Определение Судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 23 июня 2021 года Дело N 33а-5279/2021

Судья: Зоткина Т.П. N 33А-5279/2021

Докладчик: Пронченко И.Е. (N 2а-241/2021)

(42RS0010-01-2020-003400-23)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

"23" июня 2021 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе

председательствующего Пронченко И.Е.,

судей: Бегуновича В.Н., Быковой С.В.,

при секретаре: Темниковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Пронченко И.Е. административное дело по апелляционной жалобе и.о. начальника МИФНС России N 11 по Кемеровской области Аброскиной И.А. на решение Киселевского городского суда Кемеровской области от 05 марта 2021 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области-Кузбассу к Жукову Сергею Владимировичу о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N 11 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с Жукова С.В. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 221 руб., из них: за 2015 год - 27 руб., за 2016 год - 72 руб., за 2017 год - 122 руб.; пени за период со 02.12.2017 года по 19.12.2017 года в сумме 0,13 руб.; транспортный налог с физических лиц в сумме 2170 руб., из них: за 2015 год - 614 руб., за 2016 год - 778 руб., за 2017 год - 778 руб.; пени в сумме 30,32 руб., из них: за период со 02.12.2016 года по 08.02.2017 года в сумме 14,12 руб., за период со 02.12.2017 года по 19.12.2017 года в сумме 3,82 руб., за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 года в сумме 12,38 руб., а всего 2421,45 руб.

Требования мотивированы тем, что Жуков С.В. состоит на налоговом учете в МРИ ФНС N 11 по КО-Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, полученным из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним Жуков С.В. является/являлся собственником автомобиля ВАЗ 21053, VIN N, 1995 года выпуска, г/н N с 30 июня 2015 года; автомобиля ВАЗ 21083, VIN N, 1996 года выпуска, г/н N с 31 мая 1996 года; квартиры площадью 31,4 кв. м., с кадастровым номером N, расположенной по адресу <адрес>, с 27 августа 2014 года по 21 августа 2015 года; квартиры площадью 41,3 кв. м. с кадастровым номером N, расположенной по адресу <адрес> с 28 февраля 2014 года.

В соответствии со ст. ст. 362, 408 Налогового кодекса РФ налоговым органом был исчислен:

- транспортный налог за 2015 год в сумме 614 руб., за 2016 год в сумме 778 руб., за 2017 год в сумме 778 руб.;

- налог на имущество за 2015 год в сумме 27 руб., за 2016 год в сумме 72 руб., за 2017 год в сумме 122 руб.

Во исполнение абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговым органом должнику были направлены налоговые уведомления N 94292812 от 27.08.2016 года, N 46592197 от 11.09.2017 года, N 36372367 от 21.08.2018 года, что подтверждается почтовым реестром.

На неуплаченную сумму недоимки, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, должнику были начислены пени:

- по транспортному налогу за период со 02.12.2016 года по 08.02.2017 года в сумме 14,12 руб., со 02.12.2017 года по 19.12.2017 года в сумме 3,82 руб., за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 года в сумме 12,38 руб.;

- по налогу на имущество за период с 02.12.2017 года по 19.12.2017 в сумме 0,13 руб.

Поскольку обязанность по уплате налогов и пени в установленный законом срок должник не исполнил, ему были направлены требования от 09.02.2017 года N 1011, от 20.12.2017 года N 21938, от 04.02.2019 года N 6627 об оплате задолженности по налогам и сборам, которые им также не исполнены.

В настоящее время задолженность по оплате налога и сумм пени составляет 2421,45 руб.

26.06.2020 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Жукова С.В. задолженности.

06.07.2020 по административному делу N 2а-2164/2020 мировым судьей судебного участка N 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка N 1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Жукова С.В. недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, который был отменен определением от 23.07.2020 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Решением Киселевского городского суда Кемеровской области от 05 марта 2021 года исковые требования МИФНС России N 1 по Кемеровской области-Кузбассу удовлетворены частично.

С Жукова С.В. взыскана задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в сумме 27 руб., за 2016 год в сумме 72 руб., за 2017 год в сумме 122 руб., а всего 221 руб.; пени за период со 02.12.2017 года по 19.12.2017 года в сумме 0,13 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2015 год в сумме 581,63 руб., за 2016 год в сумме 778 руб., за 2017 год в сумме 778 руб., а всего 2137,63 руб.; пени за период со 02.12.2016 года по 08.02.2017 года в сумме 13,38 руб., за период со 02.12.2017 года по 19.12.2017 года в сумме 3,82 руб., за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 года в сумме 12,38 руб., а всего 29,58 руб., а всего 2388 (две тысячи триста восемьдесят восемь) руб. 34 коп.

Взыскана с Жукова С.В. государственная пошлина в доход бюджета в сумме 400 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с Жукова С.В. транспортного налога за 2015 год в сумме 32,37 руб., пени на транспортный налог за период с 02.12.2016 года по 08.02.2017 года в сумме 0,74 руб. отказано.

В апелляционной жалобе и.о. начальника МИФНС России N 11 по Кемеровской области Аброскина И.А. просит решение суда отменить в части отказа, принять в данной части новое решение. Свои доводы мотивирует тем, что согласно абз.3 ч.3 ст. 362 НК РФ в случае, если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц регистрации транспортного средства не учитывается при определении коэффициента. Данная норма права введена в действие Федеральным законом N 396-ФЗ от 29.12.2015, который вступил в законную силу 01.01.2016.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя МИФНС России N 11 по Кемеровской области Дудину М.В., поддержавшую доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (в Кемеровской области - Закон Кемеровской области от 28.11.2002г. N 95-ОЗ "О транспортном налоге").

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Налоговым периодом для оплаты налога на имущество физических лиц является календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как следует из материалов дела Жуков С.В. в 2015-2017 г.г. являлся собственником следующего имущества:

- ВАЗ 21053, VIN N, 1995 года выпуска, г/н N с 30 июня 2015 года;

- ВАЗ 21083, VIN N, 1996 года выпуска, г/н N с 29 ноября 1997 года;

- квартиры площадью 31,4 кв. м., с кадастровым номером N, расположенной по адресу <адрес>, с 27 августа 2014 года по 21 августа 2015 года;

- квартиры площадью 41,3 кв. м. с кадастровым номером N, расположенной по адресу <адрес> с 28 февраля 2014 года.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налоговым органом был исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы.

19.09.2016 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области в адрес Жукова С.В. направлено налоговое уведомление N 94292812 от 27.08.2016 об уплате транспортного налога в размере 614 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 22 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016.

27.09.2017 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области в адрес Жукова С.В. направлено налоговое уведомление N 46592197 от 11.09.2017 об уплате транспортного налога в размере 778 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 99 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

20.09.2018 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области в адрес Жукова С.В. направлено налоговое уведомление N 36372367 от 21.08.2018 об уплате транспортного налога в размере 778 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 122 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

В установленный законом срок, указанный в уведомлениях, Жуков С.В. обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области в адрес Жукова С.В. направлены требования:

N 1011 по состоянию на 09.02.2017 об уплате транспортного налога в размере 614 руб., пени по транспортному налогу в размере 14 руб. 12 коп., налога на имущество физических лиц в размере 22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,51 руб. срок до 24.03.2017;

N 21938 по состоянию на 20.12.2017 об уплате транспортного налога в размере 778 руб., пени по транспортному налогу в размере 03 руб. 82 коп., налога на имущество физических лиц в размере 99 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,49 руб., срок уплаты - до 07.02.2018;

N 6627 по состоянию на 04.02.2019 об уплате транспортного налога в размере 778 руб., пени по транспортному налогу в размере 12 руб. 38 коп., налога на имущество физических лиц в размере 122 руб., срок уплаты - до 20.03.2019.

Налоговые уведомление, требование были направлены административным истцом в адрес административного ответчика в установленные ст. ст. 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Требования налогового органа Жуковым С.В. не были исполнены в установленные сроки, в связи с чем, 06.07.2020 мировым судьей судебного участка N 1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области вынесен приказ о взыскании в пользу МИФНС России N 11 по Кемеровской области с Жукова С.В. недоимки по налогам и пени.

В связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, по причине несогласия с вынесенным судебным приказом, мировым судьей судебного участка N 1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение от 23.07.2020 об отмене судебного приказа.

Разрешая спор, суд первой инстанции, оценив собранные по делу доказательства, обоснованно пришел к выводу о взыскании с Жукова С.В. задолженности по транспортному и имущественному налогам и пени.

В тоже время, судебная коллегия не может согласиться с выводами суда об отказе в удовлетворении требований о взыскании с Жукова С.В. транспортного налога за 2015 год в сумме 32,37 руб., пени на транспортный налог за период с 02.12.2016 года по 08.02.2017 года в сумме 0,74 руб. по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, автомобиль ВАЗ 2103 г/н N был зарегистрирован на административном ответчике с 30.06.2015.

Согласно абз. 3 ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента.

Однако указанная норма права введена в действие Федеральным законом от 29 декабря 2015 года N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в законную силу с 01 января 2016 года.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период - 2015год) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).