Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 11 августа 2021 года Дело N 33а-5544/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Копцевой Г.В., Титовой В.В.

при секретаре Семеновой Е.Е.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика К.П.В. на решение Новоалтайского городского суда Алтайского края от 24 марта 2021 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Алтайскому краю к К.П.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам, пени.

Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - МИФНС России *** по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к К.П.В., просила взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29354 рублей, пени в размере 183,46 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6884 рублей, пени в размере 43,02 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1279 рублей (авансовые платежи), пени в размере 4 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 69 рублей, за 2018 год в размере 72 рублей и соответствующие пени в размере 1,74 рублей.

В обоснование заявленных требований ссылалась на то, что К.П.В. с ДД.ММ.ГГ имеет статус адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за 2019 год установлены в размере: 29354 рублей - на обязательное пенсионное страхование, 6884 рублей - на обязательное медицинское страхование. В установленный законом срок указанные страховые взносы К.П.В. уплачены не были.

Кроме того, в 2017, 2018 годах К.П.В. являлся собственником комнаты по адресу: <адрес>, недоимка по налогу на имущество физических лиц составила 141 рубль, в связи с чем ответчику ДД.ММ.ГГ направлено налоговое уведомление *** об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГ, в установленный срок обязательства не исполнены. В связи с неуплатой страховых взносов и налога на имущество физических лиц налоговым органом административному ответчику выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГ. В указанный срок требования налогового органа не исполнены. Налогоплательщиком также не уплачены авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, что послужило основанием для направления в его адрес требования *** об уплате налога в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГ, в установленный срок задолженность не погашена. Судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГ в связи с поступлением возражений должника.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ требования налогового органа удовлетворены частично. С К.П.В. в пользу МИФНС N 4 по Алтайскому краю взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год - 29354 рублей, пени в размере 183,46 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год - 6884 рублей, пени в размере 43,02 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 141 рубль, пени в размере 1,74 рублей, на общую сумму 36607,22 рублей. В удовлетворении остальной части административного иска отказано. С К.П.В. в доход бюджета муниципального образования - городского округа г. Новоалтайска взыскана государственная пошлина в размере 1298,22 рублей.

В апелляционной жалобе К.П.В. просит отменить решение суда, ссылаясь на то, что требование об уплате обязательных платежей и налога на доходы физических лиу за 2019 год направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика за пределами установленного законом трехмесячного срока, последующее обращение за выдачей судебного приказа не отменяет пропуск налоговым органом срока для взыскания недоимки и не продлевает срок для его обращения в суд.

Лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в связи с чем на основании статей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело по апелляционной жалобе рассмотрено в их отсутствие.

Рассмотрев административное дело в полном объеме в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта в апелляционном порядке.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 4 по Алтайскому краю частично, суд первой инстанции проверил представленные административным истцом расчеты задолженности, пени, сроки обращения в суд, пришел к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности по страховым взносам, задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в связи с неисполнением К.П.В. обязанности по уплате образовавшейся задолженности.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, поскольку они являются правильными.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения в числе прочего признаются расположенные в пределах муниципального образования квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога).

Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 года N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен на 2017 год равный 1,425.

Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года N 579 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен на 2018 год равный 1,481.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Новоалтайского городского собрания депутатов от 17 ноября 2014 года N 77 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования городского округа г.Новоалтайск" ставка налога на квартиру суммарной инвентаризационной стоимостью до 300000 рублей установлена равной 0,09%.

Как установлено судом и следует из материалов дела, К.П.В. в 2017, 2018 годах являлся собственником комнаты по адресу: <адрес> (инвентаризационной стоимостью 53853,70 рублей, доля в праве -1).

Согласно налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГ налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 69 рублей рассчитан исходя из налоговой базы 76741 руб. (53853,7 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1,425 (коэффициент-дефлятор)) за 12 месяцев владения с учётом установленной налоговой ставки; за 2018 год в размере 72 рублей исходя из налоговой базы 79757 рублей (53853,7 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1,481 (коэффициент-дефлятор)) за 12 месяцев владения с учётом установленной налоговой ставки.

Расчет налога, приведенный в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ в сумме 141 руб., проверен, признан верным.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами и подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГ.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации по месту жительства налогоплательщика. Установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГ.

При этом с учетом положений пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего, что в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, исчисление налога на имущество физических лиц за 2017 год обоснованно произведено одновременно с исчислением налога за 2018 год.

Следовательно, у К.П.В. возникла обязанность по уплате указанных налогов за 2018 год.

Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с выявлением задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ произведено начисление пеней в размере 1,74 рублей. Расчет пеней проверен, признан верным.

С 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (подпункт 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации). Данным пунктом установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта:

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подпунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГ и по настоящее время К.П.В. является адвокатом, в связи с чем у административного ответчика возникла обязанность по уплате страховых взносов.

За период 2019 года налоговым органом начислены страховые взносы в фиксированном размере: - на обязательное пенсионное страхование 29354 рублей; - на обязательное медицинское страхование 6884 рублей.

Размер страховых взносов рассчитан и начислен верно.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации у К.П.В. не позднее ДД.ММ.ГГ возникла обязанность по уплате указанных страховых взносов за 2019 год.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Как установлено пунктами 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, страховых взносов, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов, страховых взносов, пеней (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налогов, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как следует из материалов дела, административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГ до ДД.ММ.ГГ не исполнена, как и не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, в связи с чем в его адрес с соблюдением положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГ заказным письмом было направлено требование ***, выставленное по состоянию на ДД.ММ.ГГ, в котором указано на обязанность в срок до ДД.ММ.ГГ уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в фиксированном размере 6884 рублей, пени в размере 43,02 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в фиксированном размере 29354 рублей, пени в размере 183,46 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 141 рубль, пени в размере 1,74 рублей.