Определение Судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ХАБАРОВСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 25 августа 2021 года Дело N 33а-5506/2021

Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:

председательствующего Казариковой О.В.,

судей: Чуешковой В.В., Федоренко Н.В.,

при секретаре Цой М.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании 25 августа 2021 года в городе Хабаровске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю к Подунову А.Ю. о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц,

по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю на решение Суда района имени Лазо Хабаровского края от 03 июня 2021 года.

заслушав доклад судьи Чуешковой В.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

МИФНС России N 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к Подунову А.Ю., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, который обязан уплачивать в установленные законом сроки. Поскольку налогоплательщиком не выполнена обязанность по своевременной уплате транспортного налога Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование от 22.05.2020г. N 24341 об уплате налога (пени, штрафа). Однако задолженность по транспортному налогу до настоящего времени ответчиком полностью не оплачена. На сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени. Кроме того, Подунов А.Ю. являлся собственником объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц. Налоговым органом Подунову А.Ю. исчислен налог на имущество, который в установленные законом сроки налогоплательщиком так же не уплачен, в связи с чем, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование от 22.05.2020г. N 24341 об уплате налога на имущество (пени, штрафа). Однако задолженность по налогу на имущество полностью не оплачена. На сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением Мирового суда судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с Подунова А.Ю. недоимки по: пени по транспортному налогу в размере 17 094,39 рублей (за 2016 год - 10 939,35 рублей; за 2017 год - 6 155,04 рублей), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 320,05 рублей (за 2016 год - 840,62 рублей; за 2017 год - 479,43 рублей), всего пени на общую сумму 18 414,44 рублей.

Решением суда от 03.06.2021г. административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю удовлетворено частично.

Суд решил: "Взыскать с Подунова А.Ю. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Хабаровскому краю пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 8 234 (восемь тысяч двести тридцать четыре) рублей 89 (восемьдесят девять) копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 700 (семьсот) рублей 21 (двадцать одну) копейку, всего на сумму 8 935 (восемь тысяч девятьсот тридцать пять) рублей 10 (десять) копеек.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с Подунова А.Ю. в доход бюджета муниципального района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек....".

В апелляционной жалобе административный истец - МИФНС России N 3 по Хабаровскому краю просит решение суда отменить и принять по делу новое решение - об удовлетворении исковых требований налогового органа в полном объеме, поскольку исковые требования были заявлены инспекцией о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы согласно предоставленному в материалы дела расчету. Однако, исковые требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год не приняты судом во внимание и не рассмотрены. При вынесении решения о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год Суд района имени Лазо исходил из того, что Отделом судебных приставов по району имени Лазо Хабаровского края была взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год. С учетом взысканной задолженности, размер пени за 2016 год был рассчитан по 15.10.2019г., уменьшен судом первой инстанции и взыскан в сумме 8 234,89 руб. - пени по транспортному налогу и 700,21 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц. Налоговый орган не оспаривает данный факт.

Возражений на апелляционную жалобу не поступило.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции участвующие в деле лица не явились. О дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении слушания дела - не ходатайствовали.

На основании изложенного и ст. ст. 306, 307 КАС РФ, судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие указанных лиц.

В силу части 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 НК РФ установлена обязанность уплачивать транспортный налог, а статьей 399 НК РФ - обязанность уплаты налога на имущество физических лиц.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Подунов А.Ю. в период, указанный в налоговом уведомлении от 21.08.2018г. N 13874299, являлся собственником транспортного средства LEXUS LX570, государственный регистрационный знак N, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый N.

Налоговым органом исчислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено требование от 22.05.2020г. года N 24341 об уплате налога (пени, штрафа), где административному ответчику предложено уплатить пеню по транспортному налогу в размере 17 094,39 руб. и пеню по налогу на имущество физических лиц - 1 320,05 руб., всего - 18 414,44 руб. в срок до 23.06.2020г.

В связи с не выполнением требований налогового органа, на основании заявления административного истца от 28.10.2020г. мировым судьей судебного участка N 56 судебного района "район имени Лазо Хабаровского края" 03.11.2020г. вынесен судебный приказ о взыскании с Подунова А.Ю. общую сумму недоимки по налогам в размере 18 414,44 руб. за 2016 и 2017 годы. 27.11.2020г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.11.2020г. по делу N 2а-3118/2020.

25.04.2021г. от МИФНС России N 3 по Хабаровскому краю в суд района имени Лазо Хабаровского края поступило административное исковое заявление по данному делу.

Пропуска сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ по данному делу судом не установлено.

Судом первой инстанции установлено, что решением суда района имени Лазо Хабаровского края от 11.04.2019г. по делу N 2а-133/2019, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда от 05.07.2019г., удовлетворены административные исковые требования МИФНС России N 3 по Хабаровскому краю о взыскании с Подунова А.Ю. недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 55 050,00 руб., пени - 939,06 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 4 692,00 руб., пени - 80,02 руб., всего в сумме 60 761,09 руб., которая сложилась по состоянию на 05.08.2018г.

Согласно сведениям, представленным ОСП по району имени Лазо УФССП России по Хабаровскому краю, в отделении на исполнении находилось исполнительное производство N 56213/19/27021-ИП, возбужденное 23.08.2019г. по исполнительному документу, выданному по гражданскому делу N 2а-133/2019, которое окончено 21.10.2019г. в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" - в связи с фактическим исполнением, поскольку 18.09.2019г. на депозит ОСП поступила сумма 35 000,00 руб., 30.09.2019г. со счета списана сумма 43,69 руб., 15.10.2019г. поступила сумма 25 717,40 руб.

На основании изложенного, предоставленных сторонами доказательств и судебных актов, вступивших в законную силу, а так же произведенного судом расчета пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за заявленный налоговым органом период в 2016 году, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что административным истцом расчет пени по указанным налогам за 2016 год произведен без учета внесенных в рамках исполнительного производства N 56213/19/27021-ИП, возбужденного по исполнительному документу по гражданскому делу N 2а-133/2019, денежных сумм и факта погашения задолженности в полном объеме 15.10.2019г., в связи с чем является неверным.

Суд первой инстанции так же обоснованно пришел к выводу о том, что с Подунова А.Ю. в пользу МИФНС России N 3 по Хабаровскому краю подлежит взысканию пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 8 234,89 руб., пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 700,21 руб., всего - 8 935,10 руб. Указанная сумма и период задолженности (2016 год), определенные судом первой инстанции, не оспариваются административным истцом в апелляционном порядке.

Произведенный судом первой инстанции расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год, который приведен в оспариваемом решении, не опровергнут сторонами и не оспаривается административным истцом в апелляционной жалобе, проверен судебной коллегией и признан верным. В связи с чем, суд апелляционной инстанции соглашается с выводами суда первой инстанции в указанной части оспариваемого решения.

Вместе с тем, судебная коллегия приходит к выводу о том, что доводы апелляционной жалобы налогового органа заслуживают внимания, а оспариваемое решение суда первой инстанции подлежит отмене в части отказа в удовлетворении административных исковых требований, а именно - о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год по следующим основаниям.

Решением суда района имени Лазо Хабаровского края от 26.02.2020г. и апелляционным определением от 21.05.2021г. судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда, удовлетворены требования МИФНС России N 3 по Хабаровскому краю.

С Подунова А.Ю. в пользу МИФНС N 3 по Хабаровскому краю взысканы недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 10 430 руб. (4590 руб. - за 2017 год, 5840 руб. - за 2018 год), пеня в размере 403,67 руб. (за 2018 год); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 49945 руб. (23400 руб. - за 2017 год, 26545 руб. - за 2018 год), пеня в размере 2057,86 руб. (за 2018 год); налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 4288 руб. (за 2017 год), пеня в размере 54,93 руб. (за 2017 год); транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 55050 руб. (за 2017 год), пеня в размере 705,10 руб. (за 2017 год). Всего на общую сумму - 122 934,56 руб. Взыскана с Подунова Антона Юрьевича в доход муниципального бюджета района имени Лазо Хабаровского края госпошлина в размере 3 658,69 руб.

Согласно ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из материалов данного дела, вступивших в законную силу судебных актов по другим делам в отношении налогоплательщика Подунова А.Ю., предоставленных стороной истца и произведенных судом первой и апелляционной инстанций расчетов, пеня по транспортному налогу, включена в требование от 22.05.2020г. N 24341 и начислена налогоплательщику в размере 11 878,41 руб. исходя из расчета: за 2016 год на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 55 050,00 руб. в период с 02.12.2017г. по 21.05.2020г. Сумма пени в размере 939,06 руб. за 2016 год включена в требование от 05.02.2018г. N 336 и по решению суда от 11.04.2019г. по административному делу N 2а-133/2019 взыскана с Подунова А.Ю. в пользу налогового органа.

В требование от 22.05.2020г. N 24341 включена пеня за период с 05.02.2018г. по 21.05.2020г. в размере 10 939,35 руб. (11 878,41 руб. - 939,06 руб. = 10 939.35 руб.).

За 2017 год на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 55 050,00 руб. начислена пеня в период с 04.12.2018г. по 21.05.2020г. в размере 6 860,14 руб. Сумма пени в размере 705,10 руб. за 2017 год включена в требование от 23.01.2019г. N 86.

В требование от 22.05.2020г. N 24341 включена пеня за период с 23.01.2019г. по 21.05.2020г. в размере 6 155,04 руб. (6 860,14 руб. - 705,10 руб. = 6 155,04 руб.).

Пеня по налогу на имущество физических лиц включена в требование от 22.05.2020г. N 24321 и начислена налогоплательщику исходя из расчета: за 2016 год на сумму недоимки в размере 4 692,00 руб. в период с 02.12.2017г. по 21.05.2020г. в размере 920,64 руб. Сумма пени в размере 80,03 руб. за 2016 год включена в требование от 05.02.2018г. N 336 и по решению суда от 11.04.2019г. по административному делу N 2а-133/2019 взыскана в пользу налогового органа.

В требование от 22.05.2020г. N 24341 включена пеня за период с 05.02.2018г. по 21.05.2020г. в размере 840,61 руб. (920,64 руб. - 80,03 руб. = 840,61 руб.).

За 2017 год на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 4 288,00 руб. начислена пеня в период с 04.12.2018г. по 21.05.2020г. в размере 534,36 руб. Сумма пени в размере 54,93 руб. за 2017 год включена в требование от 23.01.2019г. N 86.

В требование от 22.05.2020г. N 24341 включена пеня за период с 23.01.2019г. по 21.05.2020г. в размере 479,43 руб. (534,36 руб. - 54,93 руб. = 479,43 руб.).

Предоставленные налоговым органом требования и расчеты содержат достаточную информацию о том, по какому налогу подлежит взысканию с Подунова А.Ю. задолженность, за какой период (2016, 2017 годы), что соответствует налоговым периодам, видам налоговых платежей и суммам исчисленного налога и пени, заявленным при предъявлении исковых требований по настоящему делу.

Как следует из исследованных в ходе судебного разбирательства: решения суда района имени Лазо Хабаровского края от 11.04.2019г., оставленного без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда от 05.07.2019г., кассационного определения судебной коллегии по административным делам Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 24.02.2021г., апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда от 21.05.2021г. по требованиям МИФНС России N 3 по Хабаровскому краю к Подунову А.Ю., производились взыскания налогов и пени за иные налоговые периоды, чем те, требования по которым заявлены по настоящему делу.

На основании изложенного и установленных обстоятельств, судебная коллегия считает ошибочным вывод суда первой инстанции о начислении пени по настоящему административному делу на сумму недоимки по налогам только за налоговый период 2016 года, а требования административного истца о взыскании с Подунова А.Ю. пени по транспортному налогу в сумме 6 155,04 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 479,43 руб. за 2017 год, заявленными обоснованно. Предоставленный административным истцом расчет проверен судом апелляционной инстанции и признан верным. В связи с чем, решение суда первой инстанции подлежит отмене в части отказа в удовлетворении административных исковых требований, с принятием в этой части нового решения - об удовлетворении административных исковых требований в заявленном налоговым органом размере.

В связи с чем, с Подунова А.Ю. в пользу МИФНС России N 3 по Хабаровскому краю подлежит взысканию пеня по транспортному налогу за 2017 год в размере 6 155,04 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 479,43 руб., всего - 6 634,47 руб.

Учитывая изложенное, решение суда в части размера государственной пошлины, подлежит изменению. С Подунова А.Ю. в силу статьи 114 КАС РФ в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 622,78 руб.

Кроме того, судебной коллегией установлено, что в обжалуемом решении судья первой инстанции налог на имущество физических лиц именует, как налог на доходы физических лиц, что не соответствует заявленным исковым требованиям и приведенным в решении нормам НК РФ о налоге на имущество физических лиц. В связи с чем, абзацы 1 и 2 резолютивной части решения подлежат изложению в новой редакции.