Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 июля 2021 года Дело N 33а-5221/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Титовой В.В.,

судей Копцевой Г.В., Зацепина Е.М.

при секретаре Семеновой Е.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика ФИО на решение Центрального районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГ по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к ФИО о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, пени.

Заслушав доклад судьи Зацепина Е.М., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании недоимки по транспортному налогу ДД.ММ.ГГ в размере 5 000 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 411 руб., пени по земельному налогу в размере 1,50 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налогового органа ФИО принадлежит легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак ***. В связи с чем в силу ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО является плательщиком транспортного налога, который за ДД.ММ.ГГ составляет 5 000 руб. Также ФИО на праве собственности принадлежит земельный участок в <адрес> кадастровый ***. В связи с чем, в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО является плательщиком земельного налога, сумма которого за ДД.ММ.ГГ составляет 411 руб. Административному ответчику по почте, а также через личный кабинет налогоплательщика, было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГ *** от ДД.ММ.ГГ, в связи с неуплатой налога через личный кабинет налогоплательщика направлено требование *** от ДД.ММ.ГГ. Транспортный и земельный налог начислены ФИО на основании налогового уведомления *** от ДД.ММ.ГГ, направленного через личный кабинет налогоплательщика, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному ответчику направлено требование *** от ДД.ММ.ГГ. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка *** Центрального района г. Барнаула вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГ в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Решением Центрального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ административные исковые требования удовлетворены частично. С ФИО в пользу Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ в сумме 2 500 руб., недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в сумме 137 руб., пеня по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГ (включительно) в сумме 50 коп. В остальной части в удовлетворении иска отказано.

В апелляционной жалобе ФИО просит отменить решение суда и прекратить производство по административному делу. Ссылается на то, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд, поскольку судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГ, в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГ, то есть по истечении шести месяцев; вывод суда об обращении с иском ДД.ММ.ГГ является необоснованным и опровергается отметкой на административном иске.

В возражениях на апелляционную жалобу представитель Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю просит оставить апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции ФИО настаивал на удовлетворении жалобы.

Иные лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, в суд апелляционной инстанции не явились, сведения о причинах неявки не представили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали. На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на нее, выслушав участвующих в деле лиц, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п.п. 1, 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Алтайского края налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге Алтайского края" в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО в ДД.ММ.ГГ на праве собственности принадлежал легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак *** мощность двигателя <данные изъяты>

В связи с чем ФИО является плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГ

Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГ в отношении указанного транспортного средства произведен налоговым органом исходя из мощности двигателя, размер которой подтвержден сведениями из ГИБДД, проверен судом первой инстанции и является правильным.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п.п. 1, 3, 7 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки земельного налога на территории г. Барнаула определены в Положении о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, утвержденном решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГ ***.

Согласно п. 2.1 названного Положения налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: земельные участки, занятые жилищным фондом, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду - 0,1 %.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО на праве собственности в ДД.ММ.ГГ принадлежал земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый ***, вид разрешенного использования - для эксплуатации жилого дома, для индивидуальной жилой застройки. Право собственности на указанный земельный участок зарегистрировано ДД.ММ.ГГ (л.д. 53). Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляет 1 644 543 руб. (л.д. 39).

В связи с чем ФИО является плательщиком земельного налога за ДД.ММ.ГГ

Судом первой инстанции установлено, что при исчислении земельного налога в отношении указанного земельного участка налоговым органом ошибочно применена налоговая ставка 0,3 %, в то время как для земельных участков с видом разрешенного использования для эксплуатации жилого дома налоговая ставка составляет 0,1 %, в связи с чем сумма земельного налога, подлежащая взысканию с ФИО, уменьшена и составила 137 руб.

В связи с уменьшением суммы земельного налога, судом первой инстанции произведен перерасчет размера пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ за период с ДД.ММ.ГГ, размер которой составил 50 коп., с чем судебная коллегия соглашается.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

По сведениям налогового органа ФИО зарегистрирован в сервисе "Личный кабинет" ДД.ММ.ГГ (л.д. 8).

В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы "Личный кабинет налогоплательщика" (л.д. 14), установлен срок уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГ, в связи с чем у ФИО возникла обязанность по уплате транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГ в указанный срок.

Требование об уплате налога *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика также через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы "Личный кабинет налогоплательщика" (л.д. 16), а также скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ (раздел "Журнал обмена с ЛК"), где в автоматическом режиме зафиксированы статус и время выгрузки - ДД.ММ.ГГ ***

Таким образом, поскольку установлена обязанность ФИО по уплате транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГ порядок направления налогового уведомления и требования налоговым органом соблюден, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Довод апелляционной жалобы о пропуске срока на обращение в суд является несостоятельным по следующим основаниям.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 4 ст. 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Так, в требовании *** установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ в пределах шестимесячного срока после указанной даты налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка *** Центрального района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности. ДД.ММ.ГГ и.о. мирового судьей судебного участка *** Центрального района г. Барнаула вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГ.

После отмены судебного приказа срок для обращения в суд с административным иском истекал ДД.ММ.ГГ, административное исковое заявление направлено в суд по почте ДД.ММ.ГГ, то есть в установленный законом срок (л.д. 24).

Вопреки указанию в жалобе, с учетом вышеприведенной нормы ч. 4 ст. 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации датой обращения в суд считается дата сдачи административного искового заявления в организацию почтовой связи.

Таким образом, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

Вместе с тем, судебная коллегия не соглашается с выводом суда первой инстанции о нарушении налоговым органом порядка направления требования *** от ДД.ММ.ГГ.

Так, судом указано на отсутствие доказательств размещения данного требования в личном кабинете налогоплательщика.

По запросу Алтайского краевого суда налоговым органом представлен скриншот АИС Налог-3 ПРОМ (раздел "Журнал обмена с ЛК"), где в автоматическом режиме зафиксированы статус и время выгрузки требования *** от ДД.ММ.ГГ в личном кабинете налогоплательщика - ДД.ММ.ГГ ***

Поскольку по делу установлен факт выгрузки указанного требования в личный кабинет налогоплательщика, то вывод суда первой инстанции о несоблюдении налоговым органом порядка направления требования является ошибочным.

Данные обстоятельства не влияют на законность решения суда в силу следующего.

Так, согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.