Определение Судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ИРКУТСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 16 июня 2021 года Дело N 33а-4414/2021

16 июня 2021 г.

г. Иркутск


Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Бутиной Е.Г.,

судей Гусаровой Л.В. и Абрамчика И.М.,

при секретаре судебного заседания Шаракшановой И.Н.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело 2а-302/2021 по административному иску ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области к Денега Е.А. о взыскании обязательных платежей

по апелляционной жалобе Денега Е.А. на решение Ангарского городского суда Иркутской области от 4 февраля 2021 г.,

установила:

в обоснование административного иска указано, что Денега Е.А. в 2016-2018 годах являлся владельцем недвижимого имущества, транспортных средств. Денега Е.А. начислены налог на недвижимое имущество физических лиц, транспортный налог, направлены налоговые уведомления. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов уплачена не в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговый орган направил ответчику требования об уплате налогов и пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасил. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлениями о вынесении судебных приказов на взыскание налогов и пени. Мировым судьей судебного участка N 29 г. Ангарска и Ангарского района Иркутской области выданы судебные приказы, которые отменены определениями в связи с поступившими возражениями от ответчика. Административный истец, обращаясь с иском, просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2016-2018 годы в сумме 29 896,20 рублей, пени по транспортному налогу за 2016-2018 годы в сумме 350,26 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в сумме 7 444,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в сумме 99,94 рублей.

Решением Ангарского городского суда Иркутской области от 4 февраля 2021 г., с учетом определения об исправлении описки от 23 апреля 2021 г., административный иск ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области удовлетворен. Взыскана с Денега Е.А. задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 годы в сумме 29 896 рублей 20 копеек, пени по транспортному налогу за 2016-2018 годы в сумме 350 рублей 26 копеек за период с 02.12.2017 по 05.02.2018, с 04.12.2018 по 31.01.2019, с 03.12.2019 по 23.12.2019, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в сумме 7 444 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в сумме 99 рублей 94 копейки за период с 02.12.2017 по 05.02.2018, с 04.12.2018 по 31.01.2019, с 03.12.2019 по 23.12.2019. Этим же решением взыскана с Денега Е.А. государственная пошлина в размере 1333,71 руб.

В апелляционной жалобе административный ответчик Денега Е.А. выражает несогласие с судебным актом, просит решение суда отменить и принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований.

В обоснование жалобы указывает, что удовлетворяя исковые требования в полном объеме суд не учел, что помимо рассмотрения вопроса о пропуске исковой давности, необходимо учитывать срок давности привлечения к ответственности. Административный ответчик возражал против взыскания обязательных платежей, так как административный истец пропустил срок давности привлечения к ответственности за 2016-2017 годы. В соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В требовании административного истца указаны задолженности за транспортный налог и налог на имущество начиная с 2016 года, тогда как с требованием о выдаче судебного приказа, а после его отмены с административным иском истец обратился в 2020 году. Таким образом, пропущен сок давности привлечения к ответственности по обязательным платежам в виде налога за 2016, 2017 годы. В связи с тем, что задолженность по налогам подлежащая взысканию, может формироваться только за предшествующие три налоговых периода, представленный расчет задолженности является необоснованным.

В письменных возражениях по доводам апелляционной жалобы представитель административного истца ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Заслушав доклад судьи, проверив законность и обоснованность решения суда в апелляционном порядке, судебная коллегия приходит к следующему.

Из материалов дела следует и установлено судом, что Денега Е.А. в 2016-2018 годах являлся собственником недвижимого имущества квартиры, расположенной по "адрес изъят", квартиры, расположенной по "адрес изъят" (2016-2018), транспортного средства - (данные изъяты) (2016-2018), транспортного средства - (данные изъяты) (2016).

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, а также выпиской из сведений РЭО ГИБДД г. Ангарска, предоставленных на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.

ИФНС по г. Ангарску Иркутской области произвело начисление ответчику налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 593,00 рублей, транспортного налога за 2016 год в сумме 10 567,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление N 6906710 от 06.07.2017 о необходимости оплатить налог по сроку оплаты 01.12.2017.

Денега Е.А. произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 780,00 рублей, транспортного налога за 2017 год в сумме 9 982,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление N 11792454 от 24.06.2018 о необходимости оплатить налог по сроку оплаты 03.12.2018.

Ответчику произведено начисление транспортного налога за 2018 год в сумме 9 982,00 рублей, налога на имущество за 2018 год в сумме 2 890,00 рублей. Денега Е.А. направлено налоговое уведомление N 19193325 от 04.07.2019 о необходимости оплатить налог по сроку оплаты 02.12.2019.

Задолженность по уплате налогов административным ответчиком погашена не была.

По истечении сроков для уплаты налогов ИФНС по г. Ангарску Иркутской области направило ответчику требования: N 1209 от 06.02.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 593,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 44,90 рублей, транспортного налога за 2016 год в сумме 10 567,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 182,98 рублей, со сроком уплаты 03.04.2018; N 882 от 01.02.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 780,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 42,08 рублей, транспортного налога за 2017 год в сумме 9 982,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 151,06 рублей, со сроком уплаты 12.03.2019; N 66307 от 24.12.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 9 982,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 44,76 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 890,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12,06 рублей, со сроком уплаты 27.01.2020.

09 августа 2018 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 29 по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ N 2а-2900/2018 о взыскании транспортного налога за 2016 год в сумме 10 567,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 182,98 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 593,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 44,90 рублей.

06 мая 2019 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 29 по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ N 2а-1231/2019 о взыскании транспортного налога за 2017 год в сумме 9 982,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 151,06 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 780,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 42,08 рублей.

27 апреля 2020 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 29 по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ N 2а-1219/2020 о взыскании транспортного налога за 2018 год в сумме 9 982,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 44,76 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 890,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12,96 рублей.

Судебные приказы отменены определениями мирового судьи от 06 августа 2020 г. в связи с поступившими возражениями должника относительно их исполнения.

При подаче настоящего иска административным истцом были заявлены три самостоятельных требования о взыскании задолженности по налогам и пени за 2016, 2017, 2018 годы, которые по инициативе административного истца в силу предоставленных ему правомочий, были объединены в одном административном исковом заявлении

Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходил из того, что процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюдены, при этом административным ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена.

Судебная коллегия полагает выводы суда правильными, доводы апелляционной жалобы не могут являться основанием для отмены судебного акта, поскольку не свидетельствуют о нарушении судом норм материального и процессуального права, основаны на неверной оценке административным ответчиком обстоятельств дела.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Конституция Российской Федерации, ее статья 57, обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы, что во взаимосвязи с положениями ее статей 15, 18 и 19 исключает незаконные и несправедливые фискальные платежи и подразумевает обязанность платить налоги в размере не большем, чем это предусмотрено законом, который должен определить все существенные элементы налогового обязательства, включая объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога, чтобы условия налогообложения обеспечивали полноту и своевременность взимания фискальных платежей с обязанных лиц и вместе с тем его правомерность. Формальная определенность и полнота элементов налогового обязательства сообразно структуре каждого налога и его экономико-правовым характеристикам гарантируют обоснованность налогообложения, позволяют обязанным лицам добросовестно платить налоги, а налоговой службе - правомерно контролировать исполнение этой обязанности (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 марта 2000 года N 5-П, от 17 марта 2009 года N 5-П, от 22 июня 2009 года N 10-П, от 3 июня 2014 года N 17-П и др.).

Оспаривая законность принятого по настоящему делу судебного акта Денега Е.А. указывает, что налоговым органом пропущен срок на подачу административного иска о взыскании задолженности за 2016-2017 годы.

Доводы апелляционной жалобы подлежат отклонению по следующим основаниям.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Статьей 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 N 53-оз "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производится в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартира является объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Названные сроки для взыскания недоимки административным истцом соблюдены.

С учетом приведенного правового регулирования, принимая во внимание, что административный ответчик в течение спорных налоговых периодов имел на праве собственности объекты недвижимого имущества, транспортные средства суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что в соответствии с вышеуказанными положениями Налогового кодекса Российской Федерации он являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Проверив порядок, процедуру взыскания задолженности по налогу и пени, сроки обращения в суд, установив, что недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу административным ответчиком не оплачена, суд правомерно исходил из наличия оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования и оценки по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющихся в материалах административного дела доказательств.

Мотивы, по которым суд пришел к вышеуказанным выводам, подробно со ссылкой на установленные обстоятельства и нормы права изложены в обжалуемом судебном постановлении. Расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления соответствующего налога, порядок начисления пени и расчет проверены судом и признаны верными. Учитывая, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, налоговым органом был осуществлен расчет налогов исходя из представленных регистрирующим органом сведений, что соответствует закону.