Определение Судебной коллегии по административным делам Омского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 июля 2021 года Дело N 33а-4009/2021


Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе:

председательствующего Латышенко Н.Ф.,

судей Харламовой О.А., Усовой Е.И.,

при секретаре Даниловой Е.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании 21 июля 2021 г. административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска к Бухтину А.М. о взыскании недоимок по налогам, пени,

по апелляционной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска на решение Октябрьского районного суда г. Омска от 29 апреля 2021 г., которым требования удовлетворены частично.

Заслушав доклад судьи Харламовой О.А., судебная коллегия

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу г. Омска (далее - ИФНС России по ОАО г. Омска) обратилась к Бухтину А.М. с требованием о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017-2018 гг., налогу на имущество физических лиц за период 2016-2018 гг. и пени, указав, что административный ответчик, имея в указанные периоды в собственности объекты недвижимости и земельные участки, оплату налогов не осуществлял.

Уведомления и требования неоднократно направлялись в адрес Бухтина А.М., в добровольном порядке плательщиком налога исполнены не были, что послужило поводом для обращения налогового органа к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании спорной задолженности.

Ввиду отмены судебных приказов о взыскании с административного ответчика денежных средств, неуплаты налоговых платежей, с учетом уточнений, предъявлены требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1 562 рубля; недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 521 рубль; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 8 693 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 г. по 22 января 2020 г. в размере 93 рубля 31 копейка; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 17 385 рублей и пени за аналогичный период в сумме 186 рублей 60 копеек.

В судебном заседании представитель ИФНС по ОАО г. Омска Головин А.С. заявленные требования поддержал.

Представитель Бухтина А.М. Рева Н.Ю. высказала возражения относительно административного иска.

Административное дело рассмотрено в отсутствие Бухтина А.М.

Решением суда требования - ИФНС России по ОАО г. Омска удовлетворены частично, с Бухтина А.М. взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 521 рубль и государственная пошлина в размере 400 рублей, во взыскании недоимок по земельному налогу за 2017 год в размере 1 562 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 17 385 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 г. по 22 января 2020 г. в размере 186 рублей 60 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 8 693 рубля, пени за период с 03 декабря 2019 г. по 22 января 2020 г. в сумме 93 рубля 31 копейка отказано.

Не согласившись с решением, ИФНС по ОАО г. Омска обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять новое решение об удовлетворении требований в полном объеме, ссылаясь на то, что процедура взыскания налогов соблюдена, срок предъявления уведомлений, требований, обращения за вынесением судебного приказа, обращения в районный суд не нарушен.

Указывает, что требования NN 43363184, 85321515, 76220339 признаны некорректными и не подлежащими исполнению, поскольку направлены налогоплательщику по неверному адресу, в связи с чем, Бухтину А.М. направлены новые требования об уплате налогов в соответствии с требованиями налогового законодательства не более чем за три налоговых периода.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции извещены надлежащим образом.

Проверив материалы дела, заслушав представителя ИФНС по ОАО г. Омска Головина А.С., поддержавшего жалобу, представителя Бухтина А.М. Рева Н.Ю., выразившую согласие с постановленным решением, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для отмены обжалуемого судебного постановления.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 387, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц и земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения в силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 393, 397, 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для названных налоговых платежей признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394, 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Омского городского Совета от 26 ноября 2014 г. N 283 "О налоге на имущество физических лиц" установлены налоговые ставки для определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в размере 0,1 % в отношении квартир, 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Омского городского Совета от 16 ноября 2005 г. N 298 "О земельном налоге на территории города Омска" установлены налоговые ставки для определения налоговой базы земельных участков в размере 0,3 % в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что Бухтин А.М. в период 2016-2018 гг. являлся собственником следующего имущества:

- земельный участок с кадастровым номером <...>, дата регистрации права собственности - <...> г., дата прекращения права собственности - <...>

- земельный участок с кадастровым номером <...>, дата регистрации права собственности - <...>, дата прекращения права собственности - <...>

- земельный участок с кадастровым номером <...>, Дата регистрации права собственности - <...>

- квартира, расположенная по адресу: <...>, дата регистрации права собственности - <...>, дата прекращения права собственности - <...>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <...>, дата регистрации права собственности - <...>, дата прекращения права собственности - <...>

Бухтин А.М. состоит на налоговом учете в ИФНС по ОАО г. Омска.

Указывая на наличие у Бухтина А.М. задолженности по налоговым платежам за 2016-2018 гг., а также образовавшейся пени на указанную задолженность, ИФНС по ОАО г. Омска обратилась в суд с данным административным иском.

В ходе производства по делу, Бухтин А.М. обратился в Омский областной суд с административным иском к Министерству имущественных отношений Омской области, Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости (объекта обложения налогом на имущество) в размере рыночной стоимости.

Решением Омского областного суда от 27 января 2021 г. по административному делу N 3а-259/2020 требования удовлетворены, установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости - с кадастровым номером <...>, <...>, в размере его рыночной стоимости 4 361 632 рублей по состоянию на 09 февраля 2013 г. Датой подачи заявления определено 15 декабря 2020 г.

Постановленный судебный акт повлек уточнение требований, заявленных в настоящем административном деле.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о взыскании с Бухтина А.М. недоимки по земельному налогу и пени за 2018 год, указав на отсутствие оснований для взыскания недоимок по налогам и пени за более ранние периоды.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов настоящего административного дела, а также дел о вынесении судебных приказов NN 2а-562/2018, 2а-3582/2018 в отношении Бухтина А.М. усматривается следующее.

04 сентября 2017 г. в адрес Бухтина А.М. заказным письмом направлено налоговое уведомление N 43363184 от 02 августа 2017 г. с указанием на необходимость осуществить уплату земельного налога на сумму 1 906 рублей и налога на имущество физических лиц на сумму 15 912 рублей за 2016 год в срок до 01 декабря 2017 г.

23 января 2018 г. в связи с неоплатой задолженности Бухтину А.М. направлено требование N 8592 от 15 декабря 2017 г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1 562 рубля, пени - 5 рублей 58 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 15 819 рублей, пени 56 рублей 55 копеек, со сроком исполнения до 02 февраля 2018 г.

В связи с неисполнением требований в установленные сроки, 03 мая 2018 г. ИФНС по ОАО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка N <...> в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Бухтина А.М.

08 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка N <...> в Октябрьском судебном районе в городе Омске выдан судебный приказ о взыскании с Бухтина А.М. спорной задолженности.

19 апреля 2019 г. по заявлению Бухтина А.М. вынесено определение об отмене судебного приказа N 2а-562/2018.

Данных об обращении с административным иском в суд общей юрисдикции материалы дела не содержат.

Согласно материалам дела N 2а-3582/2018 ко взысканию заявлена задолженность, выставленная по налоговому уведомлению N 43363184 от 11 мая 2018 г., по которому Бухтину А.М. необходимо осуществить уплату налога на имущество физических лиц на сумму 8 693 рубля за 2016 год.

В связи с неоплатой задолженности Бухтину А.М. направлено требование N 13839 от 24 августа 2018 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 8 693 рубля, пени - 107 рублей 14 копеек, со сроком исполнения до 02 февраля 2018 г.

В связи с неисполнением требований в установленные сроки, 21 декабря 2018 г. ИФНС по ОАО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка N <...> в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Бухтина А.М.

26 декабря 2018 г. мировым судьей судебного участка N <...> в Октябрьском судебном районе в городе Омске выдан судебный приказ о взыскании с Бухтина А.М. спорной задолженности.

19 апреля 2019 г. по заявлению Бухтина А.М. вынесено определение об отмене судебного приказа N 2а-3582/2018.

Данных об обращении с административным иском в суд общей юрисдикции материалы дела не содержат.

Согласно материалам дела N 2а-588/2019 следует, что 20 сентября 2020 г. в адрес Бухтина А.М. заказным письмом направлено налоговое уведомление N 76220339 от 11 сентября 2018 г. с указанием на необходимость осуществить уплату земельного налога за на сумму 1 906 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму 17 513 рублей в срок до 03 декабря 2018 г.