Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 25 мая 2021 года Дело N 33а-3730/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Пасынковой О.М.

судей Кайгородовой О.Ю., Скляр А.А.

при секретаре Нечай А.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Рябушенко Е. Г. на решение Кулундинского районного суда Алтайского края от 12 февраля 2021 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Алтайскому краю к Рябушенко Е. Г. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пене.

Заслушав доклад судьи Пасынковой О.М., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 9 по Алтайскому краю) 24 ноября 2021 года обратилась в суд с административным иском к Рябушенко Е.Г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5149 руб., пени по нему за период с 3 декабря 2019 года по 29 января 2020 года - 62,77 руб., задолженности по земельному налогу за 2018 год - 356 руб., пени по нему за тот же период - 4,34 руб., задолженности по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., пени по ним за период с 1 по 29 января 2020 года - 177,35 руб., по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское страхование - 6884 руб., пени по ним за тот же период - 41,59 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик с 7 августа 2006 года является собственником земельного участка с кадастровым номером *** и жилого дома с кадастровым номером ***, расположенных по адресу: <адрес> с 31 мая 2003 года - квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: <адрес> Кроме того, ответчик является адвокатом, плательщиком страховых взносов. В этой связи последнему были направлены налоговое уведомление N 655203 от 27 июня 2019 года, а также требование N 1222 по состоянию на 30 января 2020 года, однако налоги, страховые взносы и пени не уплачены. Мировым судьей судебного участка Кулундинского района Алтайского края 7 августа 2020 года был выдан судебный приказ о взыскании указанной задолженности. Определением и.о. мирового судьи того же судебного участка от 20 августа 2020 года судебный приказ отменен.

Решением Кулундинского районного суда Алтайского края от 12 февраля 2021 года административный иск удовлетворен, с ответчика в пользу истца взысканы задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 356 руб., пеня по нему за период с 3 декабря 2019 года по 29 января 2020 года - 4,34 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 5149 руб., пеня по нему за тот же период - 62,77 руб., по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование - 29354 руб., пеня по ним за период с 1 по 29 января 2020 года - 177,35 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 6884 руб., пеня по ним с 1 по 29 января 2020 года - 41,59 руб., в доход местного бюджета - государственная пошлина в размере 1460,87 руб.

В апелляционной жалобе Рябушенко Е.Г. просит решение суда отменить с принятием нового об отказе в иске, ссылаясь то, что административный иск предъявлен с нарушением предусмотренного законом срока.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 9 по Алтайскому краю просит решение суда оставить без изменения.

Лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явились, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали. На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалобы, возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

Разрешая административный спор в пределах требований, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства, проверив приложенные административным истцом расчеты, пришел к выводам о наличии заявленной суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пене, соблюдении порядка и срока обращения налогового органа в суд с требованиями к налогоплательщику - физическому лицу.

С данными выводами следует согласиться.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено пунктом 2 статьи 402 Кодекса, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно статье 404 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Решением Собрания депутатов Кулундинского сельсовета Кулундинского района Алтайского края от 11 ноября 2014 года N 168 "О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Кулундинский сельсовет Кулундинского района Алтайского края" в его пункте 2 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый их таких объектов): до 300 000 рублей (включительно) - 0,09%, свыше 300 000 до 500 000 рублей (включительно) - 0,29%, свыше 500 000 до 600 000 рублей (включительно) - 0,301 %, свыше 600 000 до 800 000 рублей (включительно) - 0,5 %, свыше 800 000 рублей - 0,6 %.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года N 579 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса, за 2018 год установлен в размере 1,481.

Как следует из материалов дела, 7 августа 2006 года за Рябушенко Е.Г. зарегистрировано право собственности на жилой дом с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: Алтайский край, <адрес> (инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января 2012 года - 470581,09 руб.), с 31 мая 2003 года административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером *** по адресу: <адрес> (инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января 2012 года -108863,1 руб.).

В налоговом уведомлении N 655203 от 27 июня 2019 года налог на имущество за 2018 год верно исчислен как произведение инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и налоговой ставки в отношении жилого дома в размере 4182 руб. (696930 (470581 х 1,481) х 0,6 %, в отношении квартиры - 967 руб. (161226 (108863 х 1,481) х 0,6%).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Кодекса земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Собрания депутатов Кулундинского сельсовета Кулундинского района Алтайского края от 18 сентября 2014 года N 165 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Кулундинский сельсовет Кулундинского района Алтайского края", в действовавшей в спорный налоговый период редакции в его подпункте "а" пункта 2 установлена налоговая ставка в размере 0,29 % - в том числе в отношении земель приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Как усматривается из материалов дела, с 7 августа 2006 года в собственности административного ответчика находится вышеуказанный земельный участок с кадастровым номером ***, вид разрешенного использования "для ведения личного подсобного хозяйства" (кадастровая стоимость которого по состоянию на 1 января 2018 года - 122879,97 руб.).

Согласно тому же налоговому уведомлению земельный налог за 2018 год правильно исчислен как произведение кадастровой стоимости и налоговой ставки в размере 356 руб. (122879 х 0,29 %).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса земельный налог и налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В данном случае налоговое уведомление N 655203 от 27 июня 2019 года направлено административному ответчику по месту жительства <адрес>) заказным письмом 5 июля 2019 года, срок уплаты установлен не позднее 2 декабря 2019 года, в связи с чем у последнего возникла обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в указанный срок.

Факт направления налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений N 116931, содержащим сведения о почтовом идентификатора и почтовый штемпель о принятии корреспонденции 5 июля 2019 года, а также скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ в отношении уведомления с указанием номера документа и того же почтового идентификатора (л.д.15-16).

Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В силу пункта 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как усматривается из материалов дела, ответчик как адвокат в 2019 году являлся плательщиком страховых взносов, однако, в установленный срок - не позднее 31 декабря 2019 года уплату страховых взносов за 2019 год в вышеуказанном фиксированном размере не произвел.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с выявлением задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 29 января 2020 года, задолженности по страховым взносам - за период с 1 по 29 января 2020 года произведено начисление пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный срок налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование N 1222 по состоянию на 30 января 2020 года, срок уплаты страховых взносов и пеней установлен до 24 марта 2020 год. В требовании указаны задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 5149 руб., пеня по нему - 62,77 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год - 356 руб., пеня по нему - 4,34 руб., задолженность за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 29354 руб., пеня по ним - 177,35 руб., задолженность за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 6884 руб., пеня - 41,59 руб.

Факт направления указанного требования подтвержден списком почтовых отправлений N 245192, содержащим сведения о почтовом идентификатора и почтовый штемпель о принятии корреспонденции 5 февраля 2020года и скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ в отношении требования указанием номера соответствующего реестра.

Как следует из материалов дела, пеня подлежала исчислению по недоимке по земельному налогу за 2018 год в размере 4,43 руб.((356 х 13 х (6,5% / 300) + (356 х 45 х (6,25% / 300)), налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 62,77 руб. ((5149 х 13 х (6,5% / 300) + (5149 х 45 х (6,25% / 300)), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - 177,35 руб. (29354 х 29 х (6,25% / 300), страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 41,59 руб. (6884 х 29 х (6,25% / 300).

В этой связи требования удовлетворены судом первой инстанции в заявленных пределах.

Согласно пункту 5 статьи 75 Кодекса пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.