Определение Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ НИЖЕГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 мая 2021 года Дело N 33а-4637/2021

г. Нижний Новгород 21 мая 2021 года

Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:

председательствующего судьи Самарцевой В.В.,

судей: Ворониной Т.А., Сильновой Н.Г.,

при секретаре судебного заседания Мословой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Сильновой Н.Г. в порядке апелляционного производства административное дело по апелляционной жалобе Григорьевой Татьяны Александровны на решение Ветлужского районного суда Нижегородской области от 25 января 2021 года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 5 по Нижегородской области к Григорьевой Татьяне Александровне о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установила:

Административный истец Межрайонная ИФНС России N 13 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила взыскать с Григорьевой Татьяны Александровны задолженность по налоговым обязательствам в размере <данные изъяты>, в том числе транспортный налог в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, земельный налог ОКТМО [номер] в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу ОКТМО [номер] в размере <данные изъяты>, земельный налог ОКТМО [номер] в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу ОКТМО [номер] в размере <данные изъяты>.

В ходе рассмотрения дела судом произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области на правопреемника Межрайонную ИФНС России N 5 по Нижегородской области.

Решением Ветлужского районного суда Нижегородской области от 25 января 2021 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 5 по Нижегородской области к Григорьевой Т.А. удовлетворено, с Григорьевой Т.А. взыскана задолженность по налоговым обязательствам в размере в сумме <данные изъяты>, в том числе транспортный налог в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, земельный налог ОКТМО [номер] в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу ОКТМО [номер] в размере <данные изъяты>, земельный налог ОКТМО [номер] в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу ОКТМО [номер] в размере <данные изъяты>.

В апелляционной жалобе Григорьева Т.А. просит решение Ветлужского районного суда Нижегородской области от 25 января 2021 года отменить как незаконное и необоснованное, постановленное с нарушением норм материального и процессуального права. Указывает, что не согласна с суммами земельного налога, полагает, что истекли сроки исковой давности по требованиям о взыскании налога за 2016 год. Считает, что суд при вынесении решения не принял во внимание представленные ею возражения, чем нарушено ее право на защиту.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу и дополнительных возражениях представитель Межрайонной ИФНС России N 5 по Нижегородской области просил оставить решение суда первой инстанции без изменения, ссылаясь на несостоятельность доводов апелляционной жалобы. В дополнительных возражениях на доводы жалобы приведены подробные пояснения по суммам налога и пени и срокам обращения налогового органа в суд.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, своих представителей в суд не направили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует и судом первой инстанции установлено, что административный ответчик Григорьева Т.А. является плательщиком земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: земельный участок, кадастровый номер [номер], [адрес], дата возникновения собственности - 20.11.2014 года; земельный участок, кадастровый номер [номер], [адрес], дата возникновения собственности - 22.11.2010 г., дата прекращения права собственности 17.04.2017 г.

Также Григорьева Т.А. является плательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> гос. рег. номер [номер], дата возникновения права собственности - 09.07.2013 г., с учета данное транспортное средство не снято.

Налоговый орган направил Григорьевой Т.А. налоговые уведомления:

1) [номер] от 21.09.2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> и земельного налога за 2014 год и за 2016 год в общей сумме <данные изъяты> в срок не позднее 01.12.2017 года (л.д.22,23),

2) [номер] от 29.08.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> и земельного налога за 2017 год в общей сумме <данные изъяты> в срок не позднее 03.12.2018 года (л.д.20,21),

3) [номер] от 10.07.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> и земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> в срок не позднее 02.12.2019 года (л.д.18,19).

Ввиду неоплаты налогов Григорьевой Т.А. были начислены пени и направлены требования:

[номер] по состоянию на 26.02.2018 года об уплате земельного налога за 2016 год в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты> в срок до 05.07.2018 года (л.д.10,11),

[номер] по состоянию на 04.02.2019 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> и земельного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты>, а также пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> в срок до 01.04.2019 года (л.д.12,13),

[номер] по состоянию на 10.07.2019 года об уплате пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, а всего в сумме <данные изъяты> в срок до 05.11.2019 года (л.д.14,15),

[номер] по состоянию на 03.02.2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> и земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты>, а также пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> в срок до 30.03.2020 года (л.д.16,17).

Факт надлежащего направления налоговых уведомлений и требований подтвержден имеющимися в материалах дела списками внутренних почтовых отправлений с отметкой "Почта России".

Из материалов дела следует, что ввиду неуплаты налогов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. После вынесения 18.06.2020 года судебного приказа от должника поступили возражения относительно его исполнения, судебный приказ был отменен 26.06.2020 года (л.д.9).

В связи с чем 11.11.2020 года административный истец обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.29).

Разрешая настоящий спор и удовлетворяя требования Межрайонной ИФНС России N 5 по Нижегородской области о взыскании с ответчика задолженности (недоимки и пени) по земельному и транспортному налогам, суд первой инстанции исходил из доказанности факта неисполнения Григорьевой Т.А. обязанности по своевременной уплате земельного и транспортного налогов и отсутствии оснований для освобождения от их уплаты.

Принимая во внимание, что задолженность Григорьевой Т.А. в установленные законом сроки не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворил требования налогового органа о взыскании пеней за нарушение сроков оплаты земельного и транспортного налогов.

Оснований не согласиться с данными выводами суда судебная коллегия не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом первой инстанции и обоснованно признан верным, ответчиком он не опровергнут, своего расчета задолженности по налогам и пени Григорьева Т.А. суду не представила, отсутствуют в материалах дела и доказательства, подтверждающие оплату задолженности по налогам и пени в заявленном в административном иске размере.

Суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о соблюдении административным истцом предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания задолженности, обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Налоговая инспекция законно и обоснованно, руководствуясь данными органа, осуществляющего ведение государственного кадастрового учета и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, исчислила сумму земельного и транспортного налогов, подлежащих уплате Григорьевой Т.А., после чего, руководствуясь ст. 52 Налогового Кодекса РФ, направила в ее адрес налоговые уведомления, а затем на основании ст.69 Налогового Кодекса РФ требования об уплате налога и установленных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней.

Оценивая доводы жалобы о пропуске срока на обращения в суд, судебная коллегия приходит к следующему.

В данном случае сумма к оплате по самому раннему требованию составляла менее 3 000 рублей, в связи с чем подлежат применению положения абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений):

если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Так, налоговый орган заявляет требования о взыскании задолженности в судебном порядке на основании следующих требований: [номер] от 26.02.2018 г. на общую сумму <данные изъяты> со сроком исполнения 05.07.2018 г., [номер] от 04.02.2019 г. на общую сумму <данные изъяты> со сроком исполнения 01.04.2019 г., [номер] от 10.07.2019 г. на общую сумму <данные изъяты> со сроком исполнения 05.11.2019 г., [номер] от 03.02.2020 г. на общую сумму <данные изъяты> со сроком исполнения требования 30.03.2020 г.

Таким образом, общая сумма налога и пени к уплате превысила 3000 руб. при направлении Григорьевой Т.А. требования [номер] от 03.02.2020 г. со сроком исполнения 30.03.2020 г. Следовательно, последний день срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа -30.09.2020 г. (в течение шести месяцев с 30.03.2020 г.).

Судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в отношении Григорьевой Т.А. вынесен мировым судьей судебного участка N 1 Шахунско района 18.06.2020 г. (л.д.9), т.е. в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов.

Административный иск в районный суд направлен налоговым органом по почте 11.11.2020 года (л.д.29), т.е. с соблюдением установленного законом шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа 26.06.2020 г. (л.д.9).

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены в полном объеме.

Доводы жалобы Григорьевой Т.А. о нарушении ее права на защиту ввиду того, что она не получала копию административного иска, а также суд при вынесении решения не принял во внимание представленные ею возражения - судебной коллегией отклоняются, как не соответствующие действительности.

В деле имеется список внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России 21.10.2020 года о принятии корреспонденции для Григорьевой Т.А. (л.д.8) и отчет об отслеживании отправления (л.д.7).