Определение Судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ПЕРМСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 26 мая 2021 года Дело N 33а-4613/2021

Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе

председательствующего судьи Чулатаевой С.Г.,

судей Шалагиновой Е.В., Овчинниковой Н.А.,

при секретаре Селезневой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 26 мая 2021 года апелляционную жалобу Ермилова Сергея Юрьевича на решение Дзержинского районного суда г. Перми от 20 января 2021 года, которым постановлено:

"Исковые требования ИФНС России по Дзержинскому району г.Перми к Ермилову Сергею Юрьевичу - удовлетворить.

Взыскать с Ермилова Сергея Юрьевича, ** года рождения, уроженца г.****, зарегистрированного по адресу: г. Пермь, ул. **** в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми с последующим перечислением в соответствующий бюджет:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 250 рублей 00 копеек (КБК 182 1 06 04012 02 1000 110);

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 250 рублей 00 копеек (КБК 182 1 06 04012 02 1000 110);

- пени по транспортному налогу за 2016-2018 года в сумме 162 рубля 17 копеек (КБК 182 1 06 04012 02 2100 110);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 87 рублей 00 копеек (КБК 182 1 06 01020 04 1000 110);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 147 рублей 00 копеек (КБК 182 1 06 01030 10 1000 110);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2018 года в сумме 10 рублей 47 копеек (КБК 182 1 06 01030 10 2100 110);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в сумме 19 рублей 35 копеек (КБК 182 1 06 06043 10 2100 110).

Всего задолженность составляет 2 925 рублей 99 копеек.

Взыскать с Ермилова Сергея Юрьевича в пользу ИФНС по Дзержинскому району г.Перми судебные расходы 73 рубля.

Взыскать с Ермилова Сергея Юрьевича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей."

Заслушав доклад судьи Шалагиновой Е.В., объяснения представителя административного истца Кудрявцевой А.С., административного ответчика Ермилова С.Ю., изучив материалы дела, судебная коллегия

установила:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ермилову С.Ю. о взыскании в сумме 2 925,99 руб. из которых:

- недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 250 руб.,

- недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 250 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2018 года в сумме 162,17 руб.,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87,00 руб.,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 147,00 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2018 года в сумме 10,47 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 19,35 руб.

Судом постановлено вышеуказанное решение, об отмене которого просит в апелляционной жалобе административный ответчик. Приводит доводы о неправомерности и несправедливости взыскания с него пеней по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, поскольку он является пенсионером, дело рассмотрено без его участия. Не согласен с начислением транспортного налога, приводя доводы о неисправности транспортного средства и его неиспользовании по назначению. Также указывает на несогласие с установленными в регионе нормами по транспортному налогу.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу, налоговой орган просил решение суда оставить без изменения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик доводы апелляционной жалобы поддержал, просил решение суда отменить.

Представитель административного истца возражал против удовлетворения жалобы, просил решение суда оставить без изменения, поддержал письменные возражения на жалобу ответчика.

Проверив дело, проанализировав доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для его отмены.

Удовлетворяя требования налогового органа, суд первой инстанции руководствовался положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ, ст.ст.3, 23, 45, 48, 52, 69, 75, 357, 358, 388-391, 393, 394, 394. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации и исходил из отсутствия доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017 и 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 год, а также уплате пени по данным видам налога и земельного налога за 2015 год.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда, основанными на правильном применении норм права.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 13 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, сумму транспортного налога и налога на имущество физическими лицами исчисляет налоговый орган, о чем извещает налогоплательщика путем направления налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание недоимки и пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Из материалов дела следует и судом установлено, что Ермилову С.Ю. в период с 2017 года по 2018 год принадлежало транспортное средство - /марка/, государственный регистрационный знак ** (с 17.07.1997); объекты недвижимости - 2/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: **** (с 24.07.2015) и 1/2 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: г.Пермь, ул.**** (с 09.08.2007).

Кроме того, в 2015 году Ермилов С.Ю. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ****, дата регистрации права 24.07.215).

В связи с этим у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2 500 руб. и за 2018 год в размере 1 250 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 руб. и за 2018 год в размере 147 руб., а также земельного налога за 2015 год в размере 205 руб.

На оплату транспортного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год налоговой инспекцией в адрес Ермилова С.Ю. заказным письмом 13.09.2017 (л.д. 14) было направлено налоговое уведомление N 5248181 от 26.06.2018 на сумму 2 500 руб. и 87 руб. соответственно со сроком оплаты 03.12.2018 (л.д. 13).

В соответствии со ст. 22.1 Закона Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 (ред. 24.11.2015, с изм. от 25.12.2015) "О налогообложении в Пермском крае", руководствуясь п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога на 2017 год в связи с достижением налогоплательщиком пенсионного возраста, потому, сумма транспортного налога за 2017 год снизилась на 50 % и составила 1 250 руб.

Также в адрес ответчика были направлены заказным письмом (л.д. 20, 25) налоговые уведомления N 5764487 от 27.06.2019 со сроком оплаты не позднее 02.12.2019 по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 250 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 147 руб.; N 50448779 от 09.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 транспортного налога за 2016 год в размере 2 500 руб., земельного налога за 2015 год в размере 205 руб. и налога на имущество за 2016 год в размере 81 руб. (л.д. 24).

Налоги в установленные сроки уплачены не были.

Из карточки расчета с бюджетом следует, что 14.05.2019 Ермиловым С.Ю. фактически полностью оплачены - транспортный налог за 2016 год, земельный налог за 2015 год, налог на имущество физических лиц за 2016 год.

В связи с неоплатой в установленный сроки и несвоевременной оплатой вышеуказанных налогов, налоговым органом ответчику произведено начисление пени:

за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 - 1,47 руб., с 28.01.2019 по 24.06.2019 - 30,09 руб., с 25.06.2017 по 17.11.2019 - 9,52 руб., с 18.11.2019 по 04.12.2019 - 4,60 руб.; за неуплату в установленный срок транспортного налога 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 - 17,32 руб.; за несвоевременную уплату в установленный срок транспортного налога за 2016 год за период с 13.02.2018 по 13.05.2019 - 99,17 руб. Всего в сумме 162,17 руб.

Сумма пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 - 1,22 руб., с 28.01.2019 по 24.06.2019 - 3,32 руб., с 25.06.2019 по 17.11.2019 - 3,01 руб., с 18.11.2019 по 04.12.2019 - 0,32 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год за 03.12.2019 по 06.02.2020 - 2,03 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 13.05.2019 - 0,57 руб. Всего в сумме 10,47 рублей.

Сумма пени за неуплату в установленный срок земельного налога за 2015 год за период с 13.02.2018 по 13.05.2019 составила 23,27 руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ Ермилову С.Ю. заказными письмами (л.д.18, 22, 27, 36-37, 41) направлены требования об уплате налога и пени N 5192 со сроком уплаты до 14.03.2019 (л.д. 15), N 10630 со сроком уплаты до 24.03.2020 (л.д. 21), N 74182 со сроком уплаты до 03.09.2019 (л.д. 26), N 118073 со сроком уплаты до 27.12.2019 (л.д. 35), N 138086 со сроком уплаты до 17.01.2020 (л.д. 40), которые в установленный срок исполнены не были.

Для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц в пунктах 1 - 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на день возникновения обязанности по оплате) указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 рублей, данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 рублей, но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 48 НК РФ в случае отсутствия в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования превышения накопленной задолженности 3 000 рублей, заявление о взыскании задолженности в данном случае может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае сумма задолженности Ермилова С.Ю. превысила 3 000 руб. по требованию N 10630 со сроком уплаты до 24.03.2020, потому заявление о выдаче судебного приказа должно быть подано не позднее 24.09.2020.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 05.06.2020, на основании которого мировым судьей судебного участка N 8 Дзержинского судебного района г. Перми 10.06.2020 был выдан судебный приказ и отменен 02.07.2020 в связи с поступившими возражениями должника.

С административным иском налоговый орган обратился в суд 11.12.2020.

Таким образом, проверяя процедуру принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы и пени, суд правильно исходил из того, что налоги исчислены правильно; процедура взыскания в части направления требований, предусмотренная ст.70 НК РФ и последующего взыскания в судебном порядке соблюдена.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда, основанными на правильном применении норм права.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, материалами дела подтверждается и иного административным ответчиком не представлено как в суд первой, так и апелляционной инстанции, что земельный участок с кадастровыми номером **, расположенный по адресу: **** с 2015 года принадлежит Ермилову С.Ю., кадастровая стоимость земельного участка составляет 246 226,00 руб.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков. На основании статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.