Определение Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ НИЖЕГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 14 мая 2021 года Дело N 33а-5061/2021

г. Нижний Новгород 14 мая 2021 года

Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:

председательствующего судьи Самарцевой В.В.

судей: Ворониной Т.А., Сильновой Н.Г.

при секретаре судебного заседания - Мословой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании

по докладу судьи Самарцевой В.В.

в порядке апелляционного производства

административное дело по апелляционной жалобе Шохирева ФИО8

на решение Шахунского городского суда Нижегородской области от 21 декабря 2020 года по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России N 5 к Шохиреву ФИО9 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установила:

административный истец МРИ ФНС России N 13 по Нижегородской области обратилась в Шахунский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к Шохиреву ФИО10., указывая, согласно сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в собственности налогоплательщика Шохирева ФИО11 находится следующее транспортное средство:

ВАЗ 11183, государственный регистрационный знак У 471 РВ/52, дата возникновения права собственности 29 апреля 2008 года, с учета данное транспортное средство не снято. Административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2018 год на вышеуказанное транспортное средство в размере 1 820 рублей 00 копеек. За несвоевременную уплату начисленная сумма пени составила 90 рублей 49 копеек. На дату подачи административного иска задолженность Шохиревым ФИО12 не погашена.

Согласно сведениям, представляемым в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности налогоплательщика находится следующий объект недвижимости:

квартира, кадастровый [номер], расположенная по адресу: [адрес] Дата возникновения права собственности 21 мая 2012 года. Сумма налога за 2018 года составила 828 рублей 00 копеек. За несвоевременную уплату налога на имущество начисленная сумма пени составила 0 рублей 34 копейки. На дату подачи административного иска задолженность Шохиревым ФИО13 не погашена.

Шохиревым ФИО14 была представлена 2 мая 2017 года в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год, в которой указана сумма налога к уплате в размере 30 596 рублей 00 копеек. 3 мая 2018 года также представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 года, в которой кроме суммы дохода от осуществления адвокатской деятельности, налогоплательщиком заявлен имущественный вычет в сумме уплаченных процентов по ипотечному кредиту за 2017 год в сумме 282 919 рублей 45 копеек, полученному на приобретение квартиры, расположенной по адресу: [адрес]

В соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ налоговый орган провел камеральную налоговую проверку представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год. По результатам проведенной КНП налоговым органом составлен акт от 16 августа 2018 года N 30786 и вынесено решение от 8 октября 2018 года N 24509 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Шохиреву ФИО15 предложено уплатить доначисленный налог на доходы физических лиц за 2017 года в размере 18 390 рублей За несвоевременную уплату НДФЛ начисленная сумма пени составила 2 157 рублей 10 копеек.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, ст. 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ административный ответчик Шохирев ФИО16 является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением адвокатской деятельности с 17 октября 2014 года по настоящее время. За несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2018 года начисленная сумма пени составила - 4 рубля 14 копеек, в том числе: пени, начисленные на неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 4 рубля 01 копейка, пени, начисленные за неуплату страховых взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 0 рублей 13 копеек. На дату подачи заявления в суд задолженность по пени по страховых взносам не погашена.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате сумм налогов и пени N 27772 от 25 декабря 2019 года, N 19465 от 9 июля 2019 года. Данные требования Шохиревым ФИО17 оставлены без исполнения.

Налоговый орган просил суд взыскать с Шохирева ФИО18 задолженность по налоговым обязательства в размере 4 900 рублей 07 копеек, в том числе транспортный налог - 1 820 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу - в размере 90 рублей 49 копеек, налог на имущество в размере 828 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество - 00 рублей 34 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц - 2 157 рублей 10 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 04 рубля 01 копейку, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 00 рублей 13 копеек.

Решением Шахунского городского суда Нижегородской области от 21 декабря 2020 года административный иск Межрайонной инспекции ФНС России N 5 по Нижегородской области к Шохиреву ФИО19 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворен.

С Шохирева ФИО20, проживающего по адресу: [адрес], взыскано в пользу Межрайонной инспекции ФНС России N 5 задолженность по налоговым обязательствам в размере в размере 4 900 (четыре тысячи девятьсот) рублей 07 копеек, в том числе:

транспортный налог в размере 1 820 рублей 00 копеек,

пени по транспортному налогу в размере 90 рублей 49 копеек,

налог на имущество в размере 828 рублей 00 копеек,

пени по налогу на имущество в размере 00 рублей 34 копейки,

пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2 157 рублей 10 копеек,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 рубля. 01 копейка,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 00 рублей 13 копеек.

С Шохирева ФИО21 в бюджет городского округа город Шахунья Нижегородской области взыскана госпошлина в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

В апелляционной жалобе Шохирев ФИО22 просит решение Шахунского городского суда Нижегородской области от 21 декабря 2020 года отменить как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.

Налоговый орган направил в судебную коллегию возражения на апелляционную жалобу Шохирева ФИО23 с приложением доказательств, подтверждающих копии административного искового заявления. Возражения и новые доказательства (л.д. 68-74) приобщены к материалам настоящего дела.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в суд не направили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Положениями ст. 218 КАС РФ предусмотрено, что граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с ч. 2 ст. 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: 1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; 4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких оснований для отмены обжалуемого судебного постановления в апелляционном порядке по доводам апелляционной жалобы, изученным по материалам дела, не имеется.

С доводами апелляционной жалобы судебная коллегия согласиться не может по следующим мотивам и основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп.1,7 п.1).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).