Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 июля 2021 года Дело N 33а-4619/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Титовой В.В.

судей Зацепина Е.М., Копцевой Г.В.

при секретаре Семеновой Е.Е.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика С.С.С. на решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 9 марта 2021 года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю к С.С.С. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России N 12 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к С.С.С. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в размере 41913 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в размере 144,24 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 34908 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в размере 120,14 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32447 руб., пени в размере 110,96 руб.

Требования мотивированы тем, что С.С.С. является плательщиком налогов, в том числе:

- транспортного налога в связи с принадлежностью на праве собственности транспортных средств: с 2006 года автомобиля марки "ВАЗ2101", государственный регистрационный знак ***; с 2010 года по сентябрь 2018 года автомобиля марки "ТОЙОТА ТАУН ЭЙС", государственный регистрационный знак ***; с 2015 года автомобиля марки "ТОЙОТА АЛФАРД", государственный регистрационный знак ***;

- земельного налога в связи с принадлежностью земельных участков по адресу: <адрес>, (кадастровый номер ***); <адрес> (кадастровый номер ***), <адрес> (кадастровый номер ***

- налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (кадастровый номер ***), ? доли в праве собственности на объект незавершенного строительства по адресу: <адрес> (кадастровый номер ***, ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> (кадастровый номер ***), жилого дома по адресу: <адрес> (кадастровый номер ***), иного строения по адресу: <адрес> (кадастровый номер ***).

Административному ответчику направлялись налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ и требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако добровольно налог и пени уплачены не были. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка *** был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности. Определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительного его исполнения.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом заявлен отказ от иска в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по нему, который принят судом определением от ДД.ММ.ГГ, производство по делу в этой части прекращено.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 9 марта 2021 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 12 по Алтайскому краю удовлетворены. С С.С.С. с зачислением в соответствующий бюджет взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016,2017,2018 годы в размере 41 913 руб., пени по нему в размере 144,24 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 34 908 руб., пени по нему в размере 120,14 руб., в доход бюджета муниципального образования город Рубцовск Алтайского края - государственная пошлина в размере 2 512,56 руб.

В апелляционной жалобе С.С.С. просит решение суда отменить с вынесением нового об отказе в удовлетворении заявленных требований. В обоснование жалобы указано, что решение суда не мотивировано; С.С.С. надлежащим образом не был извещен о времени и месте рассмотрения административного дела; административным истцом срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением пропущен; налоговым органом надлежащим образом не исполнена обязанность по направлению налогового уведомления и требования об уплате налога, поскольку данные документы сформированы и направлены С.С.С., через личный кабинет налогоплательщика, однако он был заблокирован, поскольку С.С.С., не является его активным пользователем.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 12 просит решение суда оставить без изменения.

Лица, участвующие в деле, уведомленные о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, в судебное заседание не явились, сведения о причинах неявки не представили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали. На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".

В соответствии со статьей 1 указанного Закона налоговые ставки составляют для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 10 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 рублей с каждой лошадиной силы; с мощностью двигателя от 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 60 рублей с каждой лошадиной силы.

Как следует из материалов дела, за С.С.С. зарегистрированы транспортные средства: с 2006 года автомобиль марки "ВАЗ2101", государственный регистрационный знак ***, с мощностью двигателя 58 л.с.; с 2010 года по сентябрь 2018 года автомобиль марки "ТОЙОТА ТАУН ЭЙС", государственный регистрационный знак ***, с мощностью двигателя 130 л.с.; с 2015 года автомобиль марки "ТОЙОТА АЛФАРД", государственный регистрационный знак ***, с мощностью двигателя 220 л.с.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что с учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортными средствами, транспортный налог рассчитан налоговым органом верно и составляет за автомобиль "ТОЙОТА АЛФАРД", государственный регистрационный знак *** за 2016, 2017, 2018 годы в размере 13 200 руб. за каждый год, итого 39 600 руб. (220 л.с. х 60 руб.) х 3 года), за автомобиль "ТОЙОТА ТАУН ЭЙС", государственный регистрационный знак *** за 2018 год в размере 1733 руб. (130 л.с. х 20 руб.: 12 мес. х 8 мес.), за автомобиль марки "ВАЗ2101", государственный регистрационный знак *** за 2018 год в размере 580 руб. (58 л.с. х 10 руб.), итого - 41913 руб.

Учитывая, что сведения об имеющемся у С.С.С. транспортном средстве "ТОЙОТА АЛФАРД", государственный регистрационный знак ***, поступили в налоговый орган в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации 9 февраля 2019 года, что следует из информации Межрайонной ИФНС России N 12 по Алтайскому краю от 29 июня 2021 года, подтвержденной соответствующими документами программы АИС Налог-3, на основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог за этот автомобиль правомерно начислен в 2019 году по сроку уплаты до 2 декабря 2019 года за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 названного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, С.С.С. являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ***, вид разрешенного использования - для магазина (кадастровая стоимость на 01 января 2018 года - 5 300 623 руб.)

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ***, вид разрешенного использования - для магазина (кадастровая стоимость на 17 апреля 2018 года (дата присвоения кадастрового номера и регистрации права за С.С.С.) - 3 186 573 руб.);

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ***, вид разрешенного использования - магазины, торговые комплексы, торговые дома (кадастровая стоимость на 01 января 2018 года -231 332,25 руб. с 25 апреля 2018 года по 31 декабря 2018 года - 1943012, 55 руб.).

Положением о введении земельного налога на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края, утвержденным решением Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края от 21 августа 2008 года N 771 налоговые ставки земельного налога установлены в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд в размере 0,30%; для прочих земельных участков в размере 1,2 %.

Как следует из налогового уведомления, налоговым органом земельный налог исчислен с использованием налоговой ставки 1,2%, с учетом периода владения при правильном применении кадастровой стоимости и составил в отношении земельного участка с кадастровым номером *** -6 361 руб., в отношении земельного участка с кадастровым номером *** - 25 493 руб.

Поскольку кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером *** изменялась в течение 2018 года, в связи с изменением его вида разрешенного использования, общая сумма земельного налога за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером *** правильно исчислена с учетом положений пункта 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации и составила 3054 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1, пунктом 6 статьи 58, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации названные налоги подлежали уплате не позднее 2 декабря 2019 года.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из положений пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ передано административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГ, установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГ, в связи с чем у последнего возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2018 годы и земельного налога за 2018 год в указанный срок.

Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с выявлением недоимки по транспортному и земельному налогам за период с 3 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года (16 дней) налоговым органом произведено начисление пеней. Применительно к недоимке по транспортному налогу пени начислены в размере 144,24 руб.; применительно к недоимке по земельному налогу - 120,14 руб. Расчет пеней является верным.

Учитывая, что транспортный налог за 2016-2018 годы и земельный налог за 2018 год С.С.С. не уплачены, пени начислены налоговым органом правомерно.

Требование об уплате налогов и пени *** было направлено налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГ.

В установленный налоговым органом срок налоги и пени уплачены не были.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).