Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 4 августа 2021 года Дело N 33а-5524/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Титовой В.В., Копцевой Г.В.,

при секретаре Семеновой Е.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Ш. на решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 12 апреля 2021 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю к Ш. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени.

Заслушав доклад судьи Котликовой О.П., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 12 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Ш. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 9 940 руб., пени по транспортному налогу в сумме 36,28 руб.; по земельному налогу за 2018 год в сумме 328 руб., пени по земельному налогу в сумме 1,19 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 476 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,74 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" Ш. является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему следующих транспортных средств: "Мерседес Бенц", государственный регистрационный знак ***, "Ниссан Эксперт", государственный регистрационный знак ***. Размер транспортного налога за 2018 год составляет 9 940 руб. Также Ш. на праве собственности принадлежит земельный участок в <адрес>. В связи с чем, в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации Ш. является плательщиком земельного налога, сумма которого за 2018 год составляет 328 руб. Также Ш. в 2018 году принадлежали квартиры в г. Рубцовске по следующим адресам: <адрес>. В связи с чем в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого за 2018 год составляет 476 руб. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, в связи с неуплатой налога направлено требование *** от ДД.ММ.ГГ. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 8 г. Рубцовска вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГ в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 12 апреля 2021 года административные исковые требования удовлетворены. С Ш. в пользу Межрайонной ИФНС России N 12 по Алтайскому краю взыскана задолженность по транспортному налогу в сумме 9 940 руб., пени в сумме 36,28 руб., задолженность по земельному налогу в сумме 328 руб., пени в сумме 1,19 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 476 руб., пени в сумме 1,74 руб., всего взыскано 10 783,21 руб.

В апелляционной жалобе Ш. просит отменить решение суда и принять по делу новое решение. Ссылается на то, что в соответствии со ст. 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоги уплачиваются добровольно; у Межрайонной ИФНС России N 12 по Алтайскому краю нет полномочий по принудительному взысканию налогов; в протоколе судебного заседания неправильно отражены доводы Ш. относительно заявленных требований.

В судебное заседании суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, не явились, сведения о причинах неявки не представили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали. На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п.п. 1, 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Алтайского края налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге Алтайского края" в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 руб.; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Ш. в 2018 году на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: грузовой фургон "Мерседес Бенц", государственный регистрационный знак *** (мощность двигателя 183 л.с.); легковой универсал "Ниссан Эксперт", государственный регистрационный знак *** (мощность двигателя 79 л.с.).

В связи с чем Ш. является плательщиком транспортного налога за 2018 год, сумма которого составляет 9 940 руб.

Расчет транспортного налога за 2018 год в отношении принадлежащих Ш. транспортных средств произведен налоговым органом исходя из мощности двигателя, размер которой подтвержден сведениями из ГИБДД (л.д. 108), проверен судом первой инстанции и является правильным.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года N 97-ЗС установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2018 год подлежит исчислению исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, на 2018 год установлен Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30 октября 2017 года N 579, и равен 1,481.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20 ноября 2014 года N 412 "Об утверждении Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края" установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: за жилые дома, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15 %.

Из материалов дела следует, что Ш. в 2018 году на праве общей совместной собственности принадлежало жилое помещение по адресу: <адрес>; здание по адресу: <адрес> (л.д. 103-104).

По сведениям Сибирского филиала АО "Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ" Рубцовский производственный участок инвентаризационная стоимость жилого помещения по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляет 204 865,27 руб., жилого дома по <адрес> - 223 339,44 (л.д. 52).

С учетом коэффициента-дефлятора на 2018 год инвентаризационная стоимость жилого помещения по <адрес> составила 303 405 руб., по <адрес> - 330 765 руб., что соответствует налоговой базе, указанной в налоговом уведомлении ***.

Расчет налога произведен верно, с учетом нахождения объектов недвижимости в общей совместной собственности.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 2 ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки земельного налога на территории г. Рубцовска определены в Положении о введении земельного налога на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края, утвержденном решением Рубцовского городского Совета депутатов от 21 августа 2008 года N 771.

Согласно п. 5.1 названного Положения налоговые ставки земельного налога в размере 0,3 процента установлены в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Ш. на праве общей совместной собственности в 2018 году принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, вид разрешенного использования - для жилого дома (л.д. 103). Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляет 218 911,35 руб. (л.д. 110).

В связи с чем Ш. является плательщиком земельного налога за 2018 год, размер которого за названный земельный участок исчислен в сумме 328 руб., проверен судом первой инстанции и является правильным.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.