Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 24 августа 2021 года Дело N 33а-4910/2021

от 24 августа 2021 года, по делу N 33а-4910/2021, г. Махачкала

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Джарулаева А-Н.К.,

судей Гончарова И.А. и Магомедовой З.А.,

при секретаре Яхъяеве Т.Т.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Кизилюртовского городского суда РД от <дата>.

Заслушав доклад судьи Гончарова И.А., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N по Республике Дагестан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских и городских поселений в размере N руб., пеня в размере N руб.; транспортному налогу с физических лиц в размере N руб., пеня в размере N руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере N руб., пеня в размере N руб. Всего на общую сумму руб.

Решением Кизилюртовского городского суда РД от <дата> постановлено: "Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N по Республике Дагестан.

Взыскать с ФИО1 ГамзыАсхабовича,<дата> года рождения, проживающего по адресу: Республика Дагестан <адрес>, задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере N) рубля, пеню в размере N) рубля 32 копеек, транспортный налог с физических лиц в размере N рубля, пеню в размере N) рублей 42 копеек, налог на имущество физических лиц в размере N) рубля, пеню в размере N рубля 63 копеек, земельный налог с физических лиц в размере N (N N) рубля, пеню в размере N) рублей 06 копеек.

Всего взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: Республика Дагестан <адрес>, задолженность по налоговым обязательствам в размере N) рублей 43 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: Республика Дагестан <адрес> доход бюджета администрации ГО "<адрес>" государственную пошлину в размере 2 545 (две тысячи пятьсот сорок пять) рублей 59 копеек".

С этим решением не согласился административный ответчик ФИО1, подал апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение и принять новое решение об отказе в удовлетворении иска.

Административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о месте и времени судебного заседания (ст. ст. 150, 307 КАС РФ).

Административный ответчик ФИО4 в своем заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Согласно ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе и возражениях относительно жалобы.

Проверив материалы дела согласно ст. 308 КАС РФ в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы в совокупности с доказательствами по делу, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 310 КАС РФ решения суда первой инстанции подлежат безусловной отмене в случае:

1) рассмотрения административного дела судом в незаконном составе;

2) рассмотрения административного дела в отсутствие кого-либо из лиц, участвующих в деле и не извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания;

3) необеспечения права лиц, участвующих в деле и не владеющих языком, на котором ведется судопроизводство, давать объяснения, выступать, заявлять ходатайства, подавать жалобы на родном языке или на любом свободно избранном языке общения, а также пользоваться услугами переводчика;

4) принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле;

5) если решение суда не подписано судьей или кем-либо из судей либо если решение суда подписано не тем судьей или не теми судьями, которые входили в состав суда, рассматривавшего административное дело;

6) отсутствия в деле протокола судебного заседания, нарушения правил о ведении аудиопротоколирования судебного заседания;

(в ред. Федерального закона от 28.11.2018 N 451-ФЗ)

7) нарушения правила о тайне совещания судей при принятии решения.

В силу части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов, изложенных в обжалованном судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта.

Таких нарушений не было допущено при рассмотрении настоящего административного дела.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как следует из материалов дела в налоговом периоде 2017 года ФИО1 являлся собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения: земельного участка, адрес: 368124, Россия, Республика Дагестан, <адрес>, кадастровый N, площадь 785, дата регистрации права <дата>; земельного участка, адрес: 368109, Россия, Республика Дагестан, <адрес>, кадастровый N, площадь 1500, дата регистрации права <дата>;. земельного участка, адрес: 368124, Россия, Республика Дагестан, <адрес>,кадастровый N, площадь 790, дата регистрации права <дата>; земельного участка, адрес: Республика Дагестан, <адрес>, кадастровый N, площадь 2500, дата регистрации права <дата>; индивидуального жилого дома, адрес: 368124, Россия, Республика Дагестан, <адрес>, кадастровый N, площадь 93,70, дата регистрации права <дата>: транспортных средств автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: N, марка/модель ВA3 N, год выпуска 1995, дата регистрации права <дата>. автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: N марка/модель ВA3 N, VTN: ХN, год выпуска 2002, дата регистрации права <дата>; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: К111РЕ05, марка/модель ТОЙОТА КАМРИ, VIN: N, год выпуска 2013, дата регистрации права <дата>.

Налог на указанное имущество административным ответчиком не уплачен, налоговым органом в его адрес были направлены налоговые уведомления, а затем и требование, в которых был исчислен земельный налог за 2017 год в размере N рублей - по указанным выше земельным участкам, налог на имущество за 2017 год в размере N рубля по указанному выше объекту недвижимости, налог на имущество за 2017 год в размере N рубля по указанному выше объекту недвижимости, транспортный налог за 2017 год в размере N рубля по указанному выше объекту недвижимости.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397, статей 399, 356 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество и транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Аналогичный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.4 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 N 39 "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.4 вышеуказанного закона налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с вышеназванным Законом должником не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2018 г.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование N года об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на <дата> с указанием срока для добровольной уплаты до <дата>.

Однако в нарушение ст.45НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В связи с неоплатой задолженности в срок, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу в размере 28 рублей 42 копеек, пеня по земельному налогу в размере 282 рубля38 копеек, пеня по налогу на имущество в размере 2 рубля32 копеек.

В судебный участок N <адрес> РД Межрайонной ИФНС России N по Республике Дагестан было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере N рублей 43 копеек.

Мировым судьей судебного участка N <адрес> РД от <дата> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности.

<дата> судебный приказ отменен по заявлению ФИО1.

В ходе судебного заседания довод административного ответчика ФИО1 о том, что за ним не значатся указанные транспортные средства и земельный участок, были опровергнуты представленными административным истцом документами с регистрирующих органов..

Учитывая, что в соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налогов и указанная обязанность по уплате налога им не была исполнена, суд пришел к обоснованному выводу об удовлетворении исковых требований заявленных МРИ ФНС N России по Республике Дагестан о взыскании с административного ответчика задолженности по недоимке по налогу в сумме 78186 рублей 43 копейки.

Согласно ч. ч. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В подтверждении пени по налогам административным истцом представлен подробный расчет суммы пени по состоянию на 2020 год.

Представленный административным истцом расчет суммы пени представителем административного ответчика не оспорен, а потому в соответствии со ст. 75 НК РФ суд удовлетворил исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по неуплате 4758,13 рублей.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.