Определение Судебной коллегии по административным делам Ставропольского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 20 апреля 2021 года Дело N 33а-550/2021

Судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Шеховцовой Э.А.

судей Болотовой Л.А., Шишовой В.Ю.

при секретаре судебного заседания Заболоцкой Г.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Ленинского районного суда города Ставрополя от 9 декабря 2020 года

по административному делу по исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району города Ставрополя к ФИО1 о взыскании задолженности,

заслушав доклад судьи Болотовой Л.А., возражения против удовлетворения апелляционной жалобы представителя ИФНС России по Ленинскому району города Ставрополя по доверенности ФИО5,

установила:

ИФНС России по Ленинскому району города Ставрополя обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество, транспортного налога и образованием задолженности страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1, задолженность на общую сумму 46372,59 рублей, из которой;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 29354 рублей за 2019 год (страховые взносы), пени в размере 256,36 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 6884 рублей за 2019 год (страховые взносы), пени в размере 60,12 рублей, задолженность по пене г: транспортному налогу 5491,31 рублей;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ со сроком уплаты 15.07.2016 в сумме 2217,87 рублей, со сроком уплаты 17.10.2016 в сумме 2960 рублей, со сроком уплаты 15.01.2017 в сумме 2960 рублей.

Обжалуемым решением Ленинского районного суда города Ставрополя от 9 декабря 2020 года исковые требования ИФНС России по Ленинскому району города Ставрополя к ФИО1, удовлетворены.

Суд взыскал с ФИО1 задолженность на общую сумму 46 372 рублей 59 копеек, из которой: 29 354 рубля - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год (страховые взносы), пени в размере 256 рублей 36 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 6 884 рубля за 2019 год (страховые взносы), пени в размере 60 рублей 12 копеек, задолженность по пене по транспортному налогу 5 491 рубль 31 копейка;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ со сроком уплаты 15.07.2016 в сумме 2 217 рублей 87 копеек, со сроком уплаты 17.10.2016 в сумме 2 960 рублей, со сроком уплаты 15.01.2017 в сумме 2 960 рублей.

Суд взыскал с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1, просит решение отменить, вынести новое решение, которым заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

В обосновании апелляционных доводов ссылается на то, что платежи за налоговый период 2019 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование оплачены платежными поручениями Коллегии адвокатов СК "ФИО1 и партнеры". Указывает, что платежи были внесены в установленные сроки, оснований для начисления пени не имелось. Кроме того, налоговый орган обратился в суд с требованиями о взыскании задолженности по пене по транспортному налогу по истечении срока, установленного ст. 48 НК РФ. Не согласна с требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, поскольку согласно справке по форме 2-НДФЛ, КА СК "ФИО1 и партнеры", удержана сумма налога в размере исчисленном к уплате, не удержанных сумм нет.

Относительно доводов, изложенных в апелляционной жалобе, представителем административного истца ИФНС России по Ленинскому району города Ставрополя - ФИО6, представлены возражения и дополнение к ним.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены своевременно и в надлежащей форме.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекс Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 2 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 ст.48 НК РФ).

В силу части 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу разъяснений содержащихся в пункте N 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В период с 10.03.2010 по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката и в соответствии Федеральными законами от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" была зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда РФ по городу Ставрополю и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 09.02.2020 составляет 60,12 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 по 09.02.2020 составляет 256,36 рублей.

Согласно требованиям пункта 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год уплачиваются в размере, который определяется в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

Из материалов дела следует, что платежными поручениями от 27.12.2019 года N 21 и от 27.12.2019 года N 23 ФИО1 произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежащих уплате за расчетный период 2019 года.

При этом данные суммы перечислены в бюджетную систему Российской Федерации до момента наступления срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2019 года- 31.12.2019 года.

Наличие факта излишней уплаты налогов (страховых взносов) выявляется путем сравнения сумм налога (страховых взносов), подлежащих уплате за определенный налоговый (расчетный) период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Таким образом, применительно к рассматриваемых фактическим обстоятельствам, перечисленные ФИО1 на основании платежных поручений от 27.12.2019 года N 21 и от 27.12.2019 года N 23 денежные средства в размере 29 354 рублей и 6 884 рублей до момента наступления срока уплаты страховых взносов за расчетный период 2019 года (31.12.2019 года), с учетом указанной правовой позиции и норм ст. 78 НК РФ являлись излишне уплаченными страховыми взносами.

Вместе с тем, согласно сведениям расчетов ФИО1 с бюджетом Российской Федерации, по состоянию на 27.12.2019 года, то есть на момент уплаты спорных сумм денежных средств на в размере 29 354 рублей и 6 884 рублей, у административного ответчика имелась задолженность по уплате страховых взносов за расчетный период 2017 и 2018 годов в размере 49945 рублей, которая не была признана безнадежной к взысканию.

Согласно правовой позиции, отраженной в определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, налоговые органы вправе самостоятельно, т.е. без согласия и предварительного уведомления налогоплательщика, производить зачет излишне уплаченного налога в счет погашения имеющихся у налогоплательщиков задолженностей по уплате обязательны платежей, так как зачет фактически является разновидностью (формой) уплаты налога. Закрепляющий это полномочие п. 7 ст. 78 НК РФ направлен на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключает дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера.

Из системного анализа п. 1, 4, 5, 7 ст. 78 НК РФ следует, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету налоговым органом в первую очередь в погашение той недоимки, которая возникла рацее иных сумм недоимок, то есть в порядке календарной очередности (определение ВАС РФ от 21.05.2007 N 2808/07 по делу N А59-2550/06-С13).

Поскольку срок исполнения обязательств по уплате страховых взносов за расчетные периоды 2017 и 2018 годов, задолженность по которым имелась на 27.12.2019 года и не была признана безнадежной к взысканию, наступил ранее срока исполнения обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2019 года (31.12.2019 года), налоговым органом обоснованно произведен зачет излишне уплаченных на основании платежных поручений от 27.12.2019 года N 21 и от 27.12.2019 года N 23 денежных средств в размере 29 354 рублей и 6 884 рублей в счет исполнения обязанности ФИО1 по уплате имеющейся задолженности по страховых взносам, в связи с чем, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об удовлетворении требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год и пени.

В остальной части решение суда первой инстанции также является законным и обоснованным.

Довод апеллянта в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц не влечет отмены принятого судом решения на основании следующего.

Налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Ставрополя с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ со сроком уплаты 15.07.2016 в сумме 2217.87 рублей, со сроком уплаты 17.10.2016 в сумме 2960.00 рублей, со сроком уплаты 15.01.2017 в сумме 2960.00 рублей, подтверждается справка о доходах физических лиц по форме 2- НДФЛ представленной Коллегии адвокатов Ставропольского края "Геращенко и партнеры" за период с 1.07.2016 по 31.12.2016 с признаком 1.

Согласно справки о доходах физических лиц по форме 2- НДФЛ сумма исчисленного и удержанного дохода представлена за период с 01.07.2016 по 31.12.2016, сведения о полученных доходах за период с 01.01.2016 по 30.06.2016 в налоговом органе отсутствуют.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Статьей 227 Налогового кодекса, установлены особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в подпункте 2 пункта 1, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и оплату суммы налога по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из сведений, имеющихся в налоговом органе, ФИО1 в период с 10.03.2010 по настоящее время зарегистрирована в Инспекции в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Как следует из материалов, ФИО1, представлена налоговая декларация по налогу на доходы (3-НДФЛ) за 2015 год от 03.05.2016 года, в которой, налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога к уплате в размере 3 816 руб. по сроку уплаты на 15.07.2016 года. В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ (редакция, действующая до 01.01.2020 года) исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 статьи 227 НК РФ видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ. На основании дохода, полученного ФИО1 за 2015 год налоговым органом были начислены авансовые платежи по налогу на доходы на 2016 год.

Доводы апеллянта о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с иском в части пени по транспортному налогу, выводы суда первой инстанции не опровергают и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены постановленного решения, поскольку исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Обстоятельства, имеющие значение для дела, судом первой инстанции установлены правильно. Всем представленным доказательствам суд дал надлежащую правовую оценку, оснований для несогласия с которой у судебной коллегии не имеется.

Нарушений норм материального и процессуального права, повлекших вынесение незаконного решения, судом не допущено.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия считает, что обжалуемое решение, постановленное в соответствии с установленными в суде обстоятельствами и требованиями закона, подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба - оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 307-309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

Решение Ленинского районного суда города Ставрополя от 9 декабря 2020 года - оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Настоящее определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы (представления) через суд первой инстанции в Пятый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка