Определение Судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АРХАНГЕЛЬСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 14 июля 2021 года Дело N 33а-4474/2021

Судебная коллегия по административным делам Архангельского областного суда в составе:

председательствующего Лобановой Н.В.,

судей Вершинина А.В., Калашниковой А.В.,

при секретаре Ткаченко С.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Арканникова Дмитрия Михайловича на решение Соломбальского районного суда города Архангельска от 21 января 2021 года по административному делу по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску о взыскании с Арканникова Дмитрия Михайловича пени.

Заслушав доклад судьи Калашниковой А.В., судебная коллегия

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее - ИФНС России по городу Архангельску) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Арканникова Д.М. пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 194 руб. 94 коп. за период с 1 октября по 8 ноября 2016 года, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 104 руб. 99 коп. за период с 1 октября 2016 года по 24 января 2019 года.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, 17 апреля 2015 года представил в налоговый орган налоговую декларацию с расчетом и суммой налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год. В связи с тем, что налог уплачен несвоевременно, налоговым органом произведено начисление пени. Также налоговым органом начислены пени на неуплаченную налогоплательщиком недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2, 4 кварталы 2014 года, 1, 2 кварталы 2015 года, взысканную в судебном порядке. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате пени до настоящего времени не исполнены, что послужило основанием для обращения с административным иском в суд.

Решением Соломбальского районного суда города Архангельска от 21 января 2021 года административное исковое заявление удовлетворено.

С этим судебным решением не согласился административный ответчик. В апелляционной жалобе Арканников Д.М. просит решение суда отменить, направить дело на новое рассмотрение с привлечением к участию в деле судебного пристава-исполнителя. Указывает, что по результатам сверки задолженности с судебным приставом-исполнителем в 2018 году задолженности по налогам у него не имелось. В налоговом органе числится недоимка по налогам и пени, основания возникновения которой административному ответчику неизвестны.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с тем, что Арканников Д.М., являвшийся индивидуальным предпринимателем до 22 апреля 2015 года, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год, своевременно не уплатил, налоговым органом начислены пени за период с 1 октября 2016 года по 8 ноября 2016 года в размере 194 руб. 94 коп.

Также в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2, 4 кварталы 2014 года, 1, 2 кварталы 2015 года, недоимка по которому взыскана в судебном порядке, налогоплательщику начислены пени за период с 1 октября 2016 года по 24 января 2019 года в размере 1 104 руб. 99 коп.

Налогоплательщику выставлены требования от 26 января 2017 года N об уплате пени в размере 194 руб. 94 коп.; от 26 января 2017 года N об уплате пени в размере 150 руб. 05 коп.; от 25 июля 2017 года N об уплате пени в размере 268 руб. 84 коп.; от 13 февраля 2018 года N об уплате пени в размере 279 руб. 21 коп.; от 16 апреля 2018 года N об уплате пени в размере 68 руб. 04 коп.; от 16 июля 2018 года N об уплате пени в размере 101 руб. 16 коп.; от 15 июля 2019 года N об уплате пени в размере 237 руб. 69 коп.

В связи с тем, что недоимка налогоплательщиком не уплачена, налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Разрешая возникший спор, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что Арканников Д.М. является плательщиком соответствующих налогов, которые своевременно не уплатил, в связи с чем налоговым органом обоснованно предъявлены к взысканию пени.

Судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае недоимка по пени, подлежащая взысканию с Арканникова Д.М., не превысила 3 000 руб.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения трехлетнего срока с даты исполнения самого раннего требования об уплате налога, пени, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из представленных в суд материалов дела N 2а-1518/2020 по заявлению о выдаче судебного приказа следует, что налоговый орган своевременно (6 мая 2020 года) обратился к мировому судье судебного участка N 1 Соломбальского судебного района города Архангельска, а после отмены 21 мая 2020 года вынесенного названным мировым судьей 6 мая 2020 судебного приказа 22 октября 2020 года - в Соломбальский районный суд города Архангельска, то есть в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Установленная статьями 48, 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации совокупность сроков взыскания недоимки соблюдена.

Пени начислены за период 1 октября по 8 ноября 2016 года на взысканную в судебном порядке недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год в размере 14 993 руб. 21 коп., уплаченную налогоплательщиком 9 ноября 2016 года (дело N 2а-209/2016).

Также по настоящему административному делу налоговым органом предъявлены к взысканию пени за период с 1 октября 2016 года по 24 января 2019 года, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2, 4 кварталы 2014 года, 1, 2 кварталы 2015 года в размере 5 285 руб. (с 9 ноября 2016 года - 4 599 руб. 59 коп.), взысканную в судебном порядке (дело N 2а-1207/2018).

Доводы апелляционной жалобы об отсутствии сведений о наличии спорной недоимки у судебного пристава-исполнителя в 2018 году не свидетельствуют о незаконности решения. Меры по взысканию пени в спорной сумме приняты налоговым органом лишь в 2020 году с соблюдением предусмотренных налоговым законодательством сроков, начислены за период, отличный от указанных в ранее постановленных судом решениях, в связи с чем оснований полагать, что спорная недоимка уже взыскивалась с налогоплательщика ранее, не имеется.

Расчет пени, произведенный налоговым органом, соответствует закону, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств своевременной уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2, 4 кварталы 2014 года, 1, 2 кварталы 2015 года административным ответчиком в суд не представлено, недоимка по указанным налогам взыскана в судебном порядке, уплачена за пределами установленного законом срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с поименованной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Исходя из правового анализа приведенных законоположений, для целей статьи 12 указанного Федерального закона под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся по состоянию на 01 января 2015 года, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015-2017 годов.

Статья 12 указанного Федерального закона, подлежит применению в том случае, если речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на 1 января 2015 года, не погашенной в течение трех лет.

Согласно материалам административного дела срок оплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2014 года составляет - до 25 июля 2014 года.

Декларация по указанному налогу за 2 квартал 2014 года представлена налогоплательщиком 16 июля 2014 года, акт камеральной налоговой проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2014 года составлен 30 октября 2014 года.

С учетом приведенных положений закона пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2014 года являются безнадежными к взысканию.

О просрочке уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за указанный период времени налоговый орган должен был знать в определенный законом срок его оплаты, так как налог начислялся к уплате на основании представляемых административным ответчиком в налоговый орган деклараций, доказательств несвоевременной подачи которых административным истцом не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Налогового кодекса Российской Федерации срок вне зависимости от момента ее выявления налоговым органом.

Таким образом, пени, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2014 года, подлежат списанию, в связи с чем требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика пени за период с 1 апреля 2018 года по 30 июня 2018 года в размере 79 руб. 44 коп. (3 612 руб. * 91 день * 0,000241666667) согласно требованию налогового органа от 16 июля 2018 года N и расчету налогового органа (л.д. 25) удовлетворению не подлежат.

Решение в указанной части подлежит отмене с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении требований в части.

Поскольку подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок уплаты налога, подлежащего уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год, не позднее 30 апреля 2015 года, а статьей 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года - 25 января 2015 года, за 1 квартал 2015 года - 25 апреля 2015 года, за 2 квартал 2015 года - 25 июля 2015 года, недоимка по этим налогам за указанные периоды по состоянию на 1 января 2015 года не возникает.

Таким образом, выводы суда, изложенные в решении, об отсутствии оснований для списания недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год, а также по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года, 1, 2 кварталы 2015 года и соответствующих сумм пени, образовавшихся после наступления срока уплаты, являются обоснованными.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства.

Постановленное судом решение не содержит указания о месте жительства административного ответчика. При таких обстоятельствах, судебная коллегия считает необходимым изменить решение суда первой инстанции в части и указать в резолютивной части решения место жительства лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Соломбальского районного суда города Архангельска от 21 января 2021 года отменить в части, принять по делу новое решение, которым административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску о взыскании с Арканникова Дмитрия Михайловича пени удовлетворить частично.

Взыскать с Арканникова Дмитрия Михайловича, зарегистрированного по адресу: город Архангельск, улица Кемская, дом 1, корпус 1, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 194 руб. 94 коп. за период с 1 октября по 8 ноября 2016 года, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 025 руб. 55 коп. за период с 1 октября 2016 года по 24 января 2019 года.

Взыскать с Арканникова Дмитрия Михайловича государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску о взыскании с Арканникова Дмитрия Михайловича пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 79 руб. 44 коп. отказать.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции, принявший решение, в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Третий кассационный суд общей юрисдикции, а затем в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 23 июля 2021 года

Председательствующий

Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка