Определение Судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛГОГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 14 апреля 2021 года Дело N 33а-3856/2021

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Сергеева С.С.

судей Тертышной В.В., Камышниковой Н.М.

при ведении протокола помощником судьи Болкуновой Т.Д.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Волгоградской области к Червякову Р.О. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

по апелляционной жалобе административного ответчика Червякова Р.О.

на решение Еланского районного суда Волгоградской области от 26 января 2021 года, которым с Червякова Р.О, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Волгоградской области взыскана задолженность в сумме 16153 рублей 52 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 360 рублей 60 копеек за 2020 год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 рублей 66 копеек за период с 07 августа 2020 г. по 12 августа 2020 г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 4711 рублей 31 копейки за 2020 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 4 (четырех) рублей за период с 07 августа 2020 г. по 12 августа 2020 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 12 рублей 91 копейки за период с 01 января 2020 г. по 09 января 2020 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 04 копейки за период с 01 января 2020 г. по 09 января 2020 г.

В доход местного бюджета с Червякова Р.О. взыскана государственная пошлина в размере 646 рублей 14 копеек.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Сергеева С.С., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Волгоградской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 7 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Червякова Р.О задолженности по страховым взносам и пени, указав, что последний состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 7 по Волгоградской области в качестве индивидуального предпринимателя до 22.07.2020. На момент прекращения предпринимательской деятельности Червяковым Р.О. не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год. В этой связи в адрес административного ответчика направлено Требование N <...> сформированное по состоянию на 13.08.2020 г. об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 11360,60 руб. рассчитанных за 6 месяцев и 22 дня 2020 года, пени в размере 9,66 рублей.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 4711,31 руб. рассчитанных за 6 месяцев и 22 дня 2020 года, пени в размере 4 рублей.

Кроме того, у Червякова P.O. имеется задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год в связи с чем, в его адрес направлялось Требование N <...>, сформированное по состоянию на 10.01.2020 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 55,04 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 12,91 рублей.

Указанные Требования оставлены Червяковым Р.О. без исполнения, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Мировым судьей судебного участка N 7 Еланского судебного района Волгоградской области 28.10.2020 в отношении Червякова Р.О. вынесен судебный приказ, который в связи с

В настоящее время задолженность по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование административным ответчиком не погашена.

В этой связи налоговый орган просит взыскать с Червякова Р.О. задолженность в сумме 16153,52 рублей, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 360 рублей 60 копеек за 2020 год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 рублей 66 копеек за период с 07 августа 2020 г. по 12 августа 2020 г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 4 711 рублей 31 копейки за 2020 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 4 рублей за период с 07 августа 2020 г. по 12 августа 2020 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 12 рублей 91 копейки за период с 01 января 2020 г. по 09 января 2020 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 04 копейки за период с 01 января 2020 г. по 09 января 2020 г.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик Червяков Р.О. ставит вопрос об отмене постановленного по делу судебного акта, принятии нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований. В обоснование апелляционной жалобы указывает, что суд не дал надлежащую оценку доводам возражений административного ответчика о неправомерности начисления страховых взносов за 2 квартал 2020 г., полагает, что поскольку предпринимательская деятельность во втором квартале 2020 года им не осуществлялась в связи с запретом работы всех кинотеатров ввиду распространения новой коронавирусной инфекции, страховые взносы за этот период исчислены неправомерно. Также указывает, что расчет страховых взносов неправомерно произведен за весь год работы.

В письменных возражениях представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Волгоградской области просит оставить решение без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Изучив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, судебная коллегия не находит оснований для отмены постановленного по делу решения.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждений физическим лицам уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Также плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно части 2 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Пунктом 12 статьи 1 Федерального закона N 172-ФЗ статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Из материалов дела следует, что Червяков Р.О. в период с 21.06.2013 по 22.07.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Волгоградской области.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что в течение 15 дней с даты снятия с учета в налоговом органе, Червяков Р.О. уплату страховых взносов не произвел.

В этой связи налоговым органом в его адрес направлены:

- Требование N <...> сформированное по состоянию на 13.08.2020 г. об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 11360,60 руб. рассчитанных за 6 месяцев и 22 дня 2020 года, пени в размере 9,66 рублей.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 4711,31 руб. рассчитанных за 6 месяцев и 22 дня 2020 года, пени в размере 4 рублей.

- Требование N <...>, сформированное по состоянию на 10.01.2020 об уплате пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 55,04 рублей; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 12,91 рублей.

Данные Требования оставлены административным ответчиком без исполнения.

В этой связи налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 7 Еланского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Мировым судьей судебного участка N 7 Еланского судебного района Волгоградской области 28.10.2020 в отношении Червякова Р.О. вынесен судебный приказ N <...> о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование работающего населения, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, который, в связи с поступившими возражениями должника отменён 06.11.2020.

Административный истец, в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности (17.12.2020).

Поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком не представлено, суд первой инстанции, проверив правильность расчета взыскиваемых сумм и соблюдение процедуры обращения в суд с настоящим административным иском, пришел к верному выводу об удовлетворении административного иска.

Доводы апелляционной жалобы о неправомерности начисления страховых взносов за 2 квартал 2020 года основаны на неправильном применении и толковании норм материального права.

Пунктом 12 статьи 1 Федерального закона N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 08.06.2020, статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, |в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей Российской экономией, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции", утвержден перечень пострадавших отраслей, в соответствии с которым ОКВЭД 54.19 "Деятельность в области демонстрации фильмов" относится к пострадавшей отрасли.

Согласно выписки из ЕГРИП Червяков Р.О. в 2020 году осуществлял предпринимательскую деятельность и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" без привлечения наемных работников (код ОКВЭД N <...> (деятельность в области демонстрации кинофильмов)) до 22.07.2020.

Поскольку Червяков Р.О. осуществлял деятельность с кодом ОКВЭД N <...>, которая согласно приложения к постановлению правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 относится к пострадавшей отрасли, то расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года применяется фиксированный размер в сумме 20318 руб., что и сделано налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1,3,6- 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2033 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.