Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 4 августа 2021 года Дело N 33а-4932/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Титовой В.В.,

судей Копцевой Г.В., Скляр А.А.

при секретаре Семеновой Е.Е.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Д.М.В. на решение Егорьевского районного суда Алтайского края от 7 апреля 2021 года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю к Д.М.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 12 по Алтайскому краю) ДД.ММ.ГГ обратилась в суд с административным иском к Д.М.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56 589 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 206,55 руб. в доход местного бюджета.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик Д.М.В. является собственником принадлежащих ей объектов недвижимости: жилого дома в <адрес> с кадастровым номером ***; иных строений, помещений и сооружений, расположенных в <адрес> с кадастровым номером ***; по <адрес> с кадастровым номером ***; по <адрес> с кадастровым номером ***. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 62 874 руб. На ДД.ММ.ГГ в карточке расчета с бюджетом по налогу на имущество физических лиц у Д.М.В. имелась переплата в сумме 6 285 рублей. Таким образом, с учетом переплаты сумма задолженности за 2018 год по налогу на имущество физических лиц составила 56 589 рублей, о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ. В связи с неуплатой налога Д.М.В. направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГ, которое оставлено без удовлетворения. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 206,55 руб. Мировым судьей судебного участка <адрес> Алтайского края ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Д.М.В. недоимки по налогу и пени, отмененный ДД.ММ.ГГ в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Решением Егорьевского районного суда Алтайского края от 7 апреля 2021 года административный иск удовлетворен, с административного ответчика взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 56589 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 206,55 руб., в доход муниципального бюджета муниципального образования Егорьевский район Алтайского края взыскана государственная пошлина в размере 1 903,87 руб.

В апелляционной жалобе и дополнении к ней Д.М.В. просит решение суда отменить с принятием нового решения об отказе в иске, ссылаясь то, что указанный спор подлежит рассмотрению в Арбитражном суде Алтайского края, поскольку ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а нежилые помещения используются в предпринимательской деятельности; налоговое уведомление и требование об уплате налога ответчиком получено не было, реестры, сформированные налоговым органом на основе данных личного кабинета налогоплательщика, не являются доказательством надлежащего исполнения обязанности по направлению указанных документов; в связи с пересмотром кадастровой стоимости нежилого здания по адресу: <адрес> отсутствуют сведения о направлении нового налогового уведомления в адрес ответчика; указывает на то, что не была извещена судом о времени и месте рассмотрения дела; кроме того, полагает, что административный иск предъявлен с нарушением предусмотренного законом срока.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 12 по Алтайскому краю просит решение суда оставить без изменения.

Лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явились.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы и дополнений к ней, возражений на апелляционную жалобу, судебная коллегия не находит оснований для отмены или изменения решения суда.

Разрешая административный спор, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности, проверив приложенные административным истцом расчеты, пришел к выводу о наличии оснований для взыскания заявленной суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, соблюдении налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с требованиями к налогоплательщику - физическому лицу.

Оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции у судебной коллегии не имеется в силу следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено пунктом 2 статьи 402 названного Кодекса, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (пункт 3 статьи 402 Кодекса).

Согласно статье 404 указанного Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.

Решением Новоегорьевского сельского Совета депутатов Егорьевского района от 22 декабря 2016 года N 28 "Об установлении на территории муниципального образования Новоегорьевский сельсовет Егорьевского района Алтайского края налога на имущество физических лиц" установлены налоговые ставки с учетом суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300000 рублей включительно - 0,1%, свыше 300000 до 500000 рублей включительно - 0,3%, свыше 500000 рублей до 150000000 включительно - 0,33%, свыше 150000000 - 0,35%.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 13 ноября 2017 года N 48845) коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2018 году равен 1,481.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса (подпункт 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела, Д.М.В. в 2018 году принадлежали следующие объекты недвижимости:

- жилой дом вс. Новоегорьевское по <адрес> Алтайского края с кадастровым номером *** (инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора 974848 руб.);

- иные строения, помещения и сооружения расположенные в <адрес> с кадастровым номером *** (инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора 148100 руб.) (1/2 доля в праве собственности); в <адрес> с кадастровым номером *** (инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора 103006 руб.) (1/2 доля в праве собственности); в <адрес> с кадастровым номером *** (кадастровая стоимость 6466567 руб.) (1/2 доля в праве собственности). Период владения составил 11 месяцев.

Объект, расположенный в <адрес> с кадастровым номером ***, приказом Управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры от 28 ноября 2017 года N 141 включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2018 год.

Налог за 2018 год в отношении указанных объектов недвижимого имущества исчислен налоговым органом правильно и с учетом возникшей по состоянию на 1 декабря 2019 года переплаты 6285 руб. итоговая сумма недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц составила 56589 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц за 2018 год подлежал уплате не позднее 2 декабря 2019 года.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ДД.ММ.ГГ Д.М.В. через личный кабинет налогоплательщика было передано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ *** об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении вышеуказанных объектов в размере 56589 руб. Установлен срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГ.

В этой связи у Д.М.В. возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56589 руб., которая в установленный срок исполнена не была.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Как следует из административного искового заявления, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56589 руб. начислены налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 206,55 руб.

ДД.ММ.ГГ Д.М.В. через личный кабинет налогоплательщика было передано требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, в котором указано на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц размере 56589руб., пени по нему в размере 206,55 руб. В требовании установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГ.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимок *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ содержало сведения о пенях, начисленных на момент его выставления, размер пеней рассчитан верно.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Согласно пункту 3 названной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГ после истечения срока исполнения требования, установленного до ДД.ММ.ГГ, затем с административным иском ДД.ММ.ГГ (л.д.4) после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГ определением от ДД.ММ.ГГ (л.д.6) административным истцом, вопреки утверждениям в жалобе, соблюдены.

С учетом изложенного требования налогового органа судом первой инстанции удовлетворены правомерно.

Доводы жалобы о ненадлежащем извещении административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела судом первой инстанции не нашли своего подтверждения.

Так, Д.М.В. по месту ее регистрации направлено извещение о явке 7 апреля 2021 года в 13-00 часов в Егорьевский районный суд Алтайского края, которое получено ДД.ММ.ГГ, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма (л.д. 99), что свидетельствует о надлежащем извещении административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела.

Доводы жалобы о том, что налоговым органом надлежащим образом не исполнена обязанность по направлению налогового уведомления и требования об уплате налога, поскольку данные документы сформированы и переданы Д.М.В. через личный кабинет налогоплательщика, однако он был заблокирован, поскольку Д.М.В. не является его активным пользователем опровергаются материалами дела, а именно, скриншотами, представленными налоговым органом из личного кабинета налогоплательщика.

Пунктом 2 статьи 11.2 Кодекса установлено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что на момент направления налогового уведомления требования Д.М.В. был получен доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГ. Факт получения доступа к личному кабинету Д.М.В. не оспаривается.

Следовательно, налоговое уведомление и требование правомерно переданы налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика без направления их на бумажном носителе по почте.

В силу пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.