Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 29 июня 2021 года Дело N 33а-3895/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Новиковой Н.В.

судей Кайгородовой О.Ю., Пасынковой О.М.

при секретаре Нечай А.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Г.Д.А. на решение Ребрихинского районного суда Алтайского края от 26 февраля 2021 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Г.Д.А. о взыскании недоимки по налогам, пени.

Заслушав доклад судьи Кайгородовой О.Ю., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с административным иском, в обоснование которого указано, что в 2016-2018 годах Г.Д.А. являлся владельцем объектов недвижимости, в 2018 году - владельцам земельных участков и транспортных средств, в связи с чем обязан был уплачивать налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги.

В установленном законом порядке Г.Д.А. направлены уведомления *** от ДД.ММ.ГГ, *** от ДД.ММ.ГГ о необходимости уплаты налогов, требование *** от ДД.ММ.ГГ. В связи с неисполнением установленной законом обязанности по уплате налогов, на сумму задолженности начислены пени.

На основании изложенного, в уточненном варианте требований административный истец просил взыскать с Г.Д.А. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2016 год - 9911 руб.; за 2017 год - 22 485 руб. и пени 105 руб. 49 коп.; за 2018 год - 105 387 руб. и пени 510 руб.83 коп.; по земельному налогу за 2018 год в размере 34 099 руб., пени начисленной на недоимку по земельному налогу - 159 руб. 99 коп.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 24 180 руб., пени - 113руб. 45 коп.

Решением Ребрихинского районного суда Алтайского края от 26 февраля 2021 года административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4599,04 руб.

В апелляционной жалобе Г.Д.А. просит решение суда отменить, вынести новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований, ссылаясь на отсутствие задолженности по налогам. Полагает, что судом не приняты во внимания доказательства уплаты налогов, а именно представленные в материалы дела чек-ордера, выписка по банковскому счету за период с октября 2020 года по февраль 2021 года.

МИФНС России *** по Алтайскому краю на апелляционную жалобу представлены возражения, в которых полагают решение суда законным и обоснованным.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, об отложении заседания не ходатайствовали, о наличии препятствий к участию в заседании не сообщили, в связи с чем на основании статей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть административное дело по апелляционной жалобе в их отсутствие.

Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Разрешая административный спор, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства, проверив приложенные административным истцом расчеты, пришел к выводам о наличии задолженности по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2018 год, соблюдении порядка и срока обращения налогового органа в суд с требованием к налогоплательщику - физическому лицу.

Поводов не согласиться с принятым решением в указанной части, не имеется.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из материалов дела и верно установлено судом, за Г.Д.А. в 2018 году были зарегистрированы следующие транспортные средства (12 месяцев владения):

- грузовой автомобиль "Мазда Титан", государственный регистрационный знак ***;

- легковой автомобиль "Ауди Q7", государственный регистрационный знак ***;

-легковой автомобиль "Фольксваген Тигуан", государственный регистрационный знак ***;

-мотоцикл "Ямаха", государственный регистрационный знак ***.

Согласно налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГ, налоговым органом транспортный налог за 2018 год в отношении транспортного средства "Ямаха", государственный регистрационный знак ***, рассчитан в размере 240 руб. исходя из налоговой ставки 8 руб., установленной для мотоциклов мощностью до 35 л.с. с учетом срока владения; в отношении легкового автомобиля "Ауди Q7", государственный регистрационный знак ***, рассчитан в размере 14340 руб. исходя из налоговой ставки 60 руб., установленной для легковых автомобилей мощностью свыше 200 до 250 л.с. с учетом срока владения; в отношении легкового автомобиля "Фольксваген Тигуан", государственный регистрационный знак *** рассчитан в размере 5000 руб. исходя из налоговой ставки 25 руб., установленной для легковых автомобилей мощностью свыше 150 до 200 л.с. с учетом срока владения; в отношении грузового автомобиля "Мазда Титан", государственный регистрационный знак ***, исходя из налоговой ставки 40 руб., установленной для грузовых автомобилей мощностью от 100 до 150 л.с. с учетом срока владения.

Указанные сведения о зарегистрированных транспортных средствах и их мощности подтверждены представленными в материалы дела сведениями РЭО ГИБДД УМВД по г.Барнаулу.

Общая сумма транспортного налога за 2018 за вышеуказанные транспортные средства составляет 24 180 руб., не оплачена.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости, в 2018 году Г.Д.А. являлся владельцем земельных участков по адресам: <адрес>, кадастровый ***; <адрес> кадастровый ***; <адрес> кадастровый ***; <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, кадастровый ***.

Как следует из налогового уведомления *** от ДД.ММ.ГГ, налоговым органом земельный налог за 2018 год исчислен исходя из кадастровой стоимости за 12 месяцев владения с учётом налоговой ставки, установленной решением Ребрихинского сельского совета Алтайского края от ДД.ММ.ГГ *** "О введении земельного налога на территории муниципального образования Ребрихинский сельсовет <адрес> Алтайского края", согласно которому налоговые ставки земельного налога установлены в размере 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

В отношении земельных участков кадастровые номера *** земельный налог исчислен с учетом налоговой ставки 0,3% в следующих размерах:

земельный участок с кадастровым номером *** - в размере 212 руб. исходя из кадастровой стоимости 70647 руб.;

земельный участок с кадастровым номером *** - в размере 350 руб. исходя из кадастровой стоимости 116669 руб.;

земельный участок с кадастровым номером *** - в размере 2061 руб. исходя из кадастровой стоимости 686895 руб.;

земельный участок с кадастровым номером *** - в размере 50 руб. исходя из кадастровой стоимости 16825 руб.

В отношении земельного участка кадастровый ***; земельный налог исчислен с учетом налоговой ставки 1,5 % в размере 31426 руб. исходя из кадастровой стоимости 2095080 руб.

Согласно сведений указанных в выписке из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГ /л.д.162/ назначение земельного участка кадастровым номером *** - для обслуживания административного здания, в связи с чем ставка 1,5 % при расчете налога в отношении данного земельного участка установлена верно.

Всего размер земельного налога по указанным выше земельным участкам за 2018 год составляет 34099 руб., не оплачен.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения в числе прочего признаются расположенные в пределах муниципального образования квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога).

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости, в 2016-2018 годах Г.Д.А. являлся владельцем следующих объектов недвижимости:

- <адрес>, кадастровый *** (квартира);

- <адрес>, кадастровый *** (магазин);

- <адрес>, кадастровый *** (жилой дом);

- <адрес>, кадастровый *** (объект индивидуального жилищного строительства);

- <адрес>, кадастровый *** (здание).

Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года N 579 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен на 2018 год равный 1,481.

Согласно налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГ налог на имущество физических лиц за 2018 год рассчитан исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества:

- кадастровый *** (квартира), исходя из налоговой базы 617357 руб. (416851 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1,481 (коэффициент-дефлятор)) за 12 месяцев владения с учётом налоговой ставки - 0,225%, установленной Решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года N 375 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края" с учетом ? доли в праве собственности" - 695 руб.

- кадастровый *** (объект индивидуального жилищного строительства), исходя из налоговой базы 1315849 руб. (888487,11 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1,481 (коэффициент-дефлятор)) за 12 месяцев владения с учётом налоговой ставки - 0,50%, установленной Решением Ребрихинского сельского совета Алтайского края от ДД.ММ.ГГ *** "О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Ребрихинский сельсовет <адрес> Алтайского края с учетом доли в праве собственности" - 6 579 руб.

- кадастровый *** (жилой дом), исходя из налоговой базы 698856 руб. (471 881,74 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1,481 (коэффициент-дефлятор)) за 12 месяцев владения с учётом налоговой ставки - 0,50% - 3 494 руб.

- кадастровый *** (здание), исходя из налоговой базы 698856 руб. (471 881,74 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1,481 (коэффициент-дефлятор)) за 12 месяцев владения с учётом налоговой ставки - 0,50% - 3 494 руб.

Приказом Управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры от 28.11.2017 N 141 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год" утвержден перечень объектов, в отношении которых при определении налоговой базы учитывается не инвентаризационная, а кадастровая стоимость объектов недвижимости.

Под номером 2805 вышеуказанного приказа указан объект недвижимости с кадастровым номером ***, расположенный по адресу <адрес>.

С учетом изложенного налог на имущество физических лиц за 2018 год за объект недвижимости кадастровый *** (магазин) правомерно рассчитан исходя из кадастровой стоимости объекта 4765718 руб., которая подтверждена сведениями выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 01 января 2018 года, представленной по запросу Алтайского краевого суда 21 июня 2021 года.

Расчет налога, приведенной в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ в сумме 95 314 руб., проверен, признан верным, налоговая ставка применена в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер налога на имущество за 2018 год в отношении всех объектов, указанных в уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ - 108 881 руб. С учетом частичной оплаты в размере 3 494 руб. размер задолженности составляет 105 387 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).Согласно пункту 1 статьи 363, пункту 1 статьи 397, пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц подлежал уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.В силу пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени. В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год направлено Г.Д.А. 15 июля 2019 года с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации посредством почтовой связи. Установлен срок уплаты налога до 2 декабря 2019 года. Требование об уплате налогов за 2018 год *** по состоянию на 25 декабря 2019 года было направлено налоговым органом почтовой связью 27 декабря 2019 года с соблюдением положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок для его исполнения до 4 февраля 2020 года.Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).В связи с выявлением задолженности по налогам за 2018 год налоговым органом произведено начисление пени. Размер пени, начисленных на недоимку по налогам за 2018 год, произведен налоговым органом: - по транспортному налогу в размере 113,45 руб.: за период с 3 декабря 2019 года 2019 года по 15 декабря 2019 года (24180 х 6,50 %: 300 х 13 дней), за период с 16 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года (24180 х 6,25 % : 300 х 9 дней). - по земельному налогу в размере 159,99 руб.: за период с 3 декабря 2019 года 2019 года по 15 декабря 2019 года (34099 х 6,50 % : 300 х 13 дней), за период с 16 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года (34099 х 6,25 % : 300 х 9 дней). Данный расчет произведен верно, сумма задолженности по пени по земельному и транспортному налогу за 2018 год правомерно взыскана с административного ответчика. При этом судебная коллегия не находит возможным согласиться с суммой пени начисленной за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 510 руб. 83 коп., которая взыскана оспариваемым решением суда первой инстанции. Как следует из представленного в материалы дела расчета пени, ко взысканию заявлен период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года.