Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 24 августа 2021 года Дело N 33а-4808/2021

от 24 августа 2021 года, по делу N 33а-4808/2021, г. Махачкала

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Джарулаева А-Н.К.,

судей Гончарова И.А. и Магомедовой З.А.,

при секретаре Яхъяеве Т.Т.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Тарумовского районного суда РД от <дата>.

Заслушав доклад судьи Гончарова И.А., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N по Республике Дагестан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО5 о взыскании задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере N руб., пеня в размере N руб.; транспортному налогу с физических лиц в размере N руб., пеня в размере N руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере N руб., пеня в размере N руб. Всего на общую сумму N руб.

Решением Тарумовского районного суда РД от <дата> постановлено: "административный иск Межрайонной инспекции ФНС России N по РД к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН N в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N по РД задолженность и пени по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере N (N) руб., пеня в размере N) рубля N (N) копейки;

транспортному налогу с физических лиц в размере 2008 (две тысячи восемь) рублей, пеню в размере N) рубля N(N копейки;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог в размере N) рубля N) копеек, пеню в размере N) копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей".

С этим решением не согласился административный ответчик N, подал апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение и принять новое решение об отказе в удовлетворении иска.

На заседании судебной коллегии N. поддержал свою апелляционную жалобу, указал, что продал автомашину и земельный участок, о чем сообщил суду при рассмотрении дела.

Административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца МРИ ФНС N по РД, извещенного о месте и времени судебного заседания (ст. ст. 150, 307 КАС РФ).

Согласно ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе и возражениях относительно жалобы.

Проверив материалы дела согласно ст. 308 КАС РФ в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы в совокупности с доказательствами по делу, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 310 КАС РФ решения суда первой инстанции подлежат безусловной отмене в случае:

1) рассмотрения административного дела судом в незаконном составе;

2) рассмотрения административного дела в отсутствие кого-либо из лиц, участвующих в деле и не извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания;

3) необеспечения права лиц, участвующих в деле и не владеющих языком, на котором ведется судопроизводство, давать объяснения, выступать, заявлять ходатайства, подавать жалобы на родном языке или на любом свободно избранном языке общения, а также пользоваться услугами переводчика;

4) принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле;

5) если решение суда не подписано судьей или кем-либо из судей либо если решение суда подписано не тем судьей или не теми судьями, которые входили в состав суда, рассматривавшего административное дело;

6) отсутствия в деле протокола судебного заседания, нарушения правил о ведении аудиопротоколирования судебного заседания;

(в ред. Федерального закона от 28.11.2018 N 451-ФЗ)

7) нарушения правила о тайне совещания судей при принятии решения.

В силу части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов, изложенных в обжалованном судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта.

Таких нарушений не было допущено при рассмотрении настоящего административного дела.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата> N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Судом установлено, что в рассматриваемом налоговом периоде N. являлся собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения: квартиры по адресу: 368880, Россия, Республика Дагестан, <адрес>, кадастровый N, площадь 206,90 кв. м., дата регистрации права <дата>; земельного участка, по адресу: 368880, Россия, Республика Дагестан, <адрес>, кадастровый N, площадь 700 кв. м., дата регистрации права <дата>; автомобиля легкового, за государственным регистрационным знаком N, N, год выпуска 1994, дата регистрации права <дата>; автомобиля легкового, за государственным регистрационным знаком N, ВАЗ N, VIN: N, год выпуска 2002, дата регистрации права <дата> 00:00:00, дата утраты права <дата>.

Налог на указанное имущество административным ответчиком не уплачен, налоговым органом в его адрес были направлены налоговые уведомления: от <дата> N N. от 10.07.2019г N., требование N от 13.02.2019г, N от 14.02.2020г об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, в котором о наличии у него задолженности и о размере начисленной на сумму недоимки с установлением срока погашения задолженности до <дата>.

Поскольку ответчик налог не уплатил, налогоплательщику инспекцией было выставлены требования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397, статей 399, 356 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество и транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Аналогичный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно налоговому уведомлению N от <дата> ФИО1 сообщено, что ему необходимо уплатить не позднее <дата> задолженность по транспортному налогу в сумме 1004 рубля, а также земельный налог в размере N рублей, налог на домовладение в размере N рублей за 2017 год.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 <дата> по почте.

Согласно налоговому уведомлению N от <дата> ФИО1 сообщено, что ему необходимо уплатить не позднее <дата> задолженность по транспортному налогу в сумме N рубля, а также земельный налог в размере 66 рублей, налог на домовладение в размере N рублей за 2018 год.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 <дата> по почте.

Согласно требованию N об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <дата>, Межрайонная ИФНС России N по РД ставит в известность ФИО1 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам. По состоянию на <дата> за ним числится задолженность в сумме N рубля, по налогам (сборам), а также пеня в размере N рубля, которые подлежали уплате. В случае если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 9 апреля.2019 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Вышеуказанное требование об уплате налога, сбора, пени направлено административному ответчику по почте <дата>.

Согласно требованию N об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <дата>, Межрайонная ИФНС России N по РД ставит в известность ФИО1 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам. По состоянию на <дата> за ним числится задолженность в сумме N рубля, по налогам (сборам), а также пеня в размере N рубля, которые подлежали уплате. В случае если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 8 апреля.2020 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Вышеуказанное требование об уплате налога, сбора, пени направлено административному ответчику по почте <дата>.

Суду был представлен расчет сумм налогов и пени, из которого следует, что размер транспортного налога за две автомашины составил 2008 рублей, пени, подлежащий взысканию по недоимке составляет 33,64 рублей, налога на имущество физических лиц N рублей, пени, подлежащий взысканию по недоимке составляет 43,62 рубля; земельному налогу - N и пени к нему 0,98 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка N <адрес> РД от <дата> отменен судебный приказ от <дата> вынесенный мировым этим судьей о взыскании в пользу МРИ ФНС России N по РД с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 и 2018 годы в размере 2008 рублей, пени в размере 33 рубля 64 копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере N рублей и пени в размере N рубля 62 копейки, земельному налогу в размере N рубля 89 копеек и пени к нему 98 копеек, на общую сумму N 13 копеек.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.4 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 N 39 "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.4 вышеуказанного закона налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с вышеназванным Законом должником не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2016 и 2018г.

Учитывая, что в соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога и указанная обязанность по уплате налога им не была исполнена, суд пришел к обоснованному выводу об удовлетворении исковых требований заявленных МРИ ФНС N России по Республике Дагестан о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере рублей.

Согласно ч. ч. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.