Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 28 июля 2021 года Дело N 33а-5276/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Копцевой Г.В., Титовой В.В.,

при секретаре Семеновой Е.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Д. на решение Локтевского районного суда Алтайского края от 27 апреля 2021 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю к Д. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Заслушав доклад судьи Котликовой О.П., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 12 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Д. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, в обоснование указав, что Д. в 2015, 2016, 2017 годах являлась собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и гаража, расположенного по адресу: <адрес>

В связи с чем согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации Д. является плательщиком налога на имущество физических лиц, сумма которого за 2015, 2016, 2017 годы составляет 724 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления *** от ДД.ММ.ГГ, *** от ДД.ММ.ГГ, *** от ДД.ММ.ГГ и требования *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, однако добровольно налоги в полном объеме и пени уплачены не были.

И.о. мирового судьи судебного участка N 2 Локтевского района Алтайского края ДД.ММ.ГГ был выдан судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который отменен определением от ДД.ММ.ГГ.

Решением Локтевского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ исковые требования Межрайонной ИФНС России N 12 по Алтайскому краю удовлетворены. С Д. взыскан налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 212 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2 по ДД.ММ.ГГ в размере 99 коп., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 247 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 16,26 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 265 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 13,78 руб., государственная пошлина в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе Д. просит отменить решение суда, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований. В обоснование ссылается на пропуск административным истцом срока исковой давности для обращения в суд. Кроме того, полагает, что почтовые уведомления не могут служить доказательством, достоверно подтверждающим фактическое направление уведомлений о наличии задолженности.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 12 по Алтайскому краю просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, в суд апелляционной инстанции не явились, сведения о причинах неявки не представили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали. На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на апелляционную жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в т.ч. квартира, гараж.

В силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года N 97-ЗС установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2013 года на всей территории Российской Федерации осуществляется государственный кадастровый учет зданий, сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства и положения нормативных правовых актов в сфере осуществления государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства с указанной даты не применяются (часть 8 статьи 47 Федерального закона от 24 июля 2007 года 221-ФЗ "О кадастровой деятельности").

Согласно пункту 9.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, утратившему силу с 1 января 2015 года, органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны были ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, исходя из вышеприведенных нормативных положений, последними данными об инвентаризационной стоимости, являются данные, представленные по состоянию на 1 января 2012 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы подлежит исчислению исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости по состоянию на 1 января 2012 года.

В силу пунктов 1, 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, на 2015 год установлен Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29 октября 2014 года N 685, и равен 1,147, на 2016 год установлен Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 20 октября 2015 года N 772, и равен 1,329, на 2017 год установлен Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 03 ноября 2016 года N 698, и равен 1,425.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Совета депутатов Локтевского сельсовета Локтевского района от 22 октября 2014 года N 11 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Локтевский сельсовет Локтевского района Алтайского края" установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: до 300000 рублей включительно - 0,1 %.

Из материалов дела следует, что Д. в 2015, 2016, 2017 годах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, и гараж, расположенный по адресу: <адрес>.

По сведениям электронной базы Сибирского филиала АО "Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ" инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляет 145036,28 руб. (л.д. 49).

По сведениям, представленным по запросу Алтайского краевого суда, инвентаризационная стоимость гаража, расположенного по адресу: <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляет 20 928,43 руб.

Поддержанные судом первой инстанции доводы налогового органа о том, что налог в отношении гаража подлежит исчислению исходя из инвентаризационной стоимости, определенной на ДД.ММ.ГГ в размере 40 396,74 руб., противоречит положениям вышеприведенной статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебная коллегия соглашается с приведенным в решении суда первой инстанции расчетом налога на имущество физических лиц в отношении вышеназванной квартиры, и не может согласиться с соответствующим расчетом в отношении гаража.

С учетом вышеназванных значений коэффициента-дефлятора на 2015, 2016 и 2017 годы размер налога на имущество (гараж) будет составлять 24 руб. (24005x0,1%x12/12), 28 руб. (27814 x0,1%x12/12) и 30 руб. (29823 x0,1%x12/12) соответственно.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ было направлено ответчику по адресу: <адрес> заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГ с указанием срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГ, что подтверждено копиями налогового уведомления, списком почтовых отправлений ***, содержащим сведения о почтовом идентификаторе *** и почтовый штемпель о принятии корреспонденции, данное отправление получено адресатом.

В связи с неуплатой до ДД.ММ.ГГ вышеуказанного налога, в требовании *** рассчитаны пени по состоянию на ДД.ММ.ГГ за период с 2 по ДД.ММ.ГГ в размере 0,99 руб.

Однако учитывая, что расчет недоимки по налогу на имущество в отношении гаража является неверным, размер пени по налогу на имущество за 2015 год составляет 0,89 руб. ((24+166)x10%:300x14).

Требование об уплате налога *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ было направлено налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика (<адрес>) также заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком почтовых отправлений ***, содержащим сведения о почтовом идентификаторе *** и почтовый штемпель о принятии корреспонденции.

Налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ было направлено административному ответчику по месту регистрации заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГ с указанием срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГ, что подтверждено копиями налогового уведомления, списком почтовых отправлений ***, содержащим сведения о почтовом идентификаторе 45092714002381 и почтовый штемпель о принятии корреспонденции.

В связи с неуплатой до ДД.ММ.ГГ вышеуказанного налога, в требовании *** рассчитаны пени по состоянию на ДД.ММ.ГГ за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 16,26 руб..

С учетом вышеприведенной суммы налога в отношении гаража размер пени по налогу на имущество за 2016 год составляет 14,49 руб. (0,97 (221 х 8,25 %: 300 х 16) + 3,20 (221x7,75% :300x56) + 2,32 (221x7,50%:300x42) + 8 (221x7,25%:300x151)).

Требование об уплате налога *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика также заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком почтовых отправлений ***, содержащим сведения о почтовом идентификаторе *** и почтовый штемпель о принятии корреспонденции.

Налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ было направлено ответчику по месту регистрации (<адрес>) заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГ с указанием срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГ, что подтверждено копиями налогового уведомления, списком почтовых отправлений ***, содержащим сведения о почтовом идентификаторе *** и почтовый штемпель о принятии корреспонденции.

В связи с неуплатой до ДД.ММ.ГГ вышеуказанного налога, в требовании *** рассчитаны пени по состоянию на ДД.ММ.ГГ за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 13,78 руб.

Исходя из вышеприведенных обстоятельств размер пени по налогу на имущество за 2017 год составит 15,61 руб. (1,04 (237 х 8,25 %: 300 х 16) + 3,43(237x7,75%:300x56)+2,49(237x7,50%:300x42)+8,65 (237x7,25%:300x151)).

Требование об уплате налога *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика также заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком почтовых отправлений ***, содержащим сведения о почтовом идентификаторе 65097737568245 и почтовый штемпель о принятии корреспонденции.

Таким образом, поскольку обязанность Д. по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы установлена, порядок направления налоговых уведомлений и требований налоговым органом соблюден, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Довод апелляционной жалобы о том, что административным истцом не доказано фактическое направление уведомлений и требований в адрес Д., опровергается вышеприведенными обстоятельствами. Оснований полагать, что согласно представленным спискам налоговым органом направлены иные документы, а не уведомления и требования, не имеется.

Срок на обращение в суд, вопреки доводам апелляционной жалобы, налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности по налогам менее 3000 руб. наступил с ДД.ММ.ГГ, то есть после истечения трехлетнего срока со дня неисполнения Д. самого раннего требования *** от ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ в пределах шестимесячного срока после указанной даты налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 2 Локтевского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности (л.д. 55).

ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГ (л.д. 61).

После отмены судебного приказа срок для обращения в суд с административным иском истекал ДД.ММ.ГГ, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГ (л.д. 30), то есть в установленный законом срок.

Принимая во внимание, что нарушений норм процессуального права при рассмотрении дела не допущено, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда не имеется.