Определение Судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ИРКУТСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 26 мая 2021 года Дело N 33а-4154/2021

Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Бутиной Е.Г.,

судей Гусаровой Л.В., Абрамчика И.М.,

при секретаре судебного заседания Шаракшановой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело N 2а-1278/2021 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ангарску Иркутской области к Минченкову Олегу Владимировичу о взыскании обязательных платежей

по апелляционной жалобе Минченкова О.В. на решение Ангарского городского суда г. Иркутска от 3 марта 2021 г.,

УСТАНОВИЛА:

в обоснование административного иска с указано, что Минченков О.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области

Минченков О.В. является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц.

В связи с неуплатой страховых взносов в добровольном порядке, налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 72,51 руб.

В соответствии со ст. 227 НК РФ налоговым органом также произведен расчет авансовых платежей за 2019 год по сроку уплаты до 15.01.2020 в размере 31729 руб.

Поскольку сумма авансового платежа ответчиком своевременно не уплачена, налоговым органом начислены пени в размере 235,06 руб. за период с 16.01.2020 по 20.02.2020.

В адрес ответчика направлено требование N 29426 от 21.02.2020 со сроком исполнения до 31.03.2020, однако в установленный в требовании срок задолженность по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и пеням ответчиком не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 29 г. Ангарска и Ангарского района Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ N 2а-1845/2020 от 19.06.2020 отменен определением судьи от 27.07.2020 в связи с поступлением возражений ответчика относительно его исполнения.

Административный истец просил суд взыскать с Минченкова О.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 72,51 руб., задолженность по авансовому платежу по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты до 15.10.2019 в размере 31729,00 руб., пени за период с 16.01.2020 по 20.02.2020 в размере 235,06 руб.

Решением Ангарского городского суда г. Иркутска от 03.03.2021 административный иск удовлетворен частично.

В апелляционной жалобе Минченков О.В. просит решение суда по данному делу отменить в полном объеме, ссылаясь на то, что судом не опровергнуты его доводы, указанные в возражении на административный иск; судом нарушен принцип равноправия и состязательности сторон; суд не удовлетворил ходатайства административного ответчика, запретив их подавать, не запросил дополнительные документы у административного истца; суд не учел, что все поданные административным истцом доказательства не заверены надлежащим образом. Кроме того, суд не принял во внимание его доводы о том, что Налоговый кодекс РФ не является законом и освобождает всех от уплаты налогов и страховых взносов. Полагает, что поведение судьи в процессе не соответствовало Кодексу судейской этики.

В возражениях на апелляционную жалобу начальник ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области Сычихина Т.Н. просит оставить решение без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем судебная коллегия с учетом положений части 1 статьи 307, части 2 статьи 150, частей 8 и 9 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав доклад судьи Гусаровой Л.В., проверив материалы дела, законность и обоснованность принятого судебного акта, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпункта 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 28170,16 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 6606,37 рублей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу подпунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ).

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункта 5 статьи 227 НК РФ).

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 227 НК РФ в редакции, действовавшей на момента возникновения обязанности по уплате авансовых платежей).

Согласно пункту 9 статьи 227 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате авансовых платежей), авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Минченков О.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.06.2017 по 16.12.2019, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога на доходы физических лиц.

В связи с неуплатой ответчиком страховых взносов налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 72,51 руб. за период с 01.01.2020 по 20.02.2020, в адрес плательщика страховых взносов через личный кабинет налогоплательщика направлено требование N 29426 от 21.02.2020 об уплате страховых взносов за 2019 год и пени со сроком исполнения до 31.03.2020.

В добровольном порядке страховые взносы за 2019 год ответчиком не уплачены.

23.10.2019 Минченковым О.В. в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физического лица за 2018 год по форме 3-НДФЛ, в которой указана сумма фактически полученного дохода с учетом налоговых вычетов в размере 244071 руб. Налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ произведен расчет авансового платежа по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 31729 руб. исходя из расчета: 244071 руб.*13%=31729 руб.

Поскольку налоговая декларация за 2018 год налогоплательщиком Минченковым О.В. представлена только 23.10.2019, налоговым органом обоснованно исчислен авансовый платеж в размере 31729 руб. по сроку уплаты до 15.01.2020 в соответствии с п. 9 статьи 227 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате авансовых платежей).

В связи с неуплатой авансового платежа в установленные сроки налоговым органом начислены пени в размере 235,06 руб. за период с 16.01.2020 по 20.02.2020, сформировано требование N 29426 от 21.02.2020 об уплате авансового платежа в размере 31729,00 руб. и пени в размере 235,06 руб. со сроком исполнения до 31.03.2020, которое направлено налогоплательщику через его личный кабинет.

В установленный в требовании срок страховые взносы, пени, налог на доходы физического лица за 2019 год и пени ответчиком не уплачены.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований, поскольку оснований для исключения налоговой задолженности у административного истца не имелось, недоимка по страховым взносам административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено; требование N 29426 от 21.02.2020 выставлено в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также авансового платежа по налогу на доходы физического лица за 2019 по сроку уплаты до 15.01.2020.

Кроме того, суд первой инстанции пришел к выводу, что расчет страховых взносов за 2019 год произведен неверно, поскольку размер обязательных страховых взносов за 2019 год подлежит исчислению в соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ, а именно пропорционально количеству календарных месяцев 2019 года по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также пропорционально количеству календарных дней в декабре 2019 года по день, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а именно по 16.12.2019.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (за период с 01.01.2019 по 16.12.2019), подлежащих взысканию с Минченкова О.В., составил 28170,16 руб. (29354,00/12*11+ 29354,00/12/31*16=28170,16 руб.), размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год (за период с 01.01.2019 по 16.12.2019), подлежащих взысканию с Минченкова О.В., составил 6606,37 руб. (6884,00/12*11+ 6884,00/12/31*16=6606,37 руб.). Размер пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 20.02.2020 составил 69,58 руб.

В остальной части расчет верен.

Судебная коллегия с такими выводами суда первой инстанции соглашается, считая их правильными.

Выводы суда мотивированы, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами и оснований для признания их незаконными по доводам апелляционной жалобы не имеется.

Судебная коллегия считает, что суд правильно определилхарактер рассматриваемых правоотношений и, исходя из этого, верно установил юридически значимые обстоятельства, закон, подлежащий применению, с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства дела, доводам сторон и представленным ими доказательствам дал надлежащую правовую оценку.

Наличие у физического лица прекращенного статуса индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы, тем самым у налоговой инспекции имелись основания для направления административному ответчику требования об уплате страховых взносов и пени; размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, установлен пунктом 1 статьи 430 НК РФ, порядок определения размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, прекратившим осуществлять предпринимательскую деятельность, определен положениями пункта 5 статьи 430 НК РФ, следовательно, поскольку Минченков О.В. прекратил осуществление предпринимательской деятельности 16.12.2019, судом обоснованно, в соответствии с требования закона, произведен расчет страховых взносов пропорционально времени осуществления предпринимательской деятельности.

Таким образом, решение суда является законным и обоснованным; выводы суда мотивированы, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами и оснований для признания их незаконными не имеется.

Доводы апелляционной жалобы судебная коллегия во внимание не принимает, поскольку они направлены на переоценку собранных по делу доказательств, оснований не согласиться с которой судебная коллегия не имеет, так как она соответствует требованиям статьи 84 КАС РФ.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было. Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов решения суда и потому не могут служить основанием к отмене этого решения. По делу отсутствуют предусмотренные статьей 310 КАС РФ основания для отмены решения суда в апелляционном порядке.

Руководствуясь ст. 308, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ангарского городского суда г. Иркутска от 3 марта 2021 г. по данному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий Е.Г. Бутина

Судьи Л.В. Гусарова

И.М. Абрамчик


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка