Определение Судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛЕНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 11 августа 2022 года Дело N 33а-4938/2022

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:

председательствующего Морозовой С.Г.,

судей Шулындиной С.А., Григорьевой Н.М.,

при секретаре Склядневой А.Э.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N по апелляционной жалобе административного ответчика Федоровой Нины Ивановны на решение Сосновоборского городского суда Ленинградской области от 25 апреля 2022 года, которым удовлетворено административное исковое заявление ИФНС России N 3 по Ленинградской области к Федоровой Н.И. о взыскании задолженности по налогам и пени.

Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Морозовой С.Г., возражения представителя административного истца Волобуевой Ю.А., судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

установила:

МИФНС России N 3 по Ленинградской области обратилась в Сосновоборский городской суд Ленинградской области с административным иском, указав в обосновании требований указав, что Федорова Н.И. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. ИФНС ответчику направляла налоговые уведомление и требование об уплате налогов за 2019 год, которые последним не исполнены. 02.07.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с должника недоимок по налогам и пеням, но в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 30.07.2021. С учетом изложенного, административный истец, уточнив исковые требования, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5.236 руб., пени - 50,44 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 489 руб., пени - 7,59 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 51 921 руб., пени - 666,90 руб.

Решением Сосновоборского городского суда Ленинградской области от 25.04.2022 административные исковые требования удовлетворены в полном объеме (л.д. 72-77).

В апелляционной жалобе, административный ответчик просит об отмене решения суда в части взыскания земельного налога, поскольку не согласна с его размером (л.д. 80-81). В остальной части решение суда сторонами не обжалуется.

В возражениях на апелляционную жалобу, административный истец просит решение суда оставить без изменений, апелляционную жалобу без удовлетворения (л.д. 85-86).

Административный ответчик в заседание суда апелляционной инстанции не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представила.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии со статьями 150, 307 КАС РФФ неявка лица, участвующего в деле, извещённого о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда, выслушав возражения представителя истца, оценив материалы административного дела, и проверив законность обжалуемого судебного акта в соответствии со статьёй 308 КАС РФ, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 15, абзацем первым пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из материалов административного дела усматривается и судом первой инстанции установлено, что на имя Федоровой Н.И. на 2019 год были зарегистрированы транспортное средство: автомобиль марки "<данные изъяты>, г.р.з. N, а также объекты недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, и объект недвижимости - строение (павильон), расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 9), что административным ответчиком не оспаривалось.

28.09.2020 ответчику по адресу регистрации (<адрес>) было направлено налоговое уведомление N от 03.08.2020 о начислении транспортного налога за 2019 год в размере 5 236 руб., земельного налога за 2019 год в размере 69 228 руб. и налога на имущество за 2019 год в размере 788 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений N (л.д. 10, 16).

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налогов ответчиком оплата не произведена, 15.02.2021 Федоровой Н.И. направлено требование об уплате налогов за 2019 год N по состоянию на 08.02.2021, со сроком исполнения до 05.04.2021, в которые включены пени за несвоевременность уплаты налогов на общую сумму 724,93 руб. (л.д. 17).

Факт направления требования в адрес ответчика подтверждается списком почтовых отправлений N от 15.02.2021 (л.д. 21).

Соблюдение МИФНС России N 3 по Ленинградской области порядка взыскания налогов, в части направления налогового уведомления и требования, а также в части размера недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пени ответчиком не оспаривается.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пеней произведен налоговым органом за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 и составляет по транспортному налогу - 50,44 руб., по налогу на имущество - 7,59 руб., по земельному налогу - 666,90 руб. (л.д. 19-20).

Судом первой инстанции расчет задолженности и пени проверены, признан правильным, произведенным с учетом требований законодательства и, учитывая, что ответчик свой расчет задолженности, а также квитанций об уплате налога и пени за заявленные в иске период, не представил, принял данные расчеты в качестве доказательства образовавшихся задолженностей и удовлетворил требования административного истца в полном объеме.

Судебная коллегия полагает выводы суда обоснованными и правомерными.

Довод жалобы о не обосновано завышенном размере земельного налога, указав при этом, что является пенсионером по возрасту, судебная коллегия полагает не состоятельной, основанной на неверном толковании норм права.

Из содержания статьи 15 НК РФ следует, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается главой 31 Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования имущества.

Статьей 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков как пенсионеры в данный перечень не включена.

Сведений о наличии у Федоровой Н.И. какой-либо льготы, предусмотренные в ст. 395 НК РФ, материалы дела не содержат, суду не представлены.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК РФ представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Решением Совета депутатов Сосновборского городского округа от 22.11.2019 N 63 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области" дополнительные льготы категориям налогоплательщиков "пенсионеры" не предусмотрены.

Однако, в соответствии с пунктом 8 части 5 статьи 391 НК РФ для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 390 указанного кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Сосновборского городского округа от 22.11.2019 N 63 установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- 0,3 % в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; занятых особо охраняемыми территориями и объектам, в том числе городскими лесами, скверами, парками, городскими садами; занятых улицами, проспектами, площадями, шоссе, аллеями, бульварами, заставами, переулками, проездами, тупиками; из земель резерва; занятые водные объектами, изъятыми из оборота или ограниченными в обороте; под полосами отвода водоемов, каналов, коллекторов, набережные;

- 0,7% в отношении земельных участков предназначенные для размещения гаражей и автостоянок; для размещения гостиниц; для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения, социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии; для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения;

- 1% в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;

- 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Как следует из пояснений административного истца, изложенные в возражениях, в отношении принадлежащего на праве собственности Федоровой Н.И. земельный участок площадью 2 731 кв.м. категория земли - земли для населенных пунктов с разрешенным видом использования - производственная база, установлена кадастровая стоимость в размере 5 914 608,63 руб., что подтверждается сведениями, размещенными на официальном сайте Роскадастра.

В соответствии с Решением Совета депутатов Сосновборского городского округа от 22.11.2019 N 63, в отношении земельного участка ответчика применяется налоговая ставка 1,5%, при этом, поскольку Федорова Н.И является пенсионером с 26.07.2001, при расчете земельного налога был учтен налоговый вычет в соответствии с п.8 ч.5 ст. 391 НК РФ, уменьшающий налоговую базу на стоимость 600 кв.м., что соответствует 1 299 438 руб. ((5 914 608 руб. (кад. стоим.)/2731 кв.м. (площадь ЗУ)) х 600 кв.м.).

Проверив расчет земельного налога за 2019 год ((5 914 608 руб.-1 299 438 руб.) х 1,5% = 69 228 руб. (размер земельного налога) судебная коллегия находит его арифметически верным и обоснованным.

Расчет пени в связи с неуплатой земельного налога налоговой инспекцией произведен за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 (68 дней) из расчета суммы недоимки в размере 69 288 руб. по ставке ЦБ РФ 4,25 и составляет 666,90 руб. (л.д. 19).

Судебная коллегия, проверив представленный расчет пеней, находит его арифметически верным и обоснованным.

С учетом изложенного, доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Правовых оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены решения суда апелляционная жалоба не содержит.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

определила:

решение Сосновоборского городского суда Ленинградской области от 25 апреля 2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Федоровой Нины Ивановны - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 11.08.2022

(Судья Колотыгина И.И.)


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка