Определение Судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ИРКУТСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 11 августа 2021 года Дело N 33а-4349/2021

11 августа 2021 г.г. Иркутск
Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Бутиной Е.Г.,

судей Абрамчика И.М., Усовой Н.М.,

при секретаре судебного заседания Попугаевой А.И.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-159/202 по иску межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Иркутской области к Романенко Л.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени

по апелляционной жалобе Романенко Л.В. на решение Тулунского городского суда Иркутской области от 14 января 2021 г.,

установила:

в обоснование административного иска указано, что Романенко Л.В., являющаяся (данные изъяты), обязана производить оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, ей, как собственнику объектов недвижимости, начислены соответствующие налоги за период 2016-2018 гг. В связи с тем, что налогоплательщиком в срок, установленный законодательством, налоги и страховые взносы не уплачены, налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате задолженности, которое не исполнено. Судебный приказ, выданный мировым судьей 3 июля 2020 г., отменен 16 июля 2020 г. в связи с поступившими возражениями ответчика.

На основании изложенного межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Иркутской области (далее МИФНС N 6, инспекция, налоговый орган) просила суд взыскать с ответчика задолженность в общей сумме (данные изъяты) руб. за период 2016 - 2019 гг., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме (данные изъяты) руб., пени в сумме (данные изъяты) руб.; пени по неуплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме (данные изъяты) руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 - 2018 гг. в размере (данные изъяты) руб., пени в сумме (данные изъяты) руб.

Решением Тулунского городского суда Иркутской области от

14 января 2021 г. административное исковое заявление удовлетворено.

В апелляционной жалобе и дополнениях к ней Романенко Л.В. просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт. В обоснование доводов апелляционной жалобы и дополнения к ней ссылается на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме (данные изъяты) руб. 19 марта 2020 г., пени в сумме (данные изъяты) руб. (при этом начислено (данные изъяты) руб.) 12 декабря 2019 г., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме (данные изъяты) руб. (при этом начислено (данные изъяты) руб.) 12 декабря 2019 г. Обращает внимание на то, что начисленный налог на имущество за период с

2016-2018 гг. в размере (данные изъяты) руб. и пени в размере (данные изъяты) руб. фактически является налогом, начисленным, во-первых, за 2016 год, во-вторых, за иные строения, помещения и сооружения. При этом данный объект недвижимости снят с кадастрового учета 21 января 2016 г. Полагает, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, поскольку срок уплаты налогов указан в налоговых уведомлениях до 2 декабря 2019 г. Кроме того, в подтверждение доводов об отсутствии задолженности по страховым взносам ссылается на наличие актов сверки расчетов по страховым взносам от 11 февраля 2021 г. Оспаривает направление в её адрес налоговых уведомлений и требований.

В письменных возражениях относительно доводов апелляционной жалобы налоговый орган просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Руководствуясь частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Заслушав доклад, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда в апелляционном порядке, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ к объектам налогообложения указанным налогом относятся, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено и из материалов дела следует, что Романенко Л.В. в период с 2016 г. по 2018 г. являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- квартиры (адрес изъят), кадастровый (номер изъят), право собственности на которую возникло с (дата изъята);

- квартиры (адрес изъят), кадастровый (номер изъят), право собственности на которую возникло с (дата изъята);

- квартиры, расположенной (адрес изъят), кадастровый (номер изъят), право собственности на которую возникло с (дата изъята);

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного (адрес изъят), кадастровый (номер изъят), право собственности на который возникло (дата изъята) и прекращено (дата изъята)

Посредством почтового отправления Романенко Л.В. направлены налоговое уведомление (номер изъят) от 4 октября 2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме (данные изъяты) руб. и налоговое уведомление (номер изъят) 17 октября 2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере (данные изъяты) руб.

Кроме того, Романенко Л.В. с 7 июля 2011 г. зарегистрирована в качестве адвоката, однако, обязанности по уплате обязательных страховых взносов за 2019 год ею не выполнены.

В связи с тем, что в установленный законом срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ почтовым отправлением направлено требование (номер изъят) от 14 февраля 2020 г. об уплате имущественного налога, страховых взносов и пени со сроком уплаты до 8 апреля 2020 г.

Добровольно и в полном объеме налоги и пени в установленный в требованиях срок административным ответчиком не уплачены.

Вынесенный 3 июля 2020 г. мировым судьей судебного участка N 90 по г. Тулуну и Тулунскому району судебный приказ (номер изъят) о взыскании с Романенко Л.В. задолженности по имущественному налогу, страховым платежам и пени отменен 16 июля 2020 г. в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

С настоящим административным иском административный истец обратился 11 декабря 2020 г., при этом срок на обращение в районный суд истекал 16 января 2021 г.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, обязательным страховым платежам и пени, в предусмотренный налоговым требованием срок административный ответчик установленную законом обязанность по уплате налога не исполнил, суд первой инстанции обоснованно взыскал с Романенко Л.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 гг., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и начисленные пени.

Судебная коллегия считает, что при разрешении заявленных требований суд правильно определилюридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановилрешение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований процессуального законодательства.

Доводы апелляционной жалобы об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме (данные изъяты) руб.

19 марта 2020 г., пени в сумме (данные изъяты) руб. 12 декабря 2019 г., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме (данные изъяты) руб. 12 декабря 2019 г. отклоняются судебной коллегией по следующим основаниям.

Плательщиками страховых взносов, в силу подпункта 2 пункта

1 статьи 419 НК РФ, признаются, в том числе адвокаты.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб., за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб., за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Как следует из материалов дела 11 мая 2018 г. Романенко Л.В. уплатила страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., основание платежа (106): 0, налоговый период (107): 11.05.2018, совпадающий с датой уплаты налога; на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб., основание платежа (106):0, налоговый период (107): 11.05.2018 (л.д. (данные изъяты).

22 ноября 2019 г. Романенко Л.В. уплатила страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., основание платежа (106): 0, налоговый период (107): 22.11.2019, совпадающий с датой уплаты налога; на обязательное медицинское страхование - 5 840 руб., основание платежа (106): 0, налоговый период (107): 22.11.2019 (л.д. (данные изъяты).

19 марта 2020 г. налогоплательщик уплатил страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., основание платежа (106): ТП, налоговый период (107): 19.03.2020, совпадающий с датой внесения платежа; на обязательное медицинское страхование - 6 884 руб., основание платежа (106): ТП, налоговый период (107): 19.03.2018 (л.д. (данные изъяты).

Общая сумма дохода Романенко Л.В. за 2017 год составила (данные изъяты) руб., в связи с чем в период до 1 июля 2018 г. последняя обязана была уплатить страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере (данные изъяты) руб.; доход за 2018 год составил (данные изъяты) руб., в связи с чем в период до 1 июля 2019 г. уплате подлежало (данные изъяты) руб. Доказательств уплаты страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 гг. в общей сумме (данные изъяты) руб. в материалы дела не представлено.

В связи с образовавшейся задолженностью за 2017-2018 гг., при отсутствии сведений о налоговом периоде (в квитанциях в реквизите (106)), поступившие в последующем платежи, на которые ссылается административный ответчик в качестве доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, были зачтены налоговым органом в погашение имеющейся у Романенко Л.В. задолженности за более ранние периоды, что привело к образованию задолженности по страховым платежам на обязательное пенсионное страхование в 2019 году и начислению пени за 2019 год.

По этим основаниям судебной коллегией отклоняется ссылка об уплате начисленных пени, которая осуществлена в 2018 году.

Представленный в подтверждение доводов об отсутствии задолженности по страховым взносам акт сверки расчетов по страховым взносам от 11 февраля 2021 г. не может быть принят во внимание, поскольку отражает сведения по суммам платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. (л.д. (данные изъяты). Ссылка же на определение Тулунского городского суда от (дата изъята), которым прекращено производство по делу (номер изъят) по административному исковому заявлению МИФНС N 6 по Иркутской области к Романенко Л.В. о взыскании обязательных платежей в связи с отказом от административного иска, является несостоятельной, поскольку в рамках указанного дела взыскивались пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в общей сумме (данные изъяты) руб.

Доводы жалобы о том, что начисленный налог на имущество за период с 2016-2018 гг. в размере (данные изъяты) руб. и пени в размере (данные изъяты) руб. фактически является налогом, начисленным за 2016 год за объект недвижимости, снятый с кадастрового учета 21 января 2016 г., судебная коллегия находит несостоятельными.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Налоговый орган вправе направить налоговое уведомление об уплате имущественных налогов не более чем за три предшествующих года (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Из пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе.

В соответствии с пунктом 32 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 ноября 2009 г. N 114н, действовавшим на период возникновения спорных правоотношений, в случае получения налоговым органом по месту нахождения принадлежавших физическому лицу недвижимого имущества и (или) транспортного средства сведений о регистрации прекращения права на недвижимое имущество, о снятии с регистрационного учета транспортного средства, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, налоговый орган осуществляет учет таких сведений.