Дата принятия: 15 марта 2021г.
Номер документа: 33а-4220/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 15 марта 2021 года Дело N 33а-4220/2021
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Сафина Ф. Ф.,
судей Искандарова А.Ф., Субхангулова А.Н.,
при ведении протокола судебного заседания
помощником судьи Нуртдиновой Э.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Башкортостан к административному ответчику Фахразиевой Э.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога,
по апелляционной жалобе Фахразиевой Э.И. на решение Илишевского районного суда Республики Башкортостан от 26 ноября 2020 года,
Заслушав доклад судьи Искандарова А.Ф., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 1 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Фахразиевой Э.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога.
В обоснование требований указала, что налогоплательщику Фахразиевой Э.И. за принадлежащие ей земельные участки и объекты недвижимости начислены земельный налог за 2017, 2018 г.г., в размере 79258 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 4314,38 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3744 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 421,73 рублей. В адрес налогоплательщика направлены соответствующие налоговые уведомления. В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени, которые также исполнены не были. Межрайонная ИФНС России N 1 по РБ обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Фахразиевой Э.И. недоимки по налогам, однако на основании поступивших от административного ответчика возражений судебный приказ был отменен.
Просила взыскать с Фахразиевой Э.И. недоимку по земельному налогу в размере 79 258 рублей, сумму начисленных пеней по земельному налогу в размере 4 314,38 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3744 рублей, сумму начисленных пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 421,73 рублей. Всего на общую сумму задолженности 87 739,06 рублей.
Решением Илишевского районного суда Республики Башкортостан от 26 ноября 2020 года административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Башкортостан удовлетворено.
С Фахразиевой Э.И. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Башкортостан взыскана недоимка по земельному налогу в размере 79258 рублей, сумма начисленных пеней по земельному налогу в размере 4314,38 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 3744 рублей, сумма начисленных пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 421,73 рублей, в доход государства взыскана государственная пошлина в размере 2 832 (две тысячи восемьсот тридцать два) рубля 17 копеек.
В апелляционной жалобе Фахразиева Э.И. указывает, что не была извещена о судебном заседании и не получала копии административного искового заявления, поэтому не могла заявить ходатайства об отложении судебного заседания, о приостановлении производства по делу до рассмотрения в Свердловском областном суде административного дела об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости, ходатайства о применении срока исковой давности, заявляет о нарушении налоговым органом срока обращения в суд, приводит доводы о том, что объекты налогообложения использовались в предпринимательской деятельности.
Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в порядке, предусмотренном статьями 150, 272 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Башкортостан - Идиятова А.Н., полагавшего решение суда законным и обоснованным, судебная коллегия оснований для отмены решения суда не находит.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу части 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1).
В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (пункт 2).
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (пункт 3).
Фахразиева Э.И., будучи собственником имущества с кадастровым номером N..., расположенного по адресу: адресА и земельного участка по адресу: адрес, земельного участка по адресу: адрес, является налогоплательщиком земельного и имущественного налога.
Суд первой инстанции, установив, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 1 по Республике Башкортостан направляла Фахразиевой Э.И. налоговые уведомления N... от 19.08.2018, N... от 24.07.2019 и требования об оплате недоимки, пени по земельному и имущественному налогу N... по состоянию на 9 июля 2019 года, N... по состоянию на 12 июля 2019 года, а также требования N... по состоянию на 24 декабря 2019 года со сроком уплаты до 11 февраля 2020 года в заявленном размере, однако в установленный срок сумма налога в бюджет административным ответчиком не перечислена, пришел к правильному выводу об обоснованности требования о взыскании с Фахразиевой Э.И. налоговой задолженности.
Судебная коллегия полагает данные выводы суда законными и обоснованными.
Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 НК РФ, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с частями 1, 2, 4, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
При этом частью 1 статьи 70 НК предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В силу абзацу 1 части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, Фахразиевой Э.И. в личный кабинет налоговым органом было направлено налоговое уведомление N... от 19.08.2018 г., в котором была указана сумма земельного и имущественного налога, подлежащая уплате, сроки уплаты (л.д. 11).
Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление N... от 24.07.2019 с указанием срока уплаты до 02.12.2019, в котором была указана сумма земельного налога с учетом перерасчета, подлежащая уплате, сумма имущественного налога, сроки уплаты (л.д. 13)
В связи с не исполнением обязанности, Межрайонная ИФНС РФ N 1 по РБ направила в адрес Фахразиевой Э.И. требования об оплате недоимки, пени по земельному и имущественному налогу N... по состоянию на 9 июля 2019 года, N... по состоянию на 12 июля 2019 года, а также требование N... по состоянию на 24 декабря 2019 года со сроком уплаты до 11 февраля 2020 года.
В указанный в требованиях срок недоимка по налогу, а также начисленные пени ответчиком не уплачены.
20 марта 2020 года мировым судьей судебного участка N 1 по Илишевскому району Республике Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с Фахразиевой Э.И. в пользу Межрайонной ИФНС N 1 по Республики Башкортостан задолженности по земельному и имущественному налогу и пени.
Определением мирового судьи судебного участка N 1 по Илишевскому району Республики Башкортостан от 10 апреля 2020 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от Фахразиевой Э.И. относительно его исполнения.
Настоящее административное исковое заявление МИФНС России N 1 по Республике Башкортостан подано в Илишевский районный суд Республики Башкортостан 21 октября 2020 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.
Процедура взыскания налога налоговым органом соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.
Разрешая спор по существу и удовлетворяя требования административного истца, суд руководствовался незаконностью неисполнения Фахразиевой Э.И. обязанности по уплате земельного и имущественного налога и пеней за 2018 год.
Расчет сумм страховых взносов и пеней административный ответчик не оспаривал, взыскание произведено в пределах сумм, указанных в соответствующем требовании.
С учетом установленных обстоятельств судом сделан правильный вывод о наличии оснований для взыскания недоимки по налогам и пеням.
Вопреки доводам жалобы не могут быть приняты во внимание доводы ее подателя об отказе суда в приостановлении производства по делу до рассмотрения Свердловским областным судом административного дела об установлении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером N... в размере рыночной стоимости, поскольку в случае удовлетворения исковых требований заявитель не лишен возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога.
Доводы жалобы о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с настоящими административными требованиями ошибочны и не влекут отмену обжалуемого решения.
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Следовательно, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с Фахразиевой Э.И. неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В связи с изложенным, исходя из того, что налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, оснований полагать, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд, не имеется.
Доводы жалобы о несогласии с тем, что суд не применил нормы Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующие освобождение от уплаты налога в отношении имущества физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности отклоняются судебной коллегий как несостоятельные.
Пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ установлено в частности, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
Данной нормой налогового законодательства индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, предоставлено преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками в виде освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.
В соответствии со статьей 56 НК РФ льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере (пункт 1). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 3).
Таким образом, предусмотренное пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ преимущество в виде освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц относится к налоговым льготам, устанавливаемым НК РФ по налогу на имущество физических лиц.
Порядок предоставления всех налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц установлен пунктами 6 и 7 статьи 407 НК РФ.
Согласно пункту 6 названной статьи (в редакции, применимой к налоговому периоду 2018 года), лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
Поскольку полномочия по определению суммы налогов, подлежащих уплате налогоплательщиками, в том числе с учетом налоговых льгот, рассмотрение заявлений о предоставлении налоговых льгот и проверка фактического наличия обстоятельств, которыми обусловлено их предоставление, осуществляют налоговые органы (статьи 30, 31 Налогового кодекса Российской Федерации), вопросы предоставления налоговых льгот, о применении которых налогоплательщик не заявлял в установленном законом порядке, не могут разрешаться судом, как органом, осуществляющим правосудие в качестве своей исключительной функции.
Данный о том, что налогоплательщик до обращения налоговой инспекции в суд представлял в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на налоговую льготу материалы дела не содержат. В этой связи не имеется оснований не согласиться с решением суда первой инстанции, которым налог был взыскан без учета льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.
Суд, разрешая спор, правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановилзаконное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.
В связи с этим, оснований для отмены или изменения правильного по существу решения суда первой инстанции по доводам апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 307-309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Илишевского районного суда Республики Башкортостан от 26 ноября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Фахразиевой Э.И. - без удовлетворения.
На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения через суд первой инстанции.
Председательствующий п/п Ф.Ф. Сафин
Судьи п/п А.Ф. Искандаров
п/п А.Н. Субхангулов
Судья Шаяхметова Э.Ф.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
