Определение Судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ИРКУТСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 28 июля 2021 года Дело N 33а-5557/2021

28 июля 2021 г.

                г. Иркутск


Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Медведевой Н.И.,

судей Абрамчика И.М., Усовой Н.М.,

при секретаре судебного заседания Шаракшановой И.Н.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-780/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска к Соловеенко С.С. о взыскании обязательных платежей

по апелляционной жалобе Соловеенко С.С. на решение Кировского районного суда г. Иркутска от 31 марта 2021 г.,

УСТАНОВИЛА:

в обоснование административного иска указано, что Соловеенко С.С. является плательщиком налогов и состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска. Соловеенко С.С. владеет (владел) на праве собственности транспортными средствами: грузовой автомобиль (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят (период владения с Дата изъята по Дата изъята ). Сумма транспортного налога за 2018 год составила: 11 500 руб. = 230 л/с х 12/12 мес., где: 230 л/с - налоговая база (мощность двигателя автомобиля), 50 - ставка налога, установленная Законом Иркутской области от 4 июля 2007 г. N 53-ОЗ "О транспортном налоге", 12/12 мес. - соотношение количества месяцев налогового периода = 1 год. Грузовой автомобиль (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят (период владения с Дата изъята по Дата изъята ). Сумма транспортного налога за 2018 год составила: 21 038 руб. = 330 л/с х 85 х 9/12 мес., где: 330 л/с - налоговая база (мощность двигателя автомобиля), 85 - ставка налога, установленная Законом Иркутской области от 4 июля 2007 г. N 53-ОЗ "О транспортном налоге", 9/12 мес. - соотношение количества месяцев налогового периода = 1 год и количества месяцев нахождения в собственности налогоплательщика данного объекта налогообложения. Грузовой автомобиль (данные изъяты), государственный регистрационным знак Номер изъят (период владения с Дата изъята по Дата изъята ). Сумма транспортного налога за 2018 год составила: 27 200 руб. - 320 л/с х 85 х 12/12 мес., где: 320 л/с - налоговая база (мощность двигателя автомобиля), 85 - ставка налога, установленная Законом Иркутской области от 4 июля 2007 г. N 53-ОЗ "О транспортном налоге", 12/12 мес. - соотношение количества месяцев налогового периода = 1 год и количества месяцев нахождения в собственности налогоплательщика данного объекта налогообложения. Моторная лодка, государственный регистрационный знак Номер изъят (период владения с Дата изъята по настоящее время). Сумма транспортного налога за 2018 год составила: 244 руб. = 75 л/с х 6,5 х 6/12 мес., где: 75 л/с - налоговая база (мощность двигателя автомобиля), ставка налога, установленная Законом Иркутской области от 4 июля 2007 г. N 53-ОЗ "О транспортном налоге", 6/12 мес. - соотношение количества месяцев налогового периода = 1 год и количества месяцев нахождения в собственности налогоплательщика данного объекта налогообложения. Автомобиль (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят (период владения с Дата изъята по Дата изъята ). Сумма транспортного налога за 2018 год составила: 2 186 руб. = 172 л/с х 30,5 х 5/12 мес., где: 172 л/с - налоговая база (мощность двигателя автомобиля), ставка налога, установленная Законом Иркутской области от 4 июля 2007 г. N 53-ОЗ "О транспортном налоге", 5/12 мес. - соотношение количества месяцев налогового периода = 1 год и количества месяцев нахождения в собственности налогоплательщика данного объекта налогообложения. Соловеенко С.С. обладает (обладал) правом собственности: на квартиру (кадастровый номер Номер изъят), расположенную по адресу: <адрес изъят> (период владения с Дата изъята по настоящее время). Сумма налога за 2018 год составила: 270 руб. = 539 055 руб. х 1/2 х 0,10% х 12/12 мес., где: 539 055 руб. - инвентаризационная стоимость квартиры; 1/2 - доля в праве собственности на объект налогообложения; 0,10 - ставка налога, установленная Решением Думы г. Иркутска от 31 августа 2005 г. N 004-20-160175/5; 12/12 мес. - соотношение количества месяцев налогового периода = 1 год и количество месяцев нахождения в собственности налогоплательщика данного объекта налогообложения. Учитывая, что Соловеенко С.С. своевременно обязанность по уплате налога не исполнена ему начислены пени: по транспортному налогу в размере 278,72 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1,21 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности составляет 62 717,93 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2018 год в размере 62 168 руб., пени в размере 278,72 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 270 руб., пени в размере 1,21 руб.

Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении N 19393904 от 4 июля 2019 г., налогоплательщиком сумма задолженность не погашена налоговый орган направил в соответствии со статьей 69 НК РФ требование N 55679 от 24 декабря 2019 г., которым Соловеенко С.С. предлагалось до 23 января 2020 г. уплатить транспортный налог за 2018 год и пени, налог на имущество физических лиц за 2018 год и пени. Однако в настоящий момент задолженность Соловеенко С.С. не погашена. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка N 8 Кировского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный мировым судьей судебный приказ от 11 марта 2020 г. N 2а-1017/2020 о взыскании задолженности отменен 22 июля 2020 г., в связи с поступлением от Соловеенко С.С. возражений относительно его исполнения.

Решением Кировского районного суда г. Иркутска от 31 марта 2021 г. административный иск ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска удовлетворен, с Соловеенко С.С. взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 62 717,93 руб., из них по транспортному налогу за 2018 год в размере 62 168 руб., пени по транспортному налогу в размере 278,72 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 270 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,21 руб. Этим же решением взыскана государственная пошлина в размере 2 081,54 руб. в бюджет г. Иркутска.

В апелляционной жалобе административный ответчик просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт. В обоснование доводов к отмене решения указывает, что налоговый орган выставлял требования об уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц с нарушением срока, предусмотренного статьей 70 НК РФ, также с нарушением установленного статьей 48 НК РФ срока направлено заявление о выдаче судебного приказа, административный иск. Несмотря на соответствующую обязанность суда проверить истечение сроков принудительного взыскания налогов, суд первой инстанции уклонился от применения соответствующих сроков по заявлению административного ответчика. С кадастровой стоимостью объектов недвижимости, которая были использована при расчете налога, административный ответчик не согласен. Транспортные средства, указанные в оспариваемом решении суда, административным ответчиком не использовались. Налоговый орган злоупотребил своим правом, длительное время не обращаясь в суд для взыскания недоимки по налогам, тем самым сознательно увеличивая сумму долга и пени.

В письменных возражениях по доводам апелляционной жалобы представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска Ионова О.М. полагает решение суда законным и обоснованным, просит отказать в удовлетворении апелляционной жалобы.

Заслушав доклад судьи Медведевой Н.И., объяснения административного ответчика Соловеенко С.С., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, объяснения представителя административного истца ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска Марченко М.Д., полагавшего решение суда законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению, проверив законность и обоснованность решения суда в апелляционном порядке, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Транспортный налог на территории Иркутской области установлен и введен в действие в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса РФ Законом Иркутской области "О транспортном налоге" от 4 июля 2007 г. N 53-оз.

В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место: 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует и установлено судом, что Соловеенко С.С. являлся собственником транспортных средств: грузовой автомобиль (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят, период владения 12/12; грузовой автомобиль (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят, период владения 12/12; грузовой автомобиль (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят, период владения 12/12; моторные лодки Номер изъят, период владения 6/12; автомобиль (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят, период владения 5/12.

Регистрация указанных транспортных средств за Соловеенко С.С. подтверждена имеющимися в материалах дела сведениями ГИБДД и не оспорена административным ответчиком.

Кроме того, в спорном налоговом периоде административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес изъят>, кадастровый номер Номер изъят.

Принадлежность указанного имущества Соловеенко С.С. подтверждена имеющимися в материалах дела доказательствами и не оспорена административным ответчиком.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно налоговому уведомлению N 19393904 от 4 июля 2019 г. ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска произведен расчет транспортного налога за 2018 год в общей сумме 62 168 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 270 руб. со сроком уплаты до 2 декабря 2019 г. Налоговое уведомление направлено налоговым органом в адрес Соловеенко С.С. и получено налогоплательщиком - 16 августа 2019 г. посредством размещения в личном кабинете Соловеенко С.С., что подтверждается скриншотом личного кабинета.

Факт пользования личным кабинетом налогоплательщика подтвержден скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика Соловеенко С.С. и не оспаривалось в ходе рассмотрения дела.

Поскольку в указанный срок налог налогоплательщиком не был уплачен, налоговым органом Соловеенко С.С. направлено требование N 55679 от 24 декабря 2019 г. об уплате за 2018 год транспортного налога в сумме 62 168 руб., пени по транспортному налогу в размере 278,71 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 270 руб., пени в сумме 1,21 руб., со сроком уплаты 23 января 2020 г. Требование было размещено в личном кабинете административного ответчика Соловеенко С.С. - 27 декабря 2019 г., что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

7 марта 2020 г. ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска направила заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Соловеенко С.С. задолженности по уплате обязательных платежей, которое поступило на судебный участок N 8 Кировского района г. Иркутска 11 марта 2020 г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

11 марта 2020 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 8 Кировского района г. Иркутска вынесен судебный приказ о взыскании с Соловеенко С.С. задолженности по налогу и пени, который отменен определением мирового судьи от 22 июля 2020. в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходил из того, что процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюдены в части сроков направления уведомления N 19393904 от 4 июля 2019 г., требования N 55679 со сроком уплаты до 23 января 2020 г., обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, расчет задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени налоговым органом произведен правильно.

Судебная коллегия считает, что при разрешении заявленных требований суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановилрешение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований процессуального законодательства.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске административным истцом сроков, установленных нормами НК РФ для взыскания недоимки по налогам, не могут являться основанием для отмены судебного акта, поскольку не свидетельствуют о нарушении судом норм материального и процессуального права, основаны на неверной оценке административным ответчиком обстоятельств дела.

Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

Согласно статье 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как указано ранее, ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска направила Соловеенко С.С. посредством размещения в личном кабинете налоговое уведомление N 19393904 от 4 июля 2019 г., в котором произведен расчет транспортного налога за 2018 год в общей сумме 62 168 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 270 руб. со сроком уплаты до 2 декабря 2019 г. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 16 августа 2019 г.

Таким образом, налоговое уведомление направлено налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа, соответственно административным истцом срок, установленный статьей 52 НК РФ, соблюден.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку в указанный в уведомлении срок - 2 декабря 2019 г. налоги налогоплательщиком не были уплачены, налоговым органом Соловеенко С.С. направлено требование N 55679 от 24 декабря 2019 г. об уплате за 2018 год транспортного налога в сумме 62 168 руб., пени по транспортному налогу в размере 278,71 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 270 руб., пени в сумме 1,21 руб., со сроком уплаты 23 января 2020 г.

С учетом изложенного, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.