Определение Судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ХАБАРОВСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 6 августа 2021 года Дело N 33а-4751/2021

Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:

Председательствующего Казариковой О.В.

судей Чуешковой В.В., Савченко Е.А.

при секретаре Цой М.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Хабаровске 06 августа 2021 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Хабаровскому краю к Бабину А.И. о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

по апелляционной жалобе Бабина А.И. на решение Хабаровского районного суда Хабаровского края от 20 января 2021 года.

Заслушав доклад судьи Казариковой О.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Бабину А.И. о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в обоснование требований указав, что Бабин А.И, ИНН N, является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные сроки. В установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога, инспекцией в соответствии 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от N 80168 от 19.12.2019 об уплате налога (пени, штрафа).

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислена недоимка:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год - 3 029,16 рублей, пеня за 2018 год - 10,56 рублей;

- по транспортному налогу за 2018 год - 16 424,97 рублей, пеня за 2018 год - 57,27 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год - 2 710,90 рублей, пеня за 2018 год - 9,45 рублей.

Межрайонной ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю было направлено заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье. Определением мирового судьи судебного района "Хабаровский район Хабаровского края" судебного участка N 68 от 03.07.2020 по делу N 2а-1105/2020 судебный приказ от 27.03.2020 был отменен.

Просила суд взыскать с Бабина А.И. сумму задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год - 3 029,16 рублей, пеня за 2018 год - 10,56 рублей;

- по транспортному налогу за 2018 год - 16 424,97 рублей, пеня за 2018 год - 57,27 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год - 2 710,90 рублей, пеня за 2018 год - 9,45 рублей.

Решением Хабаровского районного суда Хабаровского края от 20 января 2021 года требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Хабаровскому краю удовлетворены.

С Бабина А.И., <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Хабаровскому краю взыскана задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год - 3 029,16 рублей, пеню за 2018 год - 10,56 рублей;

- по транспортному налогу за 2018 год - 16 424,97 рублей, пеню за 2018 год - 57,27 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год - 2 710,90 рублей, пеню за 2018 год - 9,45 рублей.

С Бабина А.И., <данные изъяты>, в бюджет Хабаровского муниципального района Хабаровского края взыскана государственная пошлина в размере 867,27 рублей.

В апелляционной жалобе Бабин А.И. с постановленным по делу решением не согласился, считает его незаконным и необоснованным, вынесенным с нарушением норм материального и процессуального права. Указывает, что размер транспортного налога начисленный за Mitsubishi Pajero, гос.номер Н872СТ27 является завышенным, поскольку транспортное средство снято с учета 04.12.2018. Код валюты расчетного счета N 810 RUR в квитанциях, которые предоставляет налоговый орган, был аннулирован. Налоговым органом неверно указан код валюты расчетного счета. Просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В отзыве на апелляционную жалобу начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Хабаровскому краю Васютин П.В. просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, указав, что в связи с несвоевременным поступлением сведений о снятии транспортного средства Mitsubishi Pajero, гос.номер N с регистрационного учета налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 13 800 руб. В результате актуализации сведений транспортный налог за 2018 год будет исчислен в текущем году по новому сроку уплаты - не позднее 01.12.2021. Также в результате актуализации сведений сумма транспортного налога за 2019 год уменьшена на 4 600 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения административного истца Бабина А.И., доводы апелляционной жалобы поддержавшего, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что Бабин А.И. в период, указанный в налоговом уведомлении от 10.07.2019 года N 22794068 являлся собственником следующих объектов, облагаемых налогом:

- с 10.05.2016 года по 25.04.2019 года являлся собственником автомобиля легкового Mitsubishi Pajero, гос.номер N, год выпуска 1994;

- с 05.06.1997 года по настоящее время является собственником автомобиля грузового Toyota TownAce, гос.номер N, год выпуска 1986;

- с 03.05.2018 года по настоящее время является собственником мотоцикла Кавасаки KLE400, гос.номер N, год выпуска 1991;

- с 09.12.2014 года по настоящее время является собственником жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый N;

- с 01.09.2015 года по настоящее время является собственником земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый N, площадь 1500 кв.м.;

- с 16.07.2006 года по настоящее время является собственником земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый N, площадь 30 кв.м.

Налоговым органов в адрес Бабина А.И. направлено налоговое уведомление от 10.07.2019 N 22794068 об уплате транспортного налога за 2018 год - в размере 16 668 руб., земельного налога за 2018 год - 2 751 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год - в размере 3 074 руб.

Ввиду неуплаты налога в адрес налогоплательщика направлено требование N 80168 от 19.12.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год - в размере 16 668 руб., пени 57,37 руб., земельного налога за 2018 год - 2 751 руб., пени 9,47 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год - в размере 3 074 руб., пени 10, 58 руб. со сроком погашения задолженности до 30.01.2020.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

27.03.2020 по заявлению МИФНС России N 3 по Хабаровскому краю мировым судьей судебного района "Хабаровский район Хабаровского края" судебного участка N 68 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу с Бабина А.И.

Определением мирового судьи судебного района "Хабаровский район Хабаровского края" судебного участка N 68 от 03.07.2020 судебный приказ от 27.03.2020 отменен на основании заявления Бабина А.И.

Установлено, что недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и начисленным пеням административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с Бабина А.И. недоимки по налогам и пени в принудительном порядке.

Установив данные обстоятельства, суд пришел к правильному выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени за 2018 год.

Однако, судебная коллегия не соглашается с выводом суда первой инстанции в части взыскания транспортного налога начисленного Бабину А.И. за транспортное средство Mitsubishi Pajero, гос.номер N, год выпуска 1994 за 2018 год 12 месяцев.

Согласно представленной административным ответчиком справки, выданной начальником отдела ГИБДД УМВД России по Хабаровскому краю от 04.12.2018, транспортное средство Mitsubishi Pajero, гос.номер N зарегистрированное на Бабина А.И. снято с учета 04.12.2018.

Кроме того, согласно сведениям представленным налоговым органом по запросу суда апелляционной инстанции, транспортное средство Mitsubishi Pajero, гос.номер N было зарегистрировано за Бабиным А.И. 10.05.2016, а 04.12.2018 регистрация прекращена (угон, аннулирование).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Поскольку транспортное средство Mitsubishi Pajero, гос.номер N зарегистрированное на Бабина А.И. снято с учета 04.12.2018, с учетом требований пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ исчислять транспортный налог за указанный автомобиль необходимо за 11 месяцев в 2018 году.

Применительно к указанным положениям налогового законодательства, судебная коллегия приходит к выводу, что представленный налоговым органом расчет транспортного налога за 2018 год по транспортному средству Mitsubishi Pajero, гос.номер N, не может быть признан обоснованным и подлежит изменению, исходя из расчета, где значениям соответствуют налоговая база / ставка * налога / период * нахождения в собственности по отношению к количеству месяцев владения в году 11/12, что составляет 230*60*11/12 = 12 650 руб.

Кроме того, выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

При этом, статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Анализа приведенных правовых норм позволяет прийти к выводу, что размер взыскиваемых судом сумм пени должен учитывать суммы, указанные в требовании об уплате налога.

Таким образом, поскольку сумма транспортного налога подлежит уменьшению, то пени подлежат расчету исходя из имеющейся у ответчика задолженности по оплате транспортного налога.

Следовательно, общая сумма пени по транспортному налогу за 2018 год составляет 53 рубля 39 копеек, исходя из расчета, где значениям соответствуют - недоимка для пени (за транспортных средства) * ставка рефинансирования * количество дней, что соответствует: (15 518 руб.) * 6, 50/300* 13 + 15 518 руб.) * 6, 25/300* 3 = 43, 69 руб. + 9, 7 руб. = 53, 39 руб.

Исходя из положений вышеприведенных норм права, а также представленных в ходе рассмотрения спора доказательств, судебная коллегия приходит к выводу о взыскании с административного ответчика сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год (16 424, 97 руб. - 1 150 руб.) 15 274, 97 руб. и пени в размере 53, 39 руб.

Кроме того, согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 500 рублей, исходя из следующего расчета (((3029, 16 руб. +10,56 руб. + 15 274, 97 руб. + 53, 39 руб. + 2 710, 90 руб. + 9, 45 руб.) - 20 000 рублей) x 3% + 800 рублей) = 832, 65 руб.