Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 июля 2021 года Дело N 33а-5096/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Титовой В.В.,

судей Копцевой Г.В., Зацепина Е.М.,

при секретаре Семеновой Е.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика ФИО на решение Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГ по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к ФИО о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

Заслушав доклад судьи Зацепина Е.М., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 719 руб., пени в размере 102, 82 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налогового органа ФИО на праве собственности принадлежат следующие земельные участки, расположенные в <адрес> кадастровый ***; по <адрес>, кадастровый ***. В связи с чем, в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО является плательщиком земельного налога, сумма которого за ДД.ММ.ГГ составляет 719 руб. Административному ответчику по почте было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ ***, в связи с неуплатой налога направлено требование *** от ДД.ММ.ГГ, начислены пени в размере 8,92 руб. Также в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГ в соответствии с налоговым уведомлением *** от ДД.ММ.ГГ, ФИО было направлены требование *** от ДД.ММ.ГГ об уплате пени на сумму 45,91 руб. и требование *** от ДД.ММ.ГГ на сумму 47,99 руб. По заявлению налогового органа в установленный законом срок ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка *** Октябрьского района г. Барнаула вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГ в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГ административное исковое заявление удовлетворено. С ФИО в пользу Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула взыскана недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 719 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 8,92 руб., пени, начисленной за недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ за период с ДД.ММ.ГГ в сумме 47,99 руб., пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ за период с ДД.ММ.ГГ в размере 45,91 руб., всего взыскано 821,82 руб.

В апелляционной жалобе ФИО просит отменить решение суда, принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований. Ссылается на то, что налоговым органом не соблюдены условия обращения в суд за взысканием задолженности, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации о необходимости подачи иска в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения. Указывает, что на момент рассмотрения административного дела по другому иску налогового органа по делу ***, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ уже имелась, в связи с чем оснований для обращения с повторным иском у налогового органа не имелось.

В возражениях на апелляционную жалобу представитель Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю просит отказать в удовлетворении апелляционной жалобы.

Лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, в суд апелляционной инстанции не явились, сведения о причинах неявки не представили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали. На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на нее, выслушав участвующих в деле лиц, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Исходя из п.п. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Положением о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, утвержденным решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года N 839 (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства - 0,3 %.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные в п. Центральном г. Барнаула по следующим адресам: <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, кадастровый ***, виды разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства (л.д. 58).

По сведениям Филиала ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии" по Алтайскому краю кадастровая стоимость каждого из указанных земельных участков по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляет 342 604,96 руб.

При исчислении земельного налога за 2018 год налоговым органом принята во внимание кадастровая стоимость в размере 342 604 руб. (меньше на 96 коп., чем определена на ДД.ММ.ГГ), в связи с чем расчет судом проверяется исходя из кадастровой стоимости, указанной в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ.

В силу пп.4 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.

В соответствии с п. 4.1 раздела 4 Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, утвержденном решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года N 839, для категорий налогоплательщиков, указанных в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база дополнительно уменьшается на величину налогового вычета в размере 50000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

По сведениям налогового органа ФИО имеет право на льготу на основании пп.4 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГ в отношении земельного участка по <адрес> площадью <данные изъяты> произведен ФИО налоговым органом с учетом применения вышеуказанных льгот, и составил 264 руб. (342 604 - (342 604 руб. * 600 кв. м / 1004 кв.м + 50 000 руб.) = 87 860 руб. (налоговая база с учетом предоставленной льготы) * 0,3%).

Согласно п. 17 ст. 369 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

При расчете земельного налога за ДД.ММ.ГГ в отношении принадлежащего ФИО земельного участка по <адрес> налоговым органом принято во внимание, что сумма земельного налога за предыдущий период ДД.ММ.ГГ с учетом налогового вычета, составила 414 руб. (л.д. 9).

Поскольку размер земельного налога за ДД.ММ.ГГ составляет 1 028 руб. (342 604 * 0,3 %), то с учетом вышеприведенных положений п. 17 ст. 369 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом расчет земельного налога произведен от суммы налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 и составил 455 руб. (414 руб. * 1,1).

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГ проверен судом апелляционной инстанции и является правильным.

ДД.ММ.ГГ в адрес ФИО налоговым органом направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, в котором расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГ за два вышеуказанных земельных участка исчислен в общей сумме 719 руб. Срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГ (л.д. 7-8).

В связи с неуплатой земельного налога ДД.ММ.ГГ ФИО направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, с указанием срока его исполнения до ДД.ММ.ГГ (л.д. 11, 13).

В связи с неуплатой до ДД.ММ.ГГ земельного налога налоговым органом исчислена пеня в размере 8,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Таким образом, поскольку установлено, что земельный налог за ДД.ММ.ГГ ФИО в установленный законом срок не уплачен, то суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ и пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГ за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Судебная коллегия также соглашается с выводом суда о наличии оснований для взыскания с ФИО пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГ

В соответствии с п.п. 1, 2, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на основании налогового уведомления *** от ДД.ММ.ГГ и требования *** от ДД.ММ.ГГ решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ с ФИО взыскана недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 1 292 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 19,22 руб. (л.д. 72-75).

В связи с неуплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГ налоговым органом в адрес ФИО ДД.ММ.ГГ направлено требование *** от ДД.ММ.ГГ о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГ в размере 47,99 руб. (л.д. 17, 20), ДД.ММ.ГГ направлено требование *** от ДД.ММ.ГГ о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГ в размере 47,99 руб. (л.д. 14, 16).

Проверяя срок на обращение в суд с требованием о взыскании пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ, судебная коллегия исходит из следующего.

В силу п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По информации налогового органа, представленной по запросу Алтайского краевого суда, в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ ФИО направляли следующие требования об уплате налогов, сборов:

требование *** от ДД.ММ.ГГ на общую сумму 1 626,69 руб.;

требование *** от ДД.ММ.ГГ на общую сумму 650,68 руб.;

требование *** от ДД.ММ.ГГ на общую сумму 451,86 руб.;

требование *** от ДД.ММ.ГГ на общую сумму 445,61 руб.

Таким образом, после направления требования *** от ДД.ММ.ГГ общая сумма налога, сбора, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, превысила 3 000 руб., в связи с чем шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ подлежит исчислению с даты исполнения указанного требования - с ДД.ММ.ГГ.

Срок для обращения в суд по требованию *** от ДД.ММ.ГГ подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ в пределах шестимесячного срока после указанных дат налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка *** Октябрьского района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности. ДД.ММ.ГГ исполняющим обязанности мирового судьей судебного участка *** Октябрьского района г. Барнаула вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГ (л.д. 6).

Административное исковое заявление направлено налоговым органом по почте ДД.ММ.ГГ (л.д. 29), то есть в установленный законом срок.

Таким образом, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного судебная коллегия соглашается с выводом суда об удовлетворении заявленных требований.

Довод апелляционной жалобы о тождественности заявленных требований поскольку на момент вынесения решения суда о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год имелась задолженность за 2018 год, не принимается во внимание.