Определение Судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЯРОСЛАВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 29 июня 2021 года Дело N 33а-4126/2021

Судебная коллегия по административным делам Ярославского областного суда в составе: председательствующего судьи Малахова В.А.,

судей Моисеевой О.Н., Федотовой Н.П.,

при секретаре Марковой О.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ярославле

29 июня 2021 года

административное дело по апелляционной жалобе Маценко Владимира Алексеевича на решение Кировского районного суда г. Ярославля от 16 марта 2021 года, которым постановлено:

"Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ярославской области к Маценко Владимиру Алексеевичу удовлетворить.

Взыскать с Маценко Владимира Алексеевича в доход бюджета задолженность по страховым взносам за 2019 года в сумме 36 699 рублей 44 копейки.

Взыскать с Маценко Владимира Алексеевича в доход бюджета государственную пошлину в размере 668 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля".

Заслушав доклад судьи Моисеевой О.Н., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Ярославской области обратилась в суд с иском к Маценко В.А. о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год в сумме 36 699 рублей 44 копейки, в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии - 29 354 рубля;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 6 884 рубля;

- пени на ОПС - 373 рубля 78 копеек;

- пени на ОМС - 87 рублей 66 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчик Маценко В.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 5 по Ярославской области. Ответчик в 2019 году осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве <данные изъяты> и, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в Конституции РФ и Налоговом кодексе РФ. Истец ссылается на нормы ст.ст. 23, 45, 48, 419, 432 НК РФ, указывает, что ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, в связи с чем, на сумму задолженности также начислены пени, прилагает расчет задолженности.

В судебном заседании представитель истца по доверенности Медведева А.С. доводы иска поддержала в полном объеме, дала пояснения аналогичные его тексту. Указала, что до настоящего времени задолженность не погашена.

Ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Судом принято вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе Маценко В.А. ставится вопрос об отмене решения суда и принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении исковых требований. Доводы жалобы сводятся к нарушению норм материального и процессуального права.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС России N 5 по Ярославской области по доверенности Карпова П.А. возражала по доводам апелляционной жалобы, пояснила, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным.

Остальные участники судебного процесса в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. Судебной коллегией, в соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ постановлено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив законность и обоснованность решения суда в полном объеме, заслушав представителя Межрайонной ИФНС России N 5 по Ярославской области по доверенности Карпову В.А., возражавшую по доводам апелляционной жалобы, изучив настоящего административного дела, судебная коллегия считает, что апелляционная жалоба не содержит правовых оснований для отмены или изменения постановленного судом решения, в связи с чем, подлежит оставлению без удовлетворения, по следующим основаниям.

Удовлетворяя исковые требования Межрайонной ИФНС России N 5 по Ярославской области о взыскании с Маценко В.А. задолженности, суд первой инстанции исходил из того, что оснований для освобождения административного истца от уплаты страховых взносов и пени не имеется. Срок обращения с иском в суд налоговым органом не нарушен.

С указанными выводами, мотивами, изложенными в решении, судебная коллегия соглашается, считает их правильными, основанными на материалах дела и законе.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1, которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей на момент выставления требования, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке, у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Материалами дела установлено и не оспаривается сторонами, что Маценко В.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 5 по Ярославской области. В 2019 году осуществлял деятельность <данные изъяты> и, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Декларация им в установленном законом порядке не подавалась. Доход составил 0 рублей. Количество полных месяцев ведения деятельности - 12.

Согласно представленному расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2019 год, у ответчика имеется задолженность по начисленным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29354 рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 884 рублей.

В связи с тем, что установленный срок страховые взносы Маценко В.А. уплачены не были, в его адрес в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование.

Из пункта 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с абзацами 3 и 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом в адрес Маценко В.А. путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование от 03.03.2020 года <данные изъяты> на сумму 36 699,44 рублей, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии в сумме 29 354 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 884 рублей, а также пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 373,78 рублей, пени на обязательное медицинское страхование в сумме 87,66 рублей, со сроком уплаты до 16 апреля 2020 года.

В связи с направлением налоговым органом требования от 03.03.2020 года ответчику по электронной почте, на бумажном носителе указанное требование ему не направлялось.

По результатам оценки представленного в материалы дела требования об уплате налога, снимков экрана с изображением страниц программного комплекса АИС "Налог-3" следует, что вышеуказанное требование было передано Маценко В.А. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 03.03.2020 года. Следовательно, оно считается полученным адресатом 04.03.2020 года.

В связи с чем, доводы Маценко В.А. о том, что административным истцом не соблюден установленный федеральным законом обязательный досудебный порядок урегулирования данной категории административных споров, поскольку требование об уплате задолженности им получено не было, судебная коллегия во внимание не принимает, поскольку они являются голословными.

Материалами дела подтверждается, что задолженность по страховым взносам, а также пени до настоящего не погашена.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Материалами дела подтверждается, что 13.07.2020 года Межрайонная ИФНС России N 5 по Ярославской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Маценко В.А. налога, пени в судебный участок N 1 Кировского судебного района г. Ярославля.