требование N 24115 от 25 марта 2020 года об уплате сумм налога в размере 18487 рублей, пени в размере 332 рублей 15 копеек, штрафа в размере 3697 рублей, с предложением добровольного погашения задолженности в срок до 17 апреля 2020 года.

Процедура принудительного взыскания недоимки, штрафа и пени с административного ответчика налоговым органом не нарушена, срок на подачу административного иска в суд не пропущен.

Доказательств погашения названной задолженности Стрелковой А.Ш. не представлено.

При изложенных обстоятельствах, оспариваемое решение об удовлетворении заявленных требований является правильным.

При разрешении спора судом правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, представленным доказательствам дана надлежащая правовая оценка, оснований для отмены судебного акта по доводам апелляционной жалобы судебная коллегия не усматривает.

Оснований для отмены и изменения решения суда в апелляционном порядке, предусмотренных частями 1 и 2 статьи 310 КАС РФ, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Волжского городского суда Волгоградской области от 25 февраля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Стрелковой А.Ш.- без удовлетворения.

Председательствующий судья

Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка