Определение Судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ИРКУТСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 28 июля 2021 года Дело N 33а-5709/2021

Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Медведевой Н.И.,

судей Усовой Н.М., Абрамчика И.М.,

при секретаре судебного заседания Шаракшановой И.Н.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-328/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска к Слободчиковой М.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017-2018 годы, пени

по апелляционной жалобе административного ответчика Слободчиковой М.С. на решение Свердловского районного суда г. Иркутска от 5 апреля 2021 г.,

УСТАНОВИЛА:

в обоснование административного искового заявления указано, что Слободчикова М.С. состоит на учете в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска, ей на праве собственности в спорном налоговом периоде 2017-2018 годы принадлежат: транспортные средства: (данные изъяты) государственный регистрационный знак Номер изъят (период владения с Дата изъята по Дата изъята ); (данные изъяты) государственный регистрационный знак гос. знак Номер изъят (период владения с Дата изъята по Дата изъята ); (данные изъяты) государственный регистрационный знак Номер изъят (период владения с Дата изъята по настоящее время); квартира по адресу: <адрес изъят>, кадастровый номер Номер изъят.

В нарушение требований статей 357, 359, 400, 401, 406 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 1, 3 Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. N 53-ОЗ "О транспортном налоге", Решения Думы г. Иркутска от 31 августа 2005 г. N 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска" административный ответчик своевременно не уплатил налоги. В настоящее время Слободчикова М.С. имеет задолженность по налогам за 2017-2018 годы в общей сумме 9 349 рублей 01 копейки, из которых: транспортный налог за 2017 год - 603 рубля, пени - 9 рублей 13 копеек; налог на имущество физических лиц за 2017 год - 1 620 рублей; транспортный налог за 2018 год - 5 408 рублей, пени - 28 рублей 87 копеек; налог на имущество физических лиц за 2018 год - 1 683 рубля, пени - 6 рублей 14 копеек.

В соответствии со статьей 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов за 2017-2018 годы. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, направлено требование, в котором предложено уплатить задолженность по налогам за 2017-2018 годы. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено мировым судьей, судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска просила суд взыскать со Слободчиковой М.С. задолженность по налогам за 2017-2018 годы в общем размере 9 349 рублей 01 копейку, из которых: транспортный налог за 2017 год - 603 рубля, пени - 9 рублей 13 копеек; налог на имущество физических лиц за 2017 год - 1 620 рублей; транспортный налог за 2018 год - 5 408 рублей, пени - 28 рублей 87 копеек; налог на имущество физических лиц за 2018 год - 1 683 рубля, пени - 06 рублей 14 копеек.

В дальнейшем административный истец уменьшил административные исковые требования и просил суд взыскать с Слободчиковой М.С. в пользу ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска задолженность по налогам за 2017-2018 годы в общем размере 9 358 рублей 14 копеек, из которых: транспортный налог за 2017 год - 603 рубля, пени - 9 рублей 13 копеек; налог на имущество физических лиц за 2017 год - 1 620 рублей; транспортный налог за 2018 год - 5 408 рублей, пени - 28 рублей 87 копеек; налог на имущество физических лиц за 2018 год - 1 683 рубля, пени - 6 рублей 14 копеек.

Решением Свердловского районного суда г. Иркутска от 5 апреля 2021 г. административное исковое заявление удовлетворено.

В апелляционной жалобе административный ответчик Слободчикова М.С. выражает несогласие с судебным решением, просит его отменить.

В обоснование жалобы Слободчикова М.С. указывает, что доказательства открытия ею личного кабинета налогоплательщика путем обращения в налоговый орган, а также доказательства направления ей посредством почтовой связи налоговых уведомлений и требований, отсутствуют.

В письменных возражениях по доводам апелляционной жалобы представитель административного истца ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска Гришева М.К. просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Административный ответчик Слободчикова М.С. о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, возражений против рассмотрения жалобы в ее отсутствие не заявила, ходатайства об отложении судебного заседания не представила. В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие административного ответчика.

Заслушав доклад судьи Медведевой Н.И., объяснения представителя административного истца ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска Ильющенко Н.В., полагавшей решение суда законным и обоснованным, возражавшей против удовлетворения жалобы, проверив материалы дела, законность и обоснованность принятого судебного акта, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходил из того, что процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюдены в части сроков направления уведомлений и требований, обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, расчет задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, пени налоговым органом произведен правильно.

Судебная коллегия считает, что при разрешении заявленных требований суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановилрешение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований процессуального законодательства.

Так, в соответствии со статьей 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Транспортный налог на территории Иркутской области установлен и введен в действие в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса РФ Законом Иркутской области "О транспортном налоге" от 4 июля 2007 г. N 53-оз.

В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место: 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует и установлено судом, что Слободчикова М.С. являлась собственником транспортных средств: (данные изъяты) государственный регистрационный знак Номер изъят (период владения с Дата изъята по Дата изъята ); (данные изъяты) государственный регистрационный знак Номер изъят (период владения с Дата изъята по Дата изъята ); (данные изъяты) государственный регистрационный знак Номер изъят (период владения с Дата изъята по настоящее время).

Регистрация указанных транспортных средств за Слободчиковой М.С. подтверждена имеющимися в материалах дела доказательствами и не оспорена административным ответчиком.

Кроме того, в спорном налоговом периоде административный ответчик являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес изъят>, кадастровый номер Номер изъят.

Принадлежность указанного имущества Слободчиковой М.С. подтверждена имеющимися в материалах дела доказательствами и не оспорена административным ответчиком.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

Согласно статье 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно налоговому уведомлению N 5042769 от 24 июня 2018 г., направленному административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, Слободчиковой М.С. необходимо было уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 620 рублей и транспортный налог в сумме 603 рубля в срок не позднее 3 декабря 2018 г.

Также налоговым органом посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено налоговое уведомление N 17865558 от 4 июля 2019 г., в котором Слободчиковой М.С. было сообщено о необходимости уплаты транспортного налога в размере 5 408 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 1 683 рубля за 2018 год в срок не позднее 2 декабря 2019 г., что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика Слободчиковой М.С.

Таким образом, налоговые уведомления направлены налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа, соответственно административным истцом срок, установленный статьей 52 НК РФ, соблюден.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку в указанный в уведомлении срок налог налогоплательщиком не был уплачен, налоговым органом Слободчиковой М.С. направлено требование об уплате налогов за 2017 год N 10953 по состоянию на 1 февраля 2019 г. со сроком уплаты задолженности по налогам за 2017 год в сумме 2 223 рублей (менее 3 000 рублей) до 20 марта 2019 г., а так же требование N 65408 об уплате налогов за 2018 год в сумме 7 091 рублей по состоянию на 20 декабря 2019 г. со сроком уплаты задолженности по налогам за 2018 год до 5 февраля 2020 г.

Проверяя расчет задолженности налогоплательщика по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени судебная коллегия приходит к выводу, что он является арифметически верным, произведен исходя из налоговой базы.

Требования были размещены в личном кабинете административного ответчика Слободчиковой М.С., что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ, действующего в период спорных правоотношений).

На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом выставлено требование по уплате налога N 10953 со сроком исполнения - 20 марта 2019 г., поскольку сумма задолженности не превысила 3 000 руб., соответственно шестимесячный срок для обращения налогового органа к мировому судье, установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, следует исчислять с 5 февраля 2020 г. (требование N 65408 об уплате налогов за 2018 год).

28 мая 2020 г. на судебный участок N 12 Свердловского района г. Иркутска поступило заявление ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о выдаче судебного приказа о взыскании с Слободчиковой М.С. задолженности по уплате налогов, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

1 июня 2020 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 12 Кировского района г. Иркутска вынесен судебный приказ о взыскании с Слободчиковой М.С. задолженности по налогу и пени, который отменен определением мирового судьи от 19 июля 2020 г., в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В Свердловский районный суд г. Иркутска настоящее административное заявление направлено 3 ноября 2020 г., зарегистрировано 6 ноября 2020 г., что подтверждается почтовым конвертом и штампом входящей корреспонденции, т.е. в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, требования о взыскании налога, пеней предъявлены налоговым органом к Слободчиковой М.С. в установленные НК РФ сроки.

Доводы апелляционной жалобы о том, что Слободчиковой М.С. не был открыт личный кабинет, в связи с чем налоговые уведомления и требования она не получала, опровергаются материалами дела.

Так, в силу части 1 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.