Определение Судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КРАСНОЯРСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 19 апреля 2021 года Дело N 33а-3726/2021

Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе: председательствующего судьи Мирончика И.С.,

судей Данцевой Т.Н., Корниенко А.Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Копейкиной Т.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 10 по Красноярскому краю к Балабановой Елене Николаевне о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц и пени по транспортному налогу,

по апелляционной жалобе Балабановой Е.Н.

на решение Минусинского городского суда Красноярского края от 16 декабря 2020 года, которым постановлено

"Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Красноярскому краю к Балабановой Елене Николаевне о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с Балабановой Елены Николаевны, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства денежную сумму в размере 11 191 рубль 91 копейка; в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2016г. по 25.01.2019г. - 175 рублей 19 копеек, пени по транспортному налогу за период с 17.09.2018г. по 03.11.2019г. - 4 027 рублей 50 копеек, за период с 17.09.2018г. по 03.11.2019г. - 4 027 рублей 51 копейка, за период с 19.12.2018г. по 03.11.2019г. - 2 961 рубль 71 копейка.

Взыскать с Балабановой Елены Николаевны, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 447 рублей 68 копеек."

Заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,

УСТАНОВИЛА:

Начальник Межрайонной ИФНС России N 10 по Красноярскому краю Дашук А.Ю. обратился с указанным административным исковым заявлением.

Требования мотивированы тем, что Балабанова Е.Н. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. 13.11.2015г. Балабанова Е.Н. предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013г., частично оплатив сумму налога в размере 33 150 руб. Размер недоплаты составил 520 руб. 11.02.2020 г. налоговый орган обратился с административным иском о взыскании указанной суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц. Исковое заявление принято к производству Минусинского городского суда Красноярского края, однако рассмотрение дела N 2а-1026/2020 приостановлено в связи с нахождением налогоплательщика на лечении. В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом исчислены пени в размере 175,19 руб., которые также не были уплачены после направления требования от 18.09.2019 г. об уплате их в срок до 22.10.2019 г.

Кроме того, Балабанова Е.Н., как собственник транспортного средства INTERNATIONAL 9400I, государственный регистрационный знак N, является плательщиком транспортного налога, в ее адрес направлялись налоговые уведомления, ей исчислен транспортный налог за 2014, 2016 и 2017 года в размере 36 975 руб. за каждый год. Транспортный налог уплачен не был, в связи с чем налоговым органом исчислены пени и направлено требование от 04.11.2019 г. об уплате транспортного налога и пени в срок до 05.12.2019 г. В связи с неисполнением обязательств по уплате транспортного налога налоговой инспекцией взысканы указанные суммы задолженности по налогу решениями суда от 05.07.2016 г., 05.09.2018г., 05.02.2020г.

Поскольку задолженность налогоплательщиком не погашена, то по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 99в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края вынесен судебный приказ от 30.12.2019г. о взыскании недоимки по пени, который 24.01.2020г. отменен в связи с возражениями должника.

Начальник Межрайонной ИФНС России N 10 по Красноярскому краю просил взыскать с Балабановой Е.Н. пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2016г. по 25.01.2019г. в размере 175 рублей 19 копеек, пени по транспортному налогу за период с 17.09.2018г. по 03.11.2019г. в размере 4 027 рублей 50 копеек, за период с 17.09.2018г. по 03.11.2019г. в размере 4 027 рублей 51 копейка, за период с 19.12.2018г. по 03.11.2019г. в размере 2 961 рубль 71 копейка, а всего: 11 191 рубль 91 копейку.

Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Балабанова Е.Н. просила решение суда отменить, принять новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований, ссылаясь на то, что налоговой инспекцией пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки.

В возражениях на апелляционную жалобу начальник Межрайонной ИФНС России N 10 по Красноярскому краю Дашук А.Ю. просил оставить без изменения решение суда первой инстанции, как постановленное в соответствии с требованиями закона.

Признав возможным рассмотреть дело в отсутствие остальных лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не просивших об отложении судебного заседания, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии со ст. 308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда подлежит изменению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ предусмотрено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 224 НК РФ облагаются налогом доходы физических лиц по ставке 13%.

В соответствии с ч.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1,2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 2 Закона Красноярского края "О транспортном налоге" от 08.11.2007г. N 3-676 для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. налоговая ставка составляет 85 руб. за одну лошадиную силу.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из абз.2 п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 13.11.2015г. Балабанова Е.Н. предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты 15.07.2014г., составила 33 150 рублей.

13.11.2015г. ответчиком произведена частичная оплата налога на сумму 32630 рублей, сумма недоимки составила 520 рублей.

В связи с неуплатой в период с 01.01.2016г. по 25.01.2019г. налога на доходы физических лиц в установленный срок, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ налогоплательщику Балабановой Е.Н. начислены пени за каждый день просрочки в сумме 175,19 рублей.

Балабановой Е.Н. направлено требование N 50634 от 18.09.2019г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2013 г. в размере 520 руб., пени, начисленную за его несвоевременную уплату, в размере 175,19 руб. и установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц до 22.10.2019г., которое не исполнено (л.д. 18).

Решением Минусинского городского суда Красноярского края от 22.07.2020 г., вступившим в законную силу 24.08.2020 г., межрайонной ИФНС России N 10 по Красноярскому краю отказано в удовлетворении административных исковых требований к Балабановой Е.Н. по взысканию налога на доходы физических лиц в размере 520 руб. и пени 2414,42 руб. в связи с несоблюдением срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Кроме того, Балабанова Е.Н. в 2014-2017г.г. являлась плательщиком транспортного налога, на ее имя в ГИБДД зарегистрировано грузовое транспортное средство: INTERNATIONAL 9400I, государственный регистрационный знак Р946ЕВ/124, 435 лошадиных сил, дата регистрации права 22.11.2011 года, дата утраты права 11.06.2019 года.

Согласно расчету налогового органа в соответствии с мощностью транспортного средства Балабановой Е.Н. исчислен транспортный налог за 2014, 2016, 2017 г.г. в сумме 36 975 руб. за каждый год. В связи с неуплатой транспортного налога налоговым органом исчислены пени и направлены налоговые требования. Недоимка по транспортному налогу взыскана в судебном порядке.

Так, решением Минусинского городского суда Красноярского края от 05.07.2016 г. (административное дело N 2а-2120/2016) с Балабановой Е.Н. взыскан транспортный налог за 2014 г. в размере 36 975 руб., а также пени за период с 11.11.2014 г. по 12.10.2015 г.

Решением Минусинского городского суда Красноярского края от 05.09.2018 г. (административное дело N 2а-2677/2018) с Балабановой Е.Н. взыскан транспортный налог за 2016 г. в размере 36 975 руб., а также пени за период с 02.12.2017 г. по 10.12.2017 г.

Также решением Минусинского городского суда Красноярского края от 05.02.202 г. (административное дело N 2а-487/2020) с Балабановой Е.Н. взыскан транспортный налог за 2017 г. в размере 36 975 руб., а также пени за период с 04.12.2018 г. по 18.12.2017 г.

Поскольку сумма транспортного налога за 2014, 2016, 2017 г.г. Балабановой Е.Н. не уплачена, налоговым органом произведен расчет пени за период с 17.09.2018 г. по 03.11.2019 г. всего в размере 11 016,72 руб.

04.11.2019 г. межрайонной ИФНС России N 10 по Красноярскому краю в адрес Балабановой Е.Н. направлено требование N 52801 об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 36 975 руб. и пени в размере 15 044,21 руб., в которую вошла недоимка по пени за неуплату налога за прошедшие налоговые периоды в размере 11 016,72 руб. Срок исполнения требования до 05.12.2019 г. (л.д. 16-17).

Налоговый орган 23.12.2019 г. обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Балабановой Е.Н. о взыскании, в том числе, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2011 г. в размере 175,19 руб., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2016, 2017 г. в размере 15 044,21 руб.

30.12.2019 г. мировым судьей судебного участка N 99 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с Балабановой Е.Н. в пользу межрайонной ИФНС России N 10 по Красноярскому краю указанной недоимки по налогам. 24 января 2020 г. с учетом определения от 02.04.2021 г. об исправлении описки данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

13 июля 2020 г. межрайонная ИФНС России N 10 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением к Балабановой Е.Н., что подтверждается штампом входящей корреспонденции Минусинского городского суда Красноярского края.

Взыскивая с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013г. за период с 01.01.2016г. по 25.01.2019г.в размере 175,19 руб., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2016, 2017 г. в размере 11 016,72 руб., суд первой инстанции установил, что налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд, обязанность по уплате указанных налогов Балабановой Е.Н. не исполнена, в связи с чем начислены данные пени, расчет суммы недоимки по пени является верным.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда о необходимости взыскания с Балабановой Е.Н. пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2016, 2017 г., поскольку они соответствуют установленным обстоятельствам по делу и основаны на правильном применении норм материального права. Транспортный налог за 2014, 2016, 2017 год является обязательным платежом, который Балабанова Е.Н., как собственник транспортного средства, должна была уплатить в установленные законом сроки, однако этого не сделала и в судебном порядке налог за указанные налоговые периоды взыскан в пользу налогового органа. В связи с его неуплатой налоговым органом за период с 17.09.2018 г. по 03.11.2019 г. начислены пени в размере 11 016,72 руб. Размер пени, начисленных за неуплату транспортного налога, проверен судебной коллегией и признается верным, так как соответствуют требованиям ст. 75 НК РФ.

При изложенных обстоятельствах с Балабановой Е.Н. правомерно взысканы пени за неуплату транспортного налога за 2014, 2016, 2017 г. Ссылка в апелляционной жалобе на решение Минусинского городского суда Красноярского края от 21.12.2020 г. по делу N 2а-3522/2020 об отказе во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. является несостоятельной, так как в рамках настоящего дела пени исчислены на задолженность за 2014, 2016, 2017 годов.

Вместе с тем судебная коллегия считает ошибочными выводы суда первой инстанции о возможности взыскания с Балабановой Е.Н. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2011 г. в размере 175,19 руб.

В соответствии с п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Однако вступившим в законную силу решением Минусинского городского суда Красноярского края от 22.07.2020 г. отказано в удовлетворении административного иска межрайонной ИФНС России N 10 по Красноярскому краю о взыскании с Балабановой Е.Н. налога на доходы физических лиц в размере 520 руб. и пени в размере 2414,42 руб. по той причине, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился по истечении шести месяцев со дня исполнения срока уплаты по налоговому требованию.

В таком положении судебная коллегия приходит к выводу, что налоговым органом не были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию налога на доходы физических лиц за 2013 г., в связи с чем в удовлетворении требований межрайонной ИФНС России N 10 по Красноярскому краю о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013 г. в размере 175,19 руб. следует отказать, отменив решение суда первой инстанции в данной части.

Поскольку размер удовлетворенных административных исковых требований составил 11 016,72 руб., в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ судебная коллегия полагает необходимым изменить решение суда в части государственной пошлины, снизив ее размер до 440, 67 руб.

Нарушений норм процессуального права, которые могли бы явиться основанием для отмены решения, судом не допущено.

Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Минусинского городского суда Красноярского края от 16 декабря 2020 года в части взыскания пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013 г. в размере 175,19 руб. отменить. Принять в данной части новое решение, которым отказать в удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 10 по Красноярскому краю к Балабановой Елене Николаевне о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013 г. в размере 175,19 руб.

Уменьшить размер взысканной с Балабановой Елены Николаевны государственной пошлины до 440 рублей 67 копеек.

В остальной части решение Минусинского городского суда Красноярского края от 16 декабря 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка