Определение Судебной коллегии по административным делам Рязанского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РЯЗАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 16 февраля 2022 года Дело N 33а-395/2022

Судебная коллегия по административным делам Рязанского областного суда в составе:

председательствующего Хмельниковой Е.А.,

судей Лукашевича В.Е., Туровой М.В.,

при секретаре Поповой Е.Н.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в апелляционном порядке административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Рязанской области к Семикову Алексею Васильевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней

по апелляционной жалобе Семикова Алексея Васильевича на решение Ухоловского районного суда Рязанской области от 10 сентября 2021 года, которым административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Рязанской области удовлетворено частично.

Изучив материалы дела, заслушав доклад судьи Лукашевича В.Е., объяснения представителя административного истца по доверенности Хохлова Ю.А., административного ответчика Семикова А.В., обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Рязанского областного суда

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России N 10 по Рязанской области обратилась в Ухоловский районный суд Рязанской области с административным исковым заявлением к Семикову А.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней.

В обоснование заявленных требований административный истец межрайонная ИФНС России N 10 по Рязанской области указала, что административный ответчик Семиков А.В. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик Семиков А.В. имел в собственности здания и земельные участки, поэтому налоговый орган исчислил ему суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 год и направил соответствующее налоговое уведомление.

В установленный срок суммы вышеназванных налогов административный ответчик Семиков А.В. не уплатил, в связи с этим межрайонной ИФНС России N 10 по Рязанской области налогоплательщику начислены пени.

Налоговым органом в отношении Семикова А.В. были выставлены требования N от 29 июня 2020 года и N от 22 декабря 2020 года.

До настоящего времени обязательства по уплате недоимки по налогам и пеням административным ответчиком не исполнены.

25 марта 2021 года межрайонная ИФНС России N 10 по Рязанской области направила в адрес мирового судьи судебного участка N 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Семикова А.В. задолженности по налогам и пеней.

Вынесенный мировым судьей судебного участка N 46 судебный приказ был 22 апреля 2021 года отменен.

Административный истец межрайонная ИФНС России N 10 по Рязанской области просила взыскать с Семикова А.В. задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 390 123 рублей и пени в размере 7184 рублей 43 копеек, земельного налога в размере 252 053 рублей и пени в размере 6009 рублей 15 копеек, а всего на сумму 655369 рублей 58 копеек.

Решением Ухоловского районного суда Рязанской области от 10 сентября 2021 года административные исковые требования межрайонной ИФНС России N 10 по Рязанской области к Семикову А.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней удовлетворены частично. Суд взыскал с Семикова А.В. недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 390 123 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 1 105 рублей 35 копеек; недоимку по уплате земельного налога за 2019 год в сумме 252 053 рубля, пени за неуплату земельного налога за период со 2 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 714 рублей 15 копеек, на общую сумму 643 995 рублей 50 копеек. Административное исковое заявление в части взыскания с Семикова А.В. пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6 079 рублей 08 копеек и пеней за неуплату земельного налога за 2016 - 2018 годы в размере 5 295 рублей оставил без рассмотрения. Кроме того, суд взыскал с Семикова А.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 639 рублей 95 копеек.

В апелляционной жалобе административный ответчик Семиков А.В. просит решение суда первой инстанции отменить как незаконное. Податель жалобы ссылается на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела, а также на нарушение и неправильное применение судом норм материального права. Апеллятор, в частности, указывает, что при проведении процедуры конкурсного производства в отношении должника Семикова А.В. конкурсный управляющий принимал меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц. Выявленное у должника имущество было реализовано, поступившие денежные средства направлены конкурсным управляющим на погашение текущих расходов и требований залогового кредитора и кредиторов третьей очереди реестра. По завершении конкурсного производства все обязательства административного ответчика Семикова А.В., как вошедшие в реестр требований кредиторов, так и не включенные в него, считаются погашенными.

Определением судебной коллегии по административным делам Рязанского областного суда от 16 февраля 2022 года произведена по настоящему административному делу замена административного истца межрайонной ИФНС России N 10 по Рязанской области на ее правопреемника - межрайонную ИФНС России N 9 по Рязанской области.

В возражениях на апелляционную жалобу административный истец межрайонная ИФНС России N 9 по Рязанской области просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу Семикова А.В. - без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик Семиков А.В. апелляционную жалобу поддержал по изложенным в ней основаниям. Кроме того, ссылался на открытие в отношении административного ответчика конкурсного производства, последующее признание банкротом и передачу имущества конкурсному управляющему в качестве основания для освобождения от исполнения обязанности по уплате оспариваемой задолженности по налогам.

Представитель административного истца - межрайонной ИФНС России N 9 по Рязанской области по доверенности Хохлов Ю.А. в судебном заседании суда апелляционной инстанции возражал против удовлетворения апелляционной жалобы административного ответчика.

Судебная коллегия по административным делам Рязанского областного суда, проверив законность и обоснованность постановленного решения, полагает, что оно не подлежит отмене по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1 и 6 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаются объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений части 5 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов муниципального образования - Ухоловское городское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области N 6/3 от 13 августа 2018 года "Об установлении налога на имущество физических лиц" на территории муниципального образования - Ухоловское городское поселение установлен налог на имущество физических лиц.

В соответствии с пп. 2 и пп. 4 п. 4 вышеназванного Решения в отношении прочих объектов налогообложения установлена ставка по налогу 0,5 %, в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 10 ст. 378.2 НК РФ, в 2019 году - 1,2 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с указанной статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 390 НК РФ кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 Решения Совета депутатов муниципального образования - Ухоловское городское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области от 13 августа 2018 года N 6/4 "Об установлении земельного налога" (в редакции от

12 октября 2018 года) на территории муниципального образования - Ухоловское городское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области установлены налоговые ставки по земельному налогу, порядок и сроки уплаты налога за земли, находящиеся в пределах границ муниципального образования - Ухоловское городское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области.

Пунктом 2 ч. 2 вышеназванного Решения установлена налоговая ставка в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с данной статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик должен уплатить пени.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом первой инстанции, административный ответчик Семиков А.В. в 2019году являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- здания с кадастровым номером N, назначением: нежилое, адрес: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером N, площадью 20000 кв. м, видом разрешенного использования: для размещения и эксплуатации придорожного кафе с гостиничными номерами, адрес: <адрес>;

- здания с кадастровым номером N, назначением: жилое, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером N, площадью 878 кв. м, видом разрешенного использования: для строительства магазина, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером N, площадью 6 512 кв. м, видом разрешенного использования: для размещения нежилого здания производственного участка N, используемого для промышленных нужд, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир нежилое здание. Участок находится примерно в 215 м по направлению на запад от ориентира. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, дата государственной регистрации права - 7 марта 2019 года;

- здания с кадастровым номером N, назначением: нежилое, адрес: <адрес>, дата государственной регистрации права - 11 марта 2019 года;

- здания с кадастровым номером N, назначением: нежилое, адрес: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права - 4 марта 2019 года;

- земельного участка с кадастровым номером N, площадью 422 кв. м, видом разрешенного использования: для строительства торгово-банного комплекса, адрес: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права - 7 марта 2019 года;

- здания с кадастровым номером N, назначением: нежилое, адрес: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права - 7 марта 2019 года;

- здания с кадастровым номером N, назначением: нежилое, адрес: <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права - 11 марта 2019 года.

Решением Совета депутатов муниципального образования - Ухоловское городское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области N 6/3 от 13 августа 2018 года "Об установлении налога на имущество физических лиц" на территории муниципального образования - Ухоловское городское поселение Ухоловского муниципального района установлен налог на имущество физических лиц.

В соответствии с пп. 2 и пп. 4 п. 4 указанного выше Решения в отношении прочих объектов налогообложения установлена ставка по налогу 0,5 %, в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 10 ст. 378.2 НК РФ, в 2019 году - 1,2 %.