Определение Судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОРОНЕЖСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 6 июля 2021 года Дело N 33а-3801/2021

06 июля 2021 года судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:

председательствующего - судьи Доровских И.А.,

судей Ясинской И.И., Привалова А.А.,

при секретаре Тезиковой Е.О.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля к Алемасовой А.Д. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, по апелляционной жалобе заместителя начальника ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля Колесник Е.А. на решение Ленинского районного суда г. Воронежа от 17 февраля 2021 года,

Заслушав доклад судьи Воронежского областного суда Доровских И.А., судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда

(судья районного суда Галкин К.А.)

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля обратилась в суд с административным иском к Алемасовой А.Д. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование своих требований административный истец указал, что Алемасова А.Д. на основании статьи 400 Налогового Кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц. Алемасовой А.Д. в период с 2010 года по 2018 года на праве собственности принадлежала квартира расположенная по адресу: <адрес>, площадью 52,80 квадратных метров, дата регистрации права 15 июня 2010 года, дата утраты права собственности 22 ноября 2018 года.

За ответчиком образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017год в размере 414 рублей, и пени в размере 14,17 рублей.

На момент подачи административного искового заявления задолженность в полном объеме не погашена.

В этой связи истец просил взыскать с Алемасовой А.Д. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 414 рублей, и по пене в размере 14,17 рублей, а всего - 428,17 рублей.

Решением Ленинского районного г. Воронежа от 17 февраля 2021 года в удовлетворении заявленных ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля требований было отказано (л.д. 78,79-82).

В апелляционной жалобе ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля просит решение Ленинского районного суда г. Воронежа от 17 февраля 2021 года отменить, как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение (л.д.84-88).

Лица, участвующие в деле, извещенные о слушании дела в установленном порядке, в судебное заседание не явились, в связи с чем, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пунктов 1 и 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В силу положений части 7 и части 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным настоящей статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно части 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с частью 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Как усматривается из материалов дела, в собственности Алемасовой А.Д. в период с 15 июня 2010 года по 22 ноября 2018 года находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 52,80 квадратных метров.

Налоговым органом ответчику за 2015 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 160,00 рублей, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 05 августа 2016 года N 129663962 (л.д.20,21). Налог подлежал уплате в срок до 01 декабря 2016 года.

Поскольку в установленной срок обязанность по уплате налогов Алемасовой А.Д. не была исполнена в полном объеме ей было направлено требование N 11170 от 13 февраля 2017 года об уплате задолженности по налогу на имущество, физических лиц в размере 160,00 рублей, которое подлежало исполнению в срок до 18 апреля 2017 года (л.д.18,19).

Кроме того, налоговым органом ответчику за 2017 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 254,00 рублей, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 05 сентября 2018 года N 76926204 (л.д.16,17). Налог подлежал уплате в срок до 03 декабря 2018 года.

Поскольку в установленной срок обязанность по уплате налогов Алемасовой А.Д. не была исполнена в полном объеме ей было направлено требование N 23800 от 09 июля 2019 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 254,00 рублей, а также задолженность по пене в размере 14,17 рублей, которое подлежало исполнению в срок до 01 ноября 2019 года (л.д.13,15).

Указанные требования не были исполнены ответчиком, начисленные суммы налога и пени не уплачены в полном объеме в установленные сроки, в связи с чем, ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля обратилось к мировому судье судебного участка N 2 в Ленинском судебной районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Алемасовой А.Д. недоимки по налогу на имущество физических лиц, однако, определением мирового судьи судебного участка N 2 в Ленинском судебной районе Воронежской области от 26 октября 2020 года отказано в принятии указанного заявления (л.д. 7).

Разрешая спор по существу и отказывая в удовлетворении заявленных ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля требований к Алемасовой А.Д. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2017 год в размере 414 рублей, и пени в размере 14,17 рублей, районный суд пришел к выводу о том, что по указанным требованиям истцом пропущен, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для обращения в суд, в частности с заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился за пределами шестимесячного срока, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, срок подачи в суд заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин. Кроме того, суд первой инстанции указал, что налоговым органом не доказаны обстоятельства, что Алемасова А.Д. является или являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Судебная коллегия с такими выводами суда первой инстанции не может согласиться, полагает, что разрешая возникший спор, суд первой инстанции не установил обстоятельства, имеющие значение для дела, а установленным обстоятельствам дал неверную правовую оценку, а выводы суда не соответствуют обстоятельствам административного дела и не подтверждаются доказательствами, имеющими в деле, что в соответствии с частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является основанием для отмены принятого решения по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалом дела усматривается, что в адрес ответчика налоговым органом направлялось требование N 11170 от 13 февраля 2017 года об уплате задолженности по налогу на имущество, физических лиц в размере 160,00 рублей, которое подлежало исполнению в срок до 18 апреля 2017 года и требование N 23800 от 09 июля 2019 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 254,00 рублей, а также задолженность по пене в размере 14,17 рублей, которое подлежало исполнению в срок до 01 ноября 2019 года.

26 октября 2020 года мировым судьёй судебного участка N 2 в Ленинском судебной районе Воронежской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Алемасовой А.Д. недоимки по налогу на имущество физических лиц (л.д.7).

Из материалов дела следует, что заявление о выдаче судебного приказа в адрес мирового судьи было направлено налоговым органом 15 октября 2020 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений N 271 (л.д.10-12).

При таких обстоятельствах судебная коллегия полагает, что вывод суда первой инстанции о пропуске административным истцом на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа срока для обращения в суд сделан необоснованно, без исследования обстоятельств о дате направления административным истцом в адрес мирового судьи заявления о выдаче судебного приказа, которое было направлено в установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, а именно в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования. Требованием от 13 февраля 2017 года установлен срок исполнения до 18 апреля 2017 года, в связи с чем с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться до 18 октября 2020 года.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением также не пропущен административным истцом со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 26 октября 2021 года, так как ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля обратилась в районный суд 25 ноября 2020 года.

Вывод суда первой инстанции о недоказанности обстоятельств, что Алемасова А.Д. является или являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> сделан необоснованно.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового Кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно Приказу Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03 апреля 2018 года "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества" регистрирующие органы представляют сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества в соответствующие управления ФНС России по субъектам Российской Федерации.

В связи с чем, налоговый орган начисляется налог на объект налогообложения согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в порядке межведомственного взаимодействия.

Кроме того, суд первой инстанции не учёл то обстоятельство, что административный ответчик не оспаривал факт нахождение в собственности в указанный период данной квартиры.

Согласно исковому заявлению, административный истец просил взыскать с Алемасовой А.Д. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 год в размере 414 рублей и пеню в размере 14,17 рублей (л.д.5).

Доказательств уплаты начисленной суммы налога и пени в полном объеме и в установленные сроки в материалы дела не представлено. Расчет по требованиям административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу о том, что обязанность по оплате налога на имущество физических лиц Алемасова А.Д. в полном объеме и в установленные законом сроки не исполнила, в связи с этим заявленные налоговым органом требования о взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 414 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,17 рублей подлежат удовлетворению. Установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд с требованиями не нарушен, порядок взыскания налоговым органом соблюден.

На основании изложенного, судебная коллегия не может признать законным и обоснованным решение суда первой инстанции от 17 февраля 2021 года, оно подлежит отмене в соответствии с частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с принятием по делу нового решения об удовлетворении заявленных уточненных требований в полном объеме по основаниям приведенным выше.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ленинского районного суда г. Воронежа от 17 февраля 2021 года отменить.

Принять по делу новое решение, которым требования ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля к Алемасовой А.Д. в лице законных представителей Алемасовой О.В. и Алемасова Д.А. о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Алемасовой А.Д. в лице законных представителей Алемасовой О.В. и Алемасова Д.А. в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 год в размере 414,00 рублей и пени в размере 14,17 рублей, а всего - 428 (четыреста двадцать восемь) рублей 17 копеек.

Взыскать с Алемасовой А.Д. в лице законных представителей Алемасовой О.В. и Алемасова Д.А. в доход бюджета госпошлину в размере 400 (четырёхсот) рублей 00 копеек.

Председательствующий:

судьи коллегии:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка