Определение Судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САРАТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 17 июня 2021 года Дело N 33а-4536/2021

Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Чаплыгиной Т.В.,

судей Домниной А.В., Закарян И.В.,

при секретаре Мухиной А.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Саратовской области к Мортикову М.А. о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам

по апелляционной жалобе Мортикова М.А. на решение Энгельсского районного суда Саратовской области от 18 марта 2021 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Домниной А.В., обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений, исследовав материалы дела, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 7 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 7 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к Мортикову М.А. о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24 августа 2016 года по 22 мая 2018 года, в связи с чем являлся страхователем и обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Вместе с тем страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование своевременно уплачены административным истцом не были, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам. Кроме того, Мортиков М.А. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы, а также земельный налог за 2017 год. В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов, налогов Мортикову М.А. были начислены пени и направлены требования об уплате образовавшейся задолженности по налогам и страховым взносам. 07 августа 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Мортикова М.А. задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, который был отменен определением мирового судьи от 21 августа 2020 года.

Административный истец просил взыскать с Мортикова М.А. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 172 рублей 69 копеек, пени в размере 79 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 934 рублей 93 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2726 рублей, пени в размере 63 рублей 01 копейки; задолженность по земельному налогу в размере 49 рублей, пени в размере 89 копеек.

Решением Энгельсского районного суда Саратовской области от 18 марта 2021 года административные исковые требования удовлетворены. С Мортикова М.А. в пользу Межрайонной ИФНС России N 7 по Саратовской области взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование в размере 172 рублей 69 копеек, пени в размере 79 копеек, на обязательное пенсионное страхование в размере 934 рублей 93 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 2726 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 63 рублей 01 копейки; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 49 рублей, пени по земельному налогу в размере 89 рублей, а всего 3947 рублей 31 копейка.

Не согласившись с вынесенным решением суда, административный ответчик подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, принять по делу новое решение, которым административные исковые требования оставить без удовлетворения. Мотивируя свои требования, Мортиков М.А. ссылается на то, что не был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания в суде первой инстанции. Кроме того, обязательства по уплате взыскиваемых с него налогов и страховых взносов им исполнены. Полагает, что административным истцом представлен неверный расчет начисленных налогов, страховых взносов и пени.

В возражениях административный истец просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статьям 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с частью 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как установлено положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган в праве обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Главой 31 НК РФ закреплено взыскание земельного налога, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Частью 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно части 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений части 1 и части 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, Мортиков М.А. в период с 24 августа 2016 года по 22 мая 2018 года согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 13 января 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ на нем лежит обязанность по уплате страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости от 10 ноября 2020 года Мортиков М.А. в период с 13 февраля по 25 мая 2017 года являлся собственником земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>, а также в период с 28 ноября 2014 года по настоящее время является собственником на праве общей совместной собственности помещения - квартиры с кадастровым номером N, расположенной по адресу: <адрес>.

27 июля 2018 года в адрес Мортикова М.А. было направлено налоговое уведомление N от 14 июля 2018 года об уплате в срок до 03 декабря 2018 года земельного налога за 2017 год в размере 49 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 1636 рублей.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налогоплательщику было направлено требование N по состоянию на 13 февраля 2019 года об уплате в срок до 09 апреля 2019 года земельного налога в размере 49 рублей, пени в размере 89 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 1636 рублей, пени в размере 29 рублей 83 копеек.

28 июля 2019 года административному ответчику было направлено налоговое уведомление N от 11 июля 2019 года об уплате срок до 02 декабря 2019 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1090 рублей.

В связи с неуплатой указанного налога в установленный срок налогоплательщику 14 мая 2020 года через личный кабинет налогоплательщика было вручено требование N по состоянию на 30 апреля 2020 года об уплате в срок до 16 июня 2020 года налога на имущество физических лиц в размере 1090 рублей, пени в размере 33 рублей 18 копеек.

В связи с уплатой Мортиковым М.А. страховых взносов за 2018 год не в полном объеме 27 июня 2018 года административному ответчику направлено требование N по состоянию на 25 июня 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 934 рублей 93 копеек, пени в размере 04 рублей 29 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 172 рублей 69 копеек, пени в размере 79 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 3 города Энгельса Саратовской области от 07 августа 2020 года с Мортикова М.А. была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2726 рублей, пени в размере 63 рублей 01 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 934 рублей 93 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 172 рублей 69 копеек, пени в размере 79 копеек; по земельному налогу в размере 49 рублей, пени в размере 89 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка N 3 города Энгельса Саратовской области от 21 августа 2020 года указанный судебный приказ отменен.

17 февраля 2021 года в Энгельсский районный суд Саратовской области поступило настоящее административное исковое заявление.

Суд первой инстанции исходил из того, что Мортиков М.А. после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 15-дневный срок обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме не исполнил, являясь в 2017 году плательщиком земельного налога, а также в 20172018 годы - плательщиком налога на имущество физических лиц начисленные налоговым органом земельный налог за 2017 год и налог на имущество физических лиц не уплатил, на момент рассмотрения административного дела у Мортикова М.А. имелась непогашенная задолженность перед административным истцом по указанным страховым взносам за 2018 год, земельному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, пени.

Оснований не согласиться с данным выводом суда первой инстанции судебная коллегия не усматривает, поскольку данный вывод подтвержден имеющимся в материалах административного дела доказательствами, которым судом первой инстанции дана надлежащая правовая оценка в соответствии со статьей 84 КАС РФ.

Кроме того, доказательств, подтверждающих уплату задолженности по страховым взносам и налогам, Мортиковым М.А. не представлено.

Срок обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен. Расчет задолженности налоговым органом произведен правильно.

Доводы жалобы о неизвещении административного ответчика о времени и месте судебного заседания в суде первой инстанции, являются несостоятельными, опровергаются материалами дела, из которых следует, что почтовое отправление с судебным извещением Мортикова М.А. на 18 марта 2021 года было возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.

В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно пункту 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.