Дата принятия: 16 сентября 2021г.
Номер документа: 33а-5384/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 16 сентября 2021 года Дело N 33а-5384/2021
от 16 сентября 2021 года, по делу N 33а-5384/21, г. Махачкала
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Джарулаева А-Н.К., судей Гончарова И.А., Магомедовой З.А., при секретаре Шахбанове М.М., рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы к Хирамагомедовой Салихат Хирамагомедовне о взыскании задолженности:
- по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 123491 рубль и пени в размере 5598 рублей 82 копейки,
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 395031 рубль и пени в размере 17204 рубля 98 копеек,
по апелляционной жалобе представителя административного истца Инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы по доверенности Татарханова А.К. на решение Советского районного суда г. Махачкалы от 25 мая 2021 года, которым постановлено:
административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы к Хирамагомедовой Салихат Хирамагомедовне о взыскании земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 123491 рубль, пени 5598 рублей 82 копейки и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 79423 рубля, пени в размере 9768 рублей 46 копеек, удовлетворить частично.
Взыскать с Хирамагомедовой Салихат Хирамагомедовны в пользу Инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 13151 рубль 28 копеек, пени в размере 596 рублей 25 копеек.
Взыскать с Хирамагомедовой Салихат Хирамагомедовны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 549 руб.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Заслушав доклад судьи Джарулаева А-Н.К., судебная коллегия
установила:
Инспекция ФНС России по Советскому району г. Махачкалы обратилась в суд с приведенным выше административным иском, который впоследствии был уточнён (л.д. 124-127). Налоговый орган при уточнении просил взыскать с Хирамагомедовой С.Х. задолженность:
- по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 123491 рубль и пени в размере 5598 рублей 82 копейки,
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 79423 рубля и пени в размере 9768 рублей 46 копеек.
Требования мотивированы тем, что административным ответчиком ФИО1 нарушена обязанность по уплате налогов и сборов в сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Должник в установленный срок обязательство по налогам и сборам не исполнил, несмотря на выставленные налоговой инспекцией налоговые уведомления и требования об уплате налоговой задолженности.
Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N <адрес> г. Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа, однако выданный мировым судьёй судебный приказ от <дата> о взыскании налоговой задолженности определением мирового судьи от <дата> отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.
В настоящее время налоговая задолженность ФИО1 так полностью и не погашена.
Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе представителем административного истца Инспекции ФНС России по <адрес> г. Махачкалы по доверенности ФИО6 ставится вопрос об отмене судебного акта, приводя доводы о его незаконности, в связи с несоответствием выводов суда, изложенных в решении, фактическим обстоятельствам административного дела и неправильным применением норм материального и процессуального права.
В письменных возражениях представитель административного ответчика ФИО7 просила в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.
Административное дело рассмотрено судебной коллегией по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в отсутствие административного истца Инспекции ФНС России по <адрес> г. Махачкалы и административного ответчика ФИО1, извещенных о месте и времени судебного заседания (ст.ст. 150, 307 КАС РФ).
В силу положений ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражения на неё в совокупности с доказательствами по делу, проверяя законность решения суда согласно статье 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от <дата> N-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1, п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
В соответствии со ст.388 НК РФналогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.
Согласно ст.396 НК РФсумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В силу ст.393 НК РФналоговым периодом признается календарный год.
Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате налога, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.
Как установлено судом, в спорный период за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы:
- земельный участок с кадастровым номером 05:40:000053:1584 по адресу: г. Махачкала, <адрес>,
- земельный участок с кадастровым номером 05:40:000057:9 по адресу: г. Махачкала, <адрес>,
- земельный участок с кадастровым номером 05:40:000053:0080 по адресу: г. Махачкала, <адрес>,
- склад по адресу: г. Махачкала, <адрес>, с кадастровым номером: 05:40:000053:3698.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от <дата> N об уплате земельного налога за 2018 год в размере 123491 рубль и по имущественному налогу в размере 395 031 рубль.
В связи с невыполнением ответчиком обязанности ей направлялось требование N 147256 от <дата> об уплате задолженности по земельному налогу в размере 123491 руб., пени 527,92 руб., имущественного налога в размере 395 031 руб., пени в размере 1 688,76 руб., установлен срок для добровольной уплаты до <дата>.
Согласно подп.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Определением мирового судьи судебного участка N <адрес> г. Махачкалы от <дата> отменен судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
После вынесения определения административный иск налогового органа поступил в суд в установленный законом шестимесячный срок для обращения с соответствующим административным иском в суд, т.е. <дата>.
Постановлением Администрации г. Махачкалы от <дата> N ФИО1 предоставлен в собственность земельный участок площадью 537,5 кв.м. под построенным пятиэтажным жилым домом с офисами в цокольном и мансардных этажах по <адрес> в районе <адрес>.
В соответствии с договором купли-продажи от <дата> ФИО1 купила у ФИО8 земельный участок площадью 384 кв.м. с кадастровым номером: 05:40:000053:0080 по адресу: г. Махачкала, <адрес>, в районе <адрес>, что подтверждается свидетельством о госрегистрации права от <дата>.
На принадлежащих ФИО1 на праве собственности земельных участках с кадастровым номером 05:40:000053:0080, площадью 384,0 кв.м. и с кадастровым номером 05:40:000053:1584, площадью 537,5 кв.м. возведен многоквартирный жилой дом.
На основании разрешения на ввод объекта в эксплуатацию от <дата> N, выданного отделом надзора и контроля за архитектурно-строительными работами по г. Махачкала ФИО1 - введен в эксплуатацию построенный объект капитального строительства "Многоквартирный многоэтажный жилой дом, расположенный по адресу:г. Махачкала, <адрес>, состоящий из семи этажей и мансарды, количество квартир - 98.
Таким образом, земельные участки с кадастровым номером 05:40:000053:1584, площадью 537,5 кв.м. и с кадастровым номером 05:40:000053:0080, площадью 384,0 кв.м. заняты жилищным фондом.
Со дня ввода объекта в эксплуатацию зарегистрирован переход права собственности на жильцов многоквартирного жилого дома, что подтверждается свидетельством о регистрации права собственности на<адрес>,расположенную в указанном доме, за АбдулаевымМ.Д. серии 05-АА N от <дата>, свидетельством о регистрации права собственности на<адрес>,расположенную в указанном доме за ФИО9серии05-АА N от <дата>, свидетельством о регистрации права собственности на<адрес>,выданным на имя ФИО10 серии 05-АА 419189 от <дата>, свидетельством о регистрации права собственности серии 05-АА N от <дата> на<адрес>, на имя ФИО11, свидетельством о регистрации права собственности серии 05-АА N от <дата> на<адрес>, на имя ФИО12, свидетельством о регистрации права собственности серии 05-АА N от <дата> на<адрес>, на имя ФИО13 и др.
Согласно ч.1 ст.16 Федерального закона от <дата> N 189-ФЗ "О введение в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" и ч.1 ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации, собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности земельный участок с элементами озеленения и благоустройства, на котором расположен многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества.
В соответствии с п.2 ст.23 Федерального закона от <дата> N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.
Таким образом, у собственников жилых помещений в многоквартирных домах право общей долевой собственности на земельный участок, на котором расположены такие дома, возникает в силу закона, без дополнительного оформления перехода права и независимо от факта государственной регистрации права общей долевой собственности на такое имущество. Государственная регистрация права общей долевой собственности на отдельные объекты недвижимости, входящие в состав общего имущества МКЖД (например, на земельный участок, помещения, участвующие в гражданском обороте), может осуществляться по желанию правообладателей. Такая регистрация носит правоподтверждающий, а не правообразующий характер (Письма Минэкономразвития России от <дата> N <адрес>, от <дата> N ОГ-<адрес>). Данные выводы содержатся в заочном решении Ленинского районного суда г. Махачкалы от <дата>.
При государственной регистрации права собственности на квартиру, комнату или нежилое помещение в многоквартирном доме органами Росреестра одновременно осуществляется государственная регистрация доли в праве общей собственности на помещения и земельный участок, составляющие общее имущество в нем в соответствии со ст. 40 Федерального закона от <дата> N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".
При этом отдельное свидетельство о государственной регистрации права на общие помещения (общее имущество) в многоквартирном доме собственнику квартир (комнат) не выдается.
Согласно ст. 401 НК РФ имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не признается объектом налогообложения.
Свидетельствами о государственной регистрации права собственности на квартиры, расположенные по адресу: г. Махачкала, <адрес>, подтверждается переход права собственности на жильцов многоквартирного жилого дома до 2018 г., в связи с чем начисление ФИО1 задолженности по земельному налогу за земельные участки с кадастровыми номерами 05:40:000053:1584 и 05:40:000053:0080 по адресу: г. Махачкала, <адрес> (Оскара), 99, в размере 57 825 рублей, суд обоснованно признал незаконным.
ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 05:40:000057:0009, общей площадью 2367 кв.м., расположенного по адресу: г. Махачкала, <адрес>.
Постановлением Администрации г. Махачкалы от <дата> N изменен вид разрешенного использования земельного участка площадью 2 367 кв.м. с кадастровым номером 05:40:000057:0009, расположенного по адресу: г. Махачкала, <адрес> (Манташева), 149, из разряда под "строения и сооружения" в разряд под "многоэтажную жилую застройку".
Согласно градостроительному плану земельного участка N, подготовленного на основании постановления Администрации г. Махачкалы от <дата> N, основным видом разрешенного использования земельного участка площадью 2367 кв.м. с кадастровым номером 05:40:000057:0009, местоположение: г. Махачкала, <адрес>, является: под строительство 12-тиэтажного четырехподъездного многоквартирного жилого дома.
Управлением архитектурно-строительного надзора г. Махачкалы ФИО1 <дата> выдано разрешение на строительство N на указанном земельном участке 12-тиэтажного многоквартирного жилого дома.
На основании разрешения на ввод объекта в эксплуатацию от <дата> N-тиэтажный многоквартирный жилой дом по адресу: г. Махачкала, <адрес> введен в эксплуатацию.
Согласно п.5.1 Решения Махачкалинского городского Собрания "О земельном налоге" от <дата> Nа ставка земельного налога в 2017 году составляла 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
Учитывая, что земельный участок с кадастровым номером 05:40:000057:9 по адресу: г. Махачкала, <адрес>, занят жилищным фондом, подлежит применению размер ставки 0,3 % от кадастровой стоимости участка:
5260 515 рублей х 0,3% х 1 х 10/12 = 13151 рубль 28 копеек.
С учетом изложенного, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу, что сумма задолженности по земельному налогу за 2018 год, подлежащая взысканию с ФИО1 за земельный участок с кадастровым номером 05:40:000057:9 составляет 13151 рубль 28 копеек и пени 596 рублей 25 копеек.
ФИО1 является собственником склада общей площадью 180,7 кв.м. с кадастровым номером 05:40:000053:3697, склада общей площадью 795,3 кв.м. с кадастровым номером 05:40:000053:3698 и склада общей площадью 13 кв.м с кадастровым номером 05:40:000053:3699, расположенных на земельном участке с кадастровым номером 05:40:000057:0009, общей площадью 2367 кв.м., местоположение: по адресу: г. Махачкала, <адрес>.
