Определение Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ НИЖЕГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 12 мая 2021 года Дело N 33а-3913/2021

г. Нижний Новгород 12 мая 2021 года

Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:

председательствующего судьи Самарцевой В.В.,

судей: Ворониной Т.А., Сильновой Н.Г.,

при секретаре судебного заседания Мословой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Сильновой Н.Г. в порядке апелляционного производства административное дело

по апелляционной жалобе Гаджимурадова Тимура Рафиковича на решение Чкаловского районного суда Нижегородской области от 28 декабря 2020 года

по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Нижегородской области к Гаджимурадову Тимуру Рафиковичу о взыскании недоимки по налогам и пени,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Гаджимурадова Т.Р. задолженности: штраф в размере <данные изъяты>; транспортный налог в размере <данные изъяты> и пени по нему в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени по нему в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере <данные изъяты>; а всего на общую сумму <данные изъяты>.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России N 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика Гаджимурадов Тимур Рафикович и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", так как является собственником имущества: квартиры, дата регистрации права 29.10.2001 года.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России N 5 по Нижегородской области, ответчик в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге" является (являлся) плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства.

Ответчик также являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ. Гаджимурадов Т.Р. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако за время осуществления предпринимательской деятельности ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Ответчик согласно п. 1 ст. 143 и п. 1 ст. 207 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц. Гаджимурадовым Т.Р. представлена в налоговый орган единая (упрощенная) налоговая декларация. Декларация представлена позже установленного законодательством срока, за что по результатам проверки он был привлечен решением налогового органа к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений.

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данные налоги не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования, которые ответчиком не выполнены.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России N 5 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ N 2а-488/2020 от 27.04.2020 года выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 26.05.2020 года был отменён. Поскольку за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме <данные изъяты>, налоговый орган обратился в районный суд с административным иском.

Решением Чкаловского районного суда Нижегородской области от 28 декабря 2020 года административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Нижегородской области удовлетворены.

С Гаджимурадова Т.Р. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Нижегородской области взысканы:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2016 г., 2017 г., 2018 г. в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>,

- недоимка по транспортному налогу в размере <данные изъяты> за налоговый период 2016 г., 2018 г., пени в размере <данные изъяты>,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере <данные изъяты>,

- по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере <данные изъяты>,

а всего <данные изъяты>.

Также взыскана с Гаджимурадова Т.Р. в доход бюджета муниципального образования "городской округ город Чкаловск" Нижегородской области госпошлина в размере <данные изъяты>.

В апелляционной жалобе Гаджимурадов Т.Р. ставит вопрос об отмене решения Чкаловского районного суда Нижегородской области от 28 декабря 2020 года, как незаконного и необоснованного, вынесенного с нарушением норм материального и процессуального права. Указывает на отсутствие у него доступа в "Личный кабинет налогоплательщика", а также что в материалах дела не имеется доказательств направления ему налоговым органом налоговых уведомлений и требований.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Нижегородской области представила возражения на апелляционную жалобу, просит решение Чкаловского районного суда Нижегородской области от 28 декабря 2020 года оставить без изменения, жалобу Гаджимурадова Т.Р. - без удовлетворения. Указывает, что регистрация в Интернет-сервисе ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" была произведена Гаджимурадовым Т.Р. 05.09.2016 года, после этого 06.09.2016 года и 13.12.2016 года налоговым органом зафиксирован вход Гаджимурадовым Т.Р. в личный кабинет, что свидетельствует о наличии у него логина и пароля для доступа на соответствующий ресурс. Налоговые уведомления и требования согласно вышеназванным положениям НК РФ направлялись инспекцией Гаджимурадову Т.Р. через личный кабинет налогоплательщика, доказательства этого имеются в материалах дела. Вследствие аварийной ситуации, произошедшей 22.12.2018 года в здании налогового органа, ряд архивных документов, в том числе подаваемые на бумажном носителе заявления налогоплательщиков на получение паролей для реализации доступа к "Личному кабинету" за период 2013-2017 годы, утрачены. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Нижегородской области не располагает сведениями о подаче Гаджимурадовым Т.Р. уведомления, предусмотренного абз.5 п.2 ст. 11.2 НК РФ, ответчик в налоговые органы по данному вопросу не обращался.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявили, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в суд не направили.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив законность оспариваемого судебного акта на основании статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, изучив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, письменные возражения на жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогов на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1, 2, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России N 5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.04.2016 года, прекратил предпринимательскую деятельность 03.11.2016 года. За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени и в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ были выставлены требования об уплате пени в размере <данные изъяты>

Также административный ответчик согласно п. 1 ст. 143 и п. 1 ст. 207 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц. Ответчиком представлена в налоговый орган единая (упрощенная) налоговая декларация. Декларация представлена позже установленного законодательством срока, за что по результатам проверки он был привлечен решением налогового органа к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", так как является собственником имущества: квартиры, [адрес], кадастровыйN [номер], площадь80,80 кв. м, дата регистрации права 29.10.2001года.

Обязанность налогоплательщика уплатить налог на имущество физических лиц предусмотрена ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ и Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства - автомобили легковые: марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак[номер], дата регистрации права 19.10.2012 года, дата утраты права 20.10.2015 года; марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак[номер], дата регистрации права 03.11.2015 года, дата утраты права 20.05.2016 года; марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак[номер], дата регистрации права 30.12.2017 года, дата утраты права 14.05.2019 года.

Обязанность налогоплательщика уплатить транспортный налог предусмотрена ст.ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 2 и 3 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 "О транспортном налоге".

Гаджимурадову Т.Р. налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- [номер] от 21.09.2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2015 год (перерасчет) в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, в срок не позднее 01.12.2017 года (л.д.23-24);

- [номер] от 22.08.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>, в срок не позднее 03.12.2018 года (л.д.27);

- [номер] от 26.09.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>, в срок не позднее 02.12.2019 года (л.д.31).

Ввиду невыполнения в добровольном порядке налоговых обязательств по уведомлениям, Гаджимурадову Т.Р. начислены пени и налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора пени, штрафа:

- [номер] по состоянию на 18.01.2017 года об уплате штрафа в размере <данные изъяты> в срок до 09.02.2017 года (л.д.11-12, 13),

- [номер] по состоянию на 01.03.2018 года об уплате транспортного налога за 2015 год (перерасчет) в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, пеней по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, пеней по налогу на имущество в размере <данные изъяты>, в срок до 04.07.2018 года (л.д.25),

- [номер] по состоянию на 16.01.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>, в срок до 25.02.2019 года (л.д.28-29),

- [номер] по состоянию на 23.12.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>, пеней по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, пеней по налогу на имущество в размере <данные изъяты>, в срок до 26.02.2020 года (л.д.33-34),

- [номер] по состоянию на 01.12.2016 года об уплате страховых взносов в общей сумме <данные изъяты> и пени по страховым взносам - <данные изъяты> и <данные изъяты>, в срок до 12.12.2016 года (л.д.37-38),