Определение Судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КРАСНОЯРСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 19 апреля 2021 года Дело N 33а-5067/2021

Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Мирончика И.С.,

судей Данцевой Т.Н., Корниенко А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Копейкиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 24 по Красноярскому краю к Рымару Вадиму Андреевичу о взыскании недоимки и пени по налогам

по апелляционной жалобе Рымара В.А.

на решение Кировского районного суда г. Красноярска от 19 января 2021 года, которым постановлено:

"Административные требования удовлетворить.

Взыскать с Рымара Вадима Андреевича, <дата> г.р., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России N 24 по Красноярскому краю недоимку по транспортному налогу за 2018г. - 30 600 рублей, пени по транспортному налогу - 1 897,72 рублей, а так же штраф по УСН - 2 000 рублей, а всего 34 497,72 рублей.

Взыскать с Рымара Вадима Андреевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 234,93 рублей."

Заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России N 24 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным исковым заявлением.

Требованиями мотивированы тем, что Рымар В.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.05.2011г. по 27.03.2015г., однако в установленный срок налоговую декларацию за 2014 и 2015 годы по упрощенной системе налогообложения(объект налогообложения - доход) не сдал, предоставив ее только 31.10.2016г., за что решениями заместителя начальника МИ ФНС России N 24 по Красноярскому краю от 24 марта 2017г. N 1441 и N 1442 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей по каждому из решений. Налогоплательщику направлены требования N 6208, 6209 от 02.06.2017г. с предложениями уплатить задолженность до 23.06.2017г. в общей сумме 2000 рублей, которые оставлены без исполнения.

Помимо этого, Рымар В.А., как собственник автомобиля BMW X6, государственный регистрационный знак N является плательщиком транспортного налога, за ним числится задолженность по транспортному налогу за 2018 год. В его адрес были направлены:

- налоговое уведомление от 27.06.2019 года N 3651089 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 30 600 руб. в срок до 02.12.2019 года.

За неисполнение обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени и направлено требование N 5572 от 30.01.2020 года об уплате в срок до 15.03.2020 года задолженности по транспортному налогу в размере 30 600 руб., пени за неуплату транспортного налога в сумме 1 897,72 руб., из которых пени за неуплату транспортного налога за 2017г. составляют 1524,65 руб., а пени за неуплату транспортного налога за 2018г. - 373.07 руб., однако задолженность не уплачена.

19.05.2020 года мировым судьей судебного участка N 52 в Кировском районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании указанной недоимки по налогам, но 03.07.2020 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Межрайонная ИФНС России N 24 по Красноярскому краю просила взыскать с Рымара В.А.:

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 30 600 рублей,

- пени за неуплату транспортного налога за 2017г. за период с 26.06.2019г. по 29.01.2020г. в размере 1524,65 руб.,

- пени за неуплату транспортного налога за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. в размере 373,07 руб.;

- штрафы по решениям заместителя начальника МИ ФНС России N 24 по Красноярскому краю от 24 марта 2017г. N 1441 и N 1442 в общей сумме 2 000 рублей.

Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Рымар В.А. просил решение отменить, отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, поскольку он ненадлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела судом первой инстанции. Налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с данными требованиями.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу представитель МИФНС России N 24 по Красноярскому краю Ильиных С.Ю. просила оставить решение суда без изменения, как постановленное в соответствии с требованиями закона и рассмотреть дело в отсутствие налогового органа.

Признав возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не просивших об отложении судебного заседания, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии со ст. 308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции считает, что итоговое решение необходимо изменить по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся, в том числе, упрощенная система налогообложения.

В силу п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии п.п. 1,2,7 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В силу пп.1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту учета предусмотрена ответственность, предусмотренная п. 1. ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основания декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1,2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 2 Закона Красноярского края "О транспортном налоге" от 08.11.2007г. N 3-676 для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил налоговая ставка составляет 102 руб. за одну лошадиную силу.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из абз.2 п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Рымар В.А. стоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.05.2011г. по 27.03.2015г. как выбравший упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доход", однако налоговую декларацию за 2014, 2015 гг. предоставил 31.10.2016г., то есть с нарушением установленного ст.346.23 НК РФ срока тогда когда обязан был предоставить за 2014г. не позднее 30.04.2015г., а за 2015г. - не позднее 04.05.2016г. За эти нарушения, предусмотренные п.1 ст. 119 НК РФ, по результатам рассмотрения актов камеральной налоговой проверки N 337,338 решениями заместителя начальника МИ ФНС России N 24 по Красноярскому краю от 24 марта 2017г. N 1441 и N 1442 с Рымара В.А. взыскан штраф в размере 1000 рублей за каждое из двух нарушений.

02.06.2017 г. Рымару В.А. направлены заказной почтовой корреспонденцией требования N 6209,6208 об уплате штрафов на общую сумму 2 000 руб. со сроком исполнения до 23.06.2017г.

Помимо этого, Рымар В.А. в 2018 г. имел в собственности транспортное средство BMW X6, государственный регистрационный знак N, мощностью двигателя 300 лошадиных сил.

Рымару В.А. налоговым органом почтовой корреспонденцией направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 г. от 27.06.2019 г. в размере 30 600 руб. в срок до 02.12.2019г. (л.д. 34-35).

Рымаром В.А. в установленные сроки не оплачен транспортный налог за 2018г. в размере 30 600 руб. Налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 г. по 29.01.2020 г. в размере 1 897,72 руб. (л.д. 40), о чем направлено требование от 30.01.2020г. с предложением заплатить налоги и пени в срок до 15 марта 2020 г. (л.д. 29-30).

В установленный срок Рымар В.А. не исполнил требования налогового органа по уплате налогов, пени, штрафов, в связи с чем налоговая инспекция обратилась с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

19.05.2020г. мировым судьей судебного участка N 52 в Кировском районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика штрафов в размере 2 000 руб., транспортного налога за 2018 г. в размере 30 600 руб., пени в размере 1 897,72 руб., который в связи с возражениями ответчика отменен определением того же судьи от 03.07.2020г. (л.д. 10).

Взыскивая с административного ответчика транспортный налог за 2018 г., пени, начисленные за его неуплату, а также штрафы за несвоевременную подачу налоговых деклараций, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом соблюдены установленные ст.48 НК РФ последовательные сроки для обращения в суд. Расчет суммы транспортного налога и пени является верным, соответствующим требованиям ст.ст. 358-363, 75 Налогового кодекса РФ, штрафы взысканы надлежащим должностным лицом за правонарушения, предусмотренные п.1 ст. 119 НК РФ. Обязанность по уплате налога, пени и штрафов Рымаром В.А. не исполнена.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда о необходимости взыскания с Рымара В.А. транспортного налога за 2018год, пени за неуплату налога за 2018г. и штрафов, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права к верно установленным юридически значимым обстоятельствам дела при надлежащей оценке предоставленных доказательств.

Решения от 24 марта 2017г. о взыскании штрафов в общей сумме 2 000 руб. за совершение правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ, вступили в законную силу. 02.06.2017 г. Рымару В.А. направлены требования N 6209, 6208 об уплате штрафов со сроком исполнения до 23.06.2017г.

Транспортный налог за 2018 год является обязательным платежом, который Рымар В.А., как собственник автомобиля, должен был уплатить в срок до 2 декабря 2019г., однако этого не сделал. Размер транспортного налога за 2018год, а также размер пени за неуплату транспортного налога за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. в сумме 373,07 руб., указанные в приложенном к иску расчете пени(л.д.40), проверены судебной коллегией и признаются верными, так как соответствуют требованиям налогового законодательства, исходя из мощности транспортного средства.

Вместе с тем итоговое решение подлежит изменению, поскольку судом первой инстанции взысканы с Рымар В.А. пени за неуплату транспортного налога за 2017г. за период с 26.06.2019г. по 29.01.2020г. в размере 1524,65 руб.

Судом первой инстанции не учтена правовая позиция, изложенная в п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Однако вступившим в законную силу решением Кировского райсуда г.Красноярска от 27.10.2020г. отказано во взыскании с Рымар В.А. транспортного налога за 2017г.

В таком положении решение в части взыскания пени за неуплату транспортного налога за 2017г. за период с 26.06.2019г. по 29.01.2020г. в размере 1524,65 руб. следует отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного иска в этой части.

Так как сумма штрафов(2000 руб.) не превысила 3000 рублей, то в силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения, указанного в требованиях N 6209, 6208, то есть до 23.12.2020г.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст.ст. 48, 52, 58, 70 НК РФ, а именно сроков направления налогового уведомления, требования, а также заявления о выдаче судебного приказа.

При указанных обстоятельствах доводы апелляционной жалобы о пропуске административным истцом срока для обращения в суд признаются судебной коллегией несостоятельными. Межрайонная ИФНС России N 24 г. Красноярска предприняла последовательные действия по взысканию налога и штрафов, направив требование об уплате налога и пени, штрафов, затем обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах 6 месяцев после истечения срока исполнения налоговых требований, а также обратилась с указанным иском в суд до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.