Определение Судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОРОНЕЖСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 22 июня 2021 года Дело N 33а-3943/2021

"22" июня 2021 года г. Воронеж

Судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:

Председательствующего: Сухова Ю.П.,

судей: Андреевой Н.В., Кобзевой И.В.,

при секретаре Батуркиной О.О.

рассмотрев в открытом заседании административное дело N 2а-98/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Воронежской области к Белогорцеву Сергею Павловичу о взыскании задолженности по налогу и пени;

по апелляционной жалобе Белогорцева Сергея Павловича на решение Семилукского районного суда Воронежской области от 15 февраля 2021 года,

заслушав доклад судьи Воронежского областного суда Сухова Ю.П., исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда,

(судья районного суда Воробьева С.В.)

УСТАНОВИЛА:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Воронежской области (далее по тексту МИФНС России N 1) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просили:

- взыскать с Белогорцева С.П. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25169 рублей 13 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 6884 рублей 00 копеек, пеню в размере 21 рубль 51 копейку, на общую сумму 32074 рубля 64 копейки.

В обосновании заявленных требований указали, что Белогорцев С.П., N, зарегистрирован в качестве адвоката в налоговом органе с 28.02.2018 по настоящее время. Ответчик является налогоплательщиком и плательщиком налогов (сборов) и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, в том числе, налоги по страховым взносам, начисленные налоговые (штрафные) санкции и пени, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты). Согласно положениям подпунктов 1,2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 29354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 6884 рубля за расчетный период 2019 года (в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 рублей). Налогоплательщику был произведен расчет и начислены страховые взносы за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 рубля. В связи с частичной оплатой задолженность по страховым взносам за 2019 год составляет: на обязательное пенсионное страхование в сумме 25169 рублей 13 копеек и на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 рубля 00 копеек. Административный ответчик не исполняет свою обязанность по уплате законно установленных налогов, в результате чего за ним числится задолженность по страховым взносам за 2019 год. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 8 по Воронежской области выставила должнику требование об уплате налога от 16.01.2020 г. N 289, предложено уплатить налог в добровольном порядке, однако в добровольном порядке административный ответчик до настоящего времени недоимку не уплатил.

Межрайонная инспекция ФНС N 8 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка N 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с Белогорцева С.П.

14.05.2020г. мировым судьей судебного участка N 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ.

Определением судьи судебного участка N 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 02.06.2020г. судебный приказ отменен, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения. Задолженность по налогу и пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Решением Семилукского районного суда г. Воронежа от 15 февраля 2021 года заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Воронежской области требования удовлетворены.

С Белогорцева С.П. взысканы 32 074 (тридцать две тысячи семьдесят четыре) рубля 64 копейки, их них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25169 рублей 13 копеек), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 6884 рубля (ОКТМО N, КБК N), пеня в размере 21 рубль 51 копейка (ОКТМО N, КБК N (МИ ФНС России N 1 по Воронежской области, ИНН N, КПП N, на р/с N, Отделение Воронеж, УФК по Воронежской области, БИК N).

С Белогорцева С.П. в доход бюджета муниципального района взыскана государственная пошлина в размере 1162 (одна тысяча сто шестьдесят два) рубля 24 копейки. (л.д.59-64).

Белогорцев С.П. обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение, поскольку является военным пенсионером, в настоящее время работает адвокатом, считает, что имеет прво на вторую гражданскую пенсию, однако к моменту достижения мною пенсионного возраста в 2029г. я не смогу выработать требуемого страхового стажа и сформировать индивидуальный пенсионный коэффициент, а кроме того, указал, что не был извещен надлежащим образом о месте и времени слушания дела, копия решения не была ему напроавлена по надлежащему адресу. (л.д.84-86).

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель административного истца - МИФНС России N 1 по Воронежской области, будучи надлежащим образом и в установленном законом порядке извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, не явился, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь положением части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик Белогорцев С.П., доводы жалобы поддержал в полном объеме по основаниям в ней изложенным.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения Белогорцева С.П., изучив доводы апелляционной жалобы, возражений на жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному медицинскому страхованию являются, в том числе, адвокаты.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

На основании положений статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 8 по Воронежской области 27.11.2020г. реорганизована в форме присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Воронежской области, согласно выписке из ЕГРЮЛ от 09.12.2020г. (л.д.32-36).

Белогорцев С.П. осуществляет деятельность адвоката с 28.02.2018 по настоящее время, состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной инспекции ФНС России N 1 по Воронежской области.

В связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование N 289 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 16 января 2020 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить установленную задолженность (л.д. 14-15).

Указанное требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Мировым судьей судебного участка N 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области 14 мая 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с Белогорцева С.П. в пользу МИФНС России N 8 по Воронежской области недоимки по страховым взносам за 2019г. в общей сумме 36351,24 руб., госпошлину- 645 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка N 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области судебный приказ 14 мая 2020 года, выданный по заявлению МИФНС N 8 по Воронежской области о взыскании недоимки по налогам и пени с Белогорцева С.П. отменен (л.д.10).

Разрешая спор по существу, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении исковых требований ввиду их обоснованности и наличия на то правовых оснований.

Свой вывод относительно наличия правовых оснований для удовлетворения заявленных требований суд первой инстанции мотивировал тем, что Проникова Н.Н. с 08.05.2019г. по настоящее время осуществляет деятельность адвоката, в силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов, в следствии чего в соответствии с действующим законодательством обязан был исполнять требования налогового органа об уплате страховых взносов и образовавшейся задолженности.

При этом суд указал, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требование об уплате страховых взносов и пени.

Поскольку требования налогового органа Белогорцевым С.П. в добровольном порядке исполнено не было, то суд правомерно пришел к выводу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР РФ за 2019 год в размере 29 354 рублей, задолженности задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25169 рублей 13 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 6884 рублей 00 копеек, пени в размере 21 рубль 51 копейку, на общую сумму 32074 рубля 64 копейки.

Судебная коллегия соглашается с выводами районного суда, так как они сделаны на основании всесторонне исследованных доказательствах и установленных обстоятельствах, которым судом в соответствии со статьей 84 КАС РФ была дана надлежащая правовая оценка.

Действительно, до 1 октября 2010 года адвокаты из числа военных пенсионеров не несли обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Однако с 1 октября 2010 года в связи с принятием Федерального закона от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании, утратившими силу, отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", изменилось правовое регулирование правоотношений, связанных с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования.

Новое правовое регулирование установило, что лица, которые после увольнения с военной службы получают пенсию по Закону Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей", и приобрели статус адвоката, наряду с иными гражданами, обеспечиваемыми пенсиями по нормам данного Закона, в соответствии с частью 4 статьи 7, при наличии условий для назначения трудовой пенсии по старости, имеют право на одновременное получение пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, предусмотренных данным Законом, и трудовой пенсии по старости (за исключением фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии по старости), устанавливаемой в соответствии с Федеральным законом от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Таким образом, нормы действующего законодательства, в том числе положения Налогового кодекса Российской Федерации, так же как и нормы действовавшего ранее Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" не содержат исключений из числа плательщиков страховых взносов в отношении военных пенсионеров, имеющих статус адвоката.

Кроме того, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" адвокаты являются страхователями и при обязательном медицинском страховании.

В силу пункта 1 статьи 3 указанного Федерального закона обязательное медицинское страхование представляет собой вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях, в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.

При этом одним из основных принципов осуществления обязательного медицинского страхования является обеспечение за счет средств обязательного медицинского страхования гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи при наступлении страхового случая в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования и базовой программы обязательного медицинского страхования (пункт 1 статьи 4 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").